Организация учета денежных средств

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Кредит 50 «Касса»

- выплачены деньги заимодавцу  в счет частичного погашения займа;

Дебет 50 «Касса»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

- учредителем внесены в кассу  денежные средства в качестве  погашения задолженности по формированию уставного взноса;

Дебет 50 «Касса»

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- получены деньги в кассу предприятия от покупателя;

Дебет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость»

- 18 процентов от стоимости;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса»

- торговая выручка внесена на расчетный счет предприятия;

Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса»

- денежные средства, внесенные  учредителем в кассу, сданы на  расчетный счет в банк. [26, С. 184-185].

Для обобщения информации по движению наличных денежных средств на предприятии служит журнал-ордер № 1. Журнал-ордер - это сводный документ, который содержит аналитическую информацию по движению наличности на предприятии за каждый день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бухгалтерским счетам.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».

Для учета операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет», в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- номер расчетного счета клиента;

- дата предыдущей выписки и  ее исходящий остаток (он же  является входящим остатком для последующей выписки);

- номера документов, на основании  которых зачислены или списаны  денежные средства;

- корреспондирующий счет-шифр бухгалтерии  банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;

- суммы по дебету и кредиту;

- остаток наличия средств на  дату выписки.

Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.

В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале-ордере и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам [30, С. 322-324].

При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой ведутся в течение года.

При журнально-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещены в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых осуществляются в течение месяца. После окончания месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

При механизированной обработке экономической информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных ЭВМ с использованием АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера. При форме учета первичные документы перед сдачей на машинную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. От машиносчетной станции или от ПЭВМ получают в качестве регистра бухгалтерского учета машинограмму «Ведомость учета денежных средств и расчетов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организация учёта денежных средств в ООО «ЖЭУ 

города Дятьково»

 

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Жилищно эксплуатационное управление города Дятьково» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации, принятым Государственной Думой 21.10.94г., с учетом дополнений, установленных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», принятым Государственной Думой 14.01.1998г. с последующими изменениями и дополнениями.

ООО «ЖЭУ» осуществляет свою деятельность соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом обществах с ограниченной ответственностью» и другими акт действующего законодательства, собственным Уставом, а также решением органов общества, принятых в пределах компетенции. Срок деятельности предприятия не ограничен. Устав утвержден решением Учредителя («ЖЭУ г. Дятьково» от 06.10.2007г №1).

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать, содержащую его  фирменное наименование и указание на его местонахождение. ООО «ЖЭУ г. Дятьково» осуществляет следующие виды деятельности:

- обслуживание жилого фонда  и объектов;

- выполнение строительных и  ремонтно-строительных работ населению и предприятиям.

В соответствии с Уставом предприятие предоставляет услуги населению и организациям бесплатно и на платной основе.

Для достижения целей своей деятельности Общество может приобретать права, нести обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и Уставу.

Высшим органом управления Общества является собрание участников. Один раз в год Общество проводит очередное Общее собрание. Проводимые помимо очередного Общие собрания участников являются внеочередными.

Собрание ведёт Председатель Общего собрания участников, выбранный из состава участников Общества. Решения Общего собрания участников принимаются открытым голосованием. Между очередными собраниями должно пройти не более 15 месяцев.

Внеочередные собрания созываются по инициативе директора, по требованию Ревизионной комиссии (Ревизора), аудитора, а также участников, обладающих в совокупности не менее чем 10% (десятью процентами) от общего числа голосов участников Общества.

Голосование на Общем собрании проводится закрыто (тайно), если этого требуют участники, обладающие не менее чем 20% голосов от общего числа голосов, которыми обладают присутствующие на собрании участники (представители участников). В остальных случаях все решения принимаются открытым голосованием. Решение Общего собрания участников может быть принято без проведения собрания. Такое голосование может быть проведено путём заочного голосования (опросным путём). Такое голосование может быть проведено путём обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, обеспечивающей аутентичность передаваемых и принимаемых сообщений и их документальное подтверждение.

Единоличным исполнительным органом Общества является директор. Директором может быть избран участник Общества либо любое другое лицо, обладающее, по мнению большинства участников Общества, необходимыми знаниями и опытом. Срок полномочий директора составляет 3 (три) года. Директор может переизбираться неограниченное число раз. Он руководит текущей деятельностью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены Уставом и законом к компетенции Общего собрания участников Общества. Заместителем директора является финансовый директор. Он назначается на должность директором по согласованию с Общим собранием участников Общества. При отсутствии директора, а также в иных случаях, когда директор не может исполнять своих обязанностей, его функции исполняет финансовый директор.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчётов и бухгалтерских балансов Общество вправе по решению Общего собрания участников привлекать Ревизионную комиссию (Ревизора), не связанного имущественными интересами с Обществом, лицом, осуществляющим функции директора, и участниками Общества. Привлечение Ревизора для проверки и подтверждения правильности годовых отчётов и бухгалтерских балансов Общества обязательно в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Ревизор обязан потребовать созыва внеочередного Общего собрания участников, если возникла серьёзная угроза интересам Общества.

Имущество Общества образуется за счёт вкладов в уставный капитал, а также за счёт иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ. Резервный фонд образуется за счёт ежегодных отчислений в размере не более 5% от чистой прибыли до тех пор, пока сумма резервного фонда не достигнет 15% уставного капитала Общества. Резервный фонд предназначен для покрытия убытков Общества и не может быть использован для иных целей. Общество вправе образовывать иные фонды, отчисления в которые осуществляются в размерах и порядке, установленных Обществом.

Общество осуществляет учёт результатов работ, ведёт оперативный, бухгалтерский и статистический учёт по нормам, действующим в Российской Федерации. Организацию документооборота в Обществе осуществляет директор.

Общество хранит следующие документы:

- учредительные документы Общества, а также изменения и дополнения;

- протокол (протоколы) Общего собрания  учредителей Общества, содержащий решение о создании Общества и об утверждении денежной оценки не денежный вкладов уставный капитал, а также иные решения, связанные с созданием Общества;

- документ, подтверждающий государственную  регистрацию Общества;

- документы, подтверждающие права  Общества на имущество, находящееся на его балансе;

- внутренние документы;

- Положения о филиалах и представительствах:

- документы, связанные с эмиссией  облигаций и иных эмиссионных  ценных бумаг;

- протоколы Общих собраний участников  и Ревизионной комиссии (Ревизора), аудитора, государственных и муниципальных органов финансового контроля;

- заключения аудитора, государственных  и муниципальных органов финансового контроля;

- иные документы, предусмотренные  федеральными законами и иными  правовыми актами РФ, Уставом  Общества, внутренними документами, решениями Общего собрания участников и исполнительного органа Общества. Генеральный директор и главный бухгалтер Общества несут личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учёта и отчётности.

Общество может быть добровольно реорганизовано или ликвидировано в порядке, предусмотренном законом и Гражданским кодексом РФ. Для ликвидации Общества назначается ликвидационная комиссия; в Единый реестр юридических лиц подаются сведения о процессе ликвидации Общества. При реорганизации или прекращении деятельности Общества все документы передаются предприятию - правопреемнику, если оно есть, в противном случае, на государственное хранение в государственные архивные учреждения. Ликвидация считается завершённой с момента внесения органом государственной регистрации соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Полномочия ликвидационной комиссии прекращаются с момента завершения ликвидации Общества.

Экономическую характеристику ООО «ЖЭУ города Дятьково» считаем целесообразным начать с анализа основных финансово-экономических показателей предприятия,  представленных в таблице 1.

Таблица 1 – Основные финансово-экономические показатели ООО «ЖЭУ города Дятьково»

Показатели	2010 г.		2011 г.		2012 г.		2012 г. в % к 2011 г.
	т. руб.	%	т. руб.	%	т. руб.	%
Стоимость имущества	935	100,0	2272	243,0	2342	250,5	103,1
Стоимость внеоборотных активов	205	100,0	400	195,1	525	256,1	131,3
в т. ч. основные производственные фонды	205	100,0	400	195,1	525	256,1	131,3
Стоимость оборотных средств	730	100,0	1827	250,3	1819	249,2	99,6
Фондоотдача	26,1	100,0	31,4	120,3	27,8	106,5	88,5
Фондовооруженность	6,0	100,0	11,1	185,0	14,6	243,3	131,5
Среднегодовая численность работников, чел.	34	100,0	36	105,9	36	105,9	100,0
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	5342	100,0	12569	235,3	14619	273,7	116,3
Производительность труда	157,1	100,0	349,1	222,2	406,1	258,5	116,3
Себестоимость	4799	100,0	12009	250,2	14406	300,2	120,0
Материальные затраты	2894	100,0	7248	250,4	8923	308,3	123,1
Чистая прибыль	543	100,0	560	103,1	213	39,2	38,0