Организация учета денежных средств

 

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Брянский государственный университет

имени академика И.Г. Петровского»

 

 

 

 

Кафедра социально-экономических и гуманитарных

 дисциплин

 

Выпускная квалификационная работа

 

 

 

Организация учета денежных средств

( на примере ООО «ЖЭУ  города Дятьково»)

 

 

 

 

                                                     

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение	7
1. Теоретические и правовые основы учета денежных средств	10
1.1. Экономическая сущность денежных  средств в современной экономике	10
1.2. Законодательное обеспечение учета  денежных средств	18
1.3. Методика учета денежных средств	25
2. Организация учета денежных средств в  ООО «ЖЭУ города Дятьково»	31
2.1. Организационно-правовая и экономическая  характеристика предприятия	31
2.2. Характеристика системы бухгалтерского  учета на предприятии	40
2.3. Порядок учета денежных средств  на предприятии	48
3. Совершенствование учета денежных средств в ООО «ЖЭУ города Дятьково»	64
3.1. Совершенствование расчетов денежными  средствами на предприятии	64
3.2. Предложения по совершенствованию  учета денежных средств в акционерном  обществе	72
Заключение	80
Список использованной литературы	82
Приложения

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Вместе с тем, денежные потоки предприятия во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно, являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента, требующим углубления теоретических основ и расширения практических рекомендаций. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии предприятия и формировании конечных результатов его финансовой деятельности.

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием «Денежный поток».

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

На сегодняшний день управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств, связано с определенными потерями – с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства – поддержание текущей платёжеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.

Все это придает особое значение теме дипломной работы и учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Целью дипломной работы является исследование организации учета денежных средств на конкретном предприятии выявление недостатков и разработка рекомендаций по их устранению.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть экономическую сущность  денег и определить их роль  в современной экономике;

- критически оценить законодательную  и нормативно-правовую базу по исследуемому вопросу;

- рассмотреть методику учета  денежных средств;

- дать организационно-правовую  и экономическую характеристику  исследуемого предприятия;

- рассмотреть принципы организации  системы бухгалтерского учета  на конкретном предприятии;

- проанализировать применяемую  систему учета денежных средств  на исследуемом предприятии;

- разработать рекомендации по  совершенствованию учета денежных  средств на исследуемом предприятии.

Предметом исследования является организация учета денежных средств.

Объектом исследования послужили финансово-хозяйственная деятельность и учетные процессы ООО «ЖЭУ города Дятьково».

Исследование проведено с использованием монографического, экономико-статистического, расчетно-конструктивного и метода сравнения, а также элементов метода бухгалтерского учета: документации, инвентаризации, оценки, счетов, двойной записи, бухгалтерского баланса и отчетности.

Информационной базой дипломной работы являются труды ученых и практиков по учету денежных средств, статьи периодической печати по учету денежных средств, законодательные и нормативные документы по регулированию учета денежных средств, первичная учетная документация по учету денежных средств,  регистры бухгалтерского учета, учредительные документы, финансовая и внутренняя управленческая отчетность ООО «ЖЭУ города Дятьково».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические и правовые основы учета денежных средств

1.1 Экономическая сущность денежных средств в современной экономике

 

В настоящее время большинство расчетов на предприятиях и в организациях выполняется в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, вероятные обеспечить осуществление обязательств любого уровня и вида.

Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разных банковских операций, замещающих наличные денежные средства в обороте.

Расчеты наличными денежными средствами выполняются через кассу организации с соблюдением кассовой дисциплины.

Во всем мире бухгалтерский учет понимают как деловой язык бизнеса, но на любом предприятии он испытывает на себе влияние специфических социально-экономических, политических и культурных особенностей каждой страны.

Для нормальной, стабильной работы предприятия одним из необходимых условий является наличие достаточного количества денежных средств. На практике существуют определенные правила управления наличными и безналичными денежными потоками.

Сущность денег заключается в том, что они служат самым активным элементом и составной частью экономической деятельности общества, отношений между различными участниками и звеньями воспроизводственного процесса.

Сущность денег характеризуется их участием в:

- осуществлении различных видов общественных отношений;

- распределении валового  национального продукта, в приобретении  недвижимости, земли;

- определении цен, выражающих  стоимость товара.

Следовательно, деньги, возникшие из разрешения противоречий товара, являются не техническим средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения. Кроме того, сущность денег заключается в том, что они служат средством всеобщей обмениваемости на товары, недвижимость, произведения искусства, драгоценности и др. Эта особенность денег становится заметной при сравнении с непосредственным обменом товаров (бартером). Однако подобные возможности обмена ограничены рамками взаимной потребности и соблюдением требования эквивалентности таких операций. Только деньгам присуще свойство всеобщей непосредственной обмениваемости на товары и другие ценности [25, С. 23].

При различных социально-экономических условиях проявление данного свойства денег меняется. Если при административно-командной модели экономики возможности непосредственной обмениваемости денег на товары были ограничены, то при переходе к рыночной экономике такие возможности существенно расширились, значение денег в обменных операциях повысилось. Изменения были обусловлены различиями товарно-денежных отношений и сфер их применения.

Деньги также улучшают условия сохранения стоимости. При сохранении стоимости в деньгах, а не в товарах уменьшаются издержек хранения и предотвращается порча. Поэтому предпочтительнее сохранять стоимость в деньгах.

Однако постепенно, в том числе в связи с переходом от применения полноценных денег к использованию денежных знаков, не обладающих собственной стоимостью, а также в связи с развитием безналичных расчетов, деньги утрачивали такую присущую товарам особенность, как наличие у них стоимости и потребительской стоимости.

В современных условиях денежные знаки и деньги безналичного оборота не обладают собственной стоимостью, но сохраняется возможность применения их в качестве меновой стоимости. Это свидетельствует о том, что деньги все больше отличаются от товара и превратились в самостоятельную экономическую категорию, с сохранением некоторых свойств, придающих им сходство с товаром.

Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности предприятий, функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

C их помощью можно  определить не только суммарную  величину издержек на производство каждого вида продукции и совокупного их объема, но и результаты производства посредством цены отдельных видов продукции, всего ее объема, величину полученной прибыли. Применение денег позволяет сопоставить выручку от реализации продукции и отдельных ее видов с издержками на ее производство, оценить выгодность производства каждого вида продукции. При этом создаются предпосылки для усиления заинтересованности в расширении производства наиболее выгодных видов продукции, что направлено на снижение издержек, рост прибыли и повышение эффективности производства [32, С. 187].

В условиях административно-командной экономики объем, и ассортимент производимой продукции устанавливался вышестоящими органами для каждого предприятия в форме планов в натуральных и стоимостных показателях. При этом стоимостные показатели планируемого объема и ассортимента продукции имели подчиненное значение и рассчитывались на основе натуральных показателей, исходя, как правило, из цен, установленных центральными органами.

Произведенная продукция распределялась между потребителями в натуральных единицах по фондам и нарядам, на основании которых между участниками процессов реализации продукции заключались договоры, предусматривавшие обязанности сторон по отпуску и приобретению продукции в натуральных и стоимостных показателях. Стоимостные показатели определялись в зависимости от данных о поставках продукции в натуральных единицах, с применением установленных цен.

При реализации продукции деньгам и денежным расчетам, придавалось подчиненное значение. Роль денег в подобных условиях сводилась к их использованию в качестве вспомогательного инструмента учета и контроля.