Организация учета денежных средств

Таким образом, в отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в нее денежных средств и денежных эквивалентов (денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Структурно ПБУ 23/2011 разделяет денежное движение на три потока: движение денежных средств в разрезе текущей деятельности раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционной деятельности - показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовой - отражает возможности организации привлекать деньги извне.

Если раскрыть перечисленные понятия более подробно, можно сказать следующее.

Текущая деятельность - это обычная деятельность организации: производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, продажа товаров, сдача имущества в аренду и др.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и продажа земельных участков, объектов недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов; строительство собственными силами; расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. К инвестиционной деятельности относится также предоставление другим организациям займов и осуществление прочих финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций и т. п.).

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, получение от других организаций займов, погашение заемных средств и т. п.)

Бухгалтерии ООО «ЖЭУ города Дятьково» необходимо формировать отчетные показателями о денежных средствах в соответствии с новыми требованиями.

В ходе анализа поступления и выбытия денежных средств могут быть рассмотрены расчетные операции в части возникновения дебиторской задолженности, сроков ее погашения и суммы средств, находящихся в расчетах. При этом анализируются бухгалтерские записи по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в части расчетов денежными средствами.

Расходование денежных средств на текущую деятельность осуществляется на приобретение товаров, работ, услуг, сырья, оплату труда, выплату налогов, сборов и т. д. Поэтому при проведении инвентаризации целесообразно проверить операции по счетам расчетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т. п. в части погашения задолженности денежными средствами.

Предложенные мероприятия позволят бухгалтерии ООО «ЖЭУ города Дятьково» не только оптимизировать организацию учета денежных средств, но более эффективно контролировать их использование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.

Объектом исследования послужили финансово-хозяйственная деятельность и учетные процессы ООО «ЖЭУ города Дятьково».

ООО «ЖЭУ г. Дятьково» осуществляет следующие виды деятельности:

- обслуживание жилого фонда  и объектов;

- выполнение строительных и ремонтно-строительных работ населению и предприятиям.

В анализируемом периоде наблюдается значительный, более чем в 2.5 раза  рост имущества предприятия, который стал возможен за счет увеличения как оборотных, так и внеоборотных активов. При этом темпы роста внеоборотных активов несколько выше,  чем оборотных средств.

Значительно, в 2,7 раза, выросла выручка от реализации продукции ООО «ЖЭУ города Дятьково», что привело к увеличению такого показателя как производительность труда. При этом следует отметить, что темпы роста основных производственных фондов были ниже, чем рост выручки, что привело к увеличению фондоотдачи более чем на 6 %. При этом почти в 2.5 раза увеличилась фондовооруженность.

Отрицательным моментом является значительный рост себестоимости продукции – 300,0 %, который опережал темпы роста выручки, что привело к значительному сокращению  чистой прибыли предприятия.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «ЖЭУ города Дятьково» осуществляется бухгалтерской службой во главе с главным бухгалтером, принятым на работу по трудовому договору и находящегося в штате организации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Денежные средства, хранящиеся в кассе ООО «ЖЭУ города Дятьково», учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса», к которому не предусмотрены субсчета. В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

Учет операций по расчетному счету ООО «ЖЭУ города Дятьково» ведет на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражают поступление средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений. По кредиту счета 51 отражают списание денежных средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов.

Для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств ООО «ЖЭУ города Дятьково» предлагаем, ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля, которая позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.

Программа состоит из 3-х разделов. В первом разделе рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве. Во втором разделе - контроль за сохранностью и состоянием учета денежных средств. Третий раздел отражает контроль за целевым использованием денежных средств. В каждом из разделов оговариваются вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. //Справочно-правовая система «Консультант плюс»

3. Налоговый кодекс Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

3. Кодекс Российской  Федерации об административных  правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

4. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

5. Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011 г. №402-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

6. Закон РФ «О валютном регулировании и контроле» от 09.10. 92 г. № 3615-1 // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

7. Федеральный закон  «О применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и  (или) расчетов  с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

8. Федеральный закон Российской  Федерации «О национальной платежной системе» от 27. 06. 2011 г. № 161-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

9. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации: Утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н Справочно-правовая система «Консультант плюс»

10. Методические указания  по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

11. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: Указание Банка России от 20.06.2007 № 1843-У (ред. от 28.04.2008) // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

12. Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации: Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

13. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ: Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

14. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 Справочно-правовая система «Консультант плюс»

16. Положение по бухгалтерскому  учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011: утверждено Приказом Минфина РФ от 2 февраля 2011 г. № 11н // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

17. Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» от 12.10. 2011 года № 373-П

18. Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06. 2012 года № 383-П

19. Положение ЦБ РФ «Положение  о платежной системе Банка  России» от 29.06. 2012 года № 384-П

20. Положение Центробанка РФ от 05 января 1998г. №14п «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

21. Положение ЦБР о  безналичных расчетах и порядке  их применения от 03.10.2002 г. № 2-П // Справочно-правовая система «Консультант  плюс» 

22. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Утвержден Приказом Центрального банка России от 04.10.1993 г. № 18 // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

23. Постановление Правительства  РФ от 08 января 2002 № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией». // Справочно-правовая система «Консультант плюс»

24. Астахов В. Н. Учет денежных  средств и текущих обязательств  в организациях – М.: МарТ, 2012. – 480 с.

25. Брыкова Н.В. Учет денежных средств и финансовых вложений. Учебное пособие –  М.: Академия, 2012 – 64 с.

26. Бухгалтерский учет: учебник /под ред. П. С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2009. – 512 с.

27. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / под ред. проф. Ю. А. Бабаева, И. П. Комисаровой. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 527 с.

28. Бухгалтерский учет: учебник / под ред. А. Д. Ларионова.  – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 411 с.

29. Бухгалтерский учет  в организациях /Е. П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н. Галанина. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 752 с.

30. Бухгалтерский учет:  учебное пособие / под ред. М. И. Баканова. –М.: Финансы и статистика, 2010. – 576 с.

31. Власова В. М. Первичные документы. – М: Финансы и статистика, 2013. – 96 с.

32. Глушков И. Е. Бухгалтерский  учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету. – М.: КНОРУС; Новосибирск: ЭКОР-книга,2011. – 415 с.

33. Гуккаев В.Б. Подотчетные денежные  средства: получение, расходование, отчет, возврат и налогообложение // Консультант бухгалтера. – 2011.  – № 5. – с. 17-19.

34. Елгина Е.Б. Первичные документы. – М.: Статус-Кво 97, 2010. – 321 с.

35. Захарьин В.Р. Учет денежных  средств // Консультант бухгалтера. 2013. – № 8. – с. 21-24.

36. Карпова В. В., Карпова Т. П. Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков. Учебное пособие. – М.: Вузовский учебник, 2012 – 302 с.

37. Коцюбинский А. В. 1С: Бухгалтерия 8.2. Учет операций с денежными средствами – М.: Триумф, 2013. – 192 с.

38. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. – М.: ИПБ-БИНФА, 2009. – 434 с.

39. Кузьмина Е.Н., Азарова Ю.В. Документы операционной кассы // Главбух, Отраслевое приложение «Учет в торговле». – 2013. – № 3. – С. 12-15

40. Крюков С.Е. Служебные командировки: учет и налогообложение // Бухгалтерский учет. – 2010. – № 12. – С. 8-10.

41. Лытнева Н.А. Денежные средства // Бухгалтерский учет. – 2012. – № 24 – С. 34-37.

42. Лытнева Н.А., Парушина  Н. В. Синтетический учет наличных кассовых расчетов с применением ККТ // Аудиторские ведомости. – 2012. – № 11. – С. 14-17.

43. Орлова Е.В. Пластиковые карты. Учет и налогообложение. – М.: «Статус-Кво 97», 2011. – 124 с.

44.Панченко Т. Выплата заработной платы безналичным путем // Финансовая газета. – 2011. –  № 38. – С. 3-4.

45. Русаковская Е. Г. Новое в работе с наличностью // Бухгалтерский учет. – 2010. –  №21.  – С. 11.

46. Спицин М. Использование корпоративных пластиковых карт в организации // Финансовая газета. – 2011. – № 22. – С. 14-16.

47. Соколова  Г. В. Загадка закона о ККМ: варианты решения // Практическая бухгалтерия. – 2009. – № 9. – С. 32-34.

48. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций. Практическое пособие – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 125 с.

49. Тяжких Д. А. Учет денежных средств – М.: Издательство Михайлова В. А., 2012. – 175 с.