Учет заработной платы

в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (по ставке 3,4%):

5521,08руб. х 3.4% = 187.72руб.

Из них:

110,04руб. (3236,52руб. х 3,4%) - налог, исчисленный с суммы заработной платы за сентябрь и отпускных за сентябрь (2250руб. + 761,52руб.):

77,68 руб. (2284,56 руб. х 3,4%) - налог, исчисленный с суммы оплаты за 18 дней отпуска в октябре.

2. Определяется размер страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Предположим, что в соответствии с тарифом, установленным согласно классу профессионального риска, к которому относится предприятие, страховые взносы исчисляются по ставке 1.4%

5521,08руб. х 1.4% = 77,30руб.

Из них:

45,31руб. (3236.52 руб. х 1,4%) -страховой взнос, исчисленный с суммы заработной платы за сентябрь и отпускных за сентябрь (2250 руб. + 761.52 руб.);

31,98 руб. (2284,56руб. х 1,4%) - страховой взнос, исчисленный с суммы оплаты за 18 дней отпуска в октябре.

 

3. в себестоимость продукции(работ, услуг) в сентябре 2001 г. включаются 1205,51 руб., в том числе:

906,22 руб. - единый социальный налог в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ;

129,46руб. - единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ;

 

6,47 руб. - единый социальный налог 6 части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

110,04 руб. - единый социальный налог в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;

45,31 руб. - страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве.

4. В себестоимость продукции (работ, услуг) в октябре 2001 г. включаются суммы единого социального налога, исчисленные с суммы 2284,56 руб.(отпускные за октябрь), а также с суммы заработной платы, начисленной за проработанные в октябре дни (после выхода работника из отпуска).

Шаг 4. При составлении статистической отчетности по труду в сентябре в составе фонда заработной платы показывается сумма 3236,52 руб. (при этом в расчетно-платежной ведомости показывается полная сумма, начисленная в сентябре, - 5521,08 руб., и начисленные на нее единый социальный налог и страховые взносы в Фонд социального страхования перечисляются полностью).

В бухгалтерском учете делаются следующие записи:

в сентябре:

 

1) Д-т счета 20 - К-т счета 70	- 3236,52 руб. - начислено за сентябрь (2475 руб. -за фактически отработанные дни; 761,52 руб. - за 6 дней отпуска) с отнесением на себестоимость продукции (работ, услуг);
2) Д-т счета 97 - К-т счета 70	- 2284,56 руб. - начислены отпускные за октябрь (отнесены на расходы будущих периодов);
3) Д-т счета 70 - К-т счета 68	- 718 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;
4) Д-т счета 20 - К-т счета 69-2	- 906,22 руб. - начислен с отнесением на себестоимость единый социальный налог в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ (28% от суммы, начисленной за сентябрь);
5) Д-т счета 97- К-т счета 69-2	- 639,68 руб. - начислен с отнесением на расходы будущих периодов единый социальный налог в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ (28% от суммы, начисленной за октябрь);
6) Д-т счета 20 - К-т счета 69-1	- 129,46 руб. - начислен с отнесением на себестоимость единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ (4% от суммы, начисленной за сентябрь);
7) Д-т счета 97 -К-т счета 69-1	- 91,38 руб. - начислен с отнесением на расходы будущих периодов единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ (4% от суммы, начисленной за октябрь);
8) Д-т счета 20 - К-т счета 69-3	- 6,47 руб. - начислен с отнесением на себестоимость единый социальный налог в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2% от суммы, начисленной за сентябрь);
9) Д-т счета 97 - К-т счета 69-3	- 4,57 руб. - начислен с отнесением на расходы будущих периодов единый социальный налог в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (0,2% от суммы, начисленной за октябрь);
10) Д-т счета 20 - К-т счёта 69-4	- 110,04 руб. - начислен с отнесением на себестоимость единый социальный налог в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4% от суммы, начисленной за сентябрь);
11) Д-т счета 97 - К-т счета 69-4	- 77,68 руб. - начислен с отнесением на расходы будущих периодов единый социальный налог в . части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (3,4% от суммы, начисленной за октябрь);
12) Д-т счета 20 - К-т счета 69-5	- 45,31 руб. - начислены с отнесением на себестоимость страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (1,4% от суммы, начисленной за сентябрь);
13) Д-т счета 97 - К-т счета 69-5	- 31,98 руб. - начислены с отнесением на расходы будущих периодов страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (1,4% от суммы, начисленной за октябрь);
14) Д-т счета 70 - К-т счета 50	- 4803,08 руб. (3236,52 + 2284,56 - 718) - выплачено из кассы работнику перед его уходом в отпуск;
15) Д-т счета 69-1 - К-т счета 51	- 220,84 руб. - перечислен единый социальный налог в части, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ;
16) Д-т счета 69-2 - К-т счета 51	- 1545,90 руб. - перечислен единый социальный налог в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ;
17) Д-т счета 69-3 - К-т счета 51	- 11,04 руб. - перечислен единый социальный налог в части, зачисляемой в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
18) Д-т счета 69-4 - К-т счета 51	-187,72 руб. - перечислен единый социальный налог в части, зачисляемой в территориальный фонд обязательного медицинского страхования;
19) Д-т счета 69-5 - К-т счета 51	- 77,30 руб. - перечислены страховые взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

 

 

Отпуск без сохранения заработной платы

Возможность предоставления работнику отпуска без сохранения содержания предусмотрена ст. 76 КЗоТ. Согласно указанной статье кратковременный отпуск без сохранения заработной платы может быть предоставлен работнику по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинах

Основанием для отпуска служит заявление работника. Оформляется отпуск приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

Действующим законодательством определены случаи, в которых администрация предприятия обязана предоставить работнику отпуск без сохранения заработной платы, в том числе:

а) женщинам, имеющим детей в возрасте до трех лет, по их желанию предоставляется отпуск без сохранения заработной платы по уходу за ребенком от полутора лет до достижения им возраста трех лет (статьи 167,168 КЗоТ).

В случае если фактический уход за ребенком осуществляет не мать, отпуск без сохранения заработной платы для ухода за ребенком может быть предоставлен лицу, фактически ухаживающему за ребенком: отцу, бабушке или дедушке, опекуну или иному лицу;

б) работникам, имеющим двух и более детей в возрасте до четырнадцати лет, работникам, имеющим ребенка-инвалида или инвалида с детства до достижения им возраста восемнадцати лет, одинокой матери или одинокому отцу, имеющим ребенка в возрасте до четырнадцати лет (ст. 76 КЗоТ в редакции Федерального закона от 30 апреля 1999 г. № 84-ФЗ).

Указанным категориям работников по их заявлению ежегодно предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью до четырнадцати календарных дней в удобное для них время. Данный отпуск по их желанию может быть присоединен к ежегодному отпуску или использован отдельно (полностью либо по частям). Перенесение отпуска без сохранения заработной платы на следующий рабочий год не допускается;

в) работникам, допущенным к вступительным экзаменам:

- в высшие учебные заведения - на 15 календарных дней, не считая времени на проезд к местонахождению учебного заведения и обратно (п. 2 ст. 17 Федерального закона от 22 августа 1996 г. № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»);

- в средние специальные учебные заведения - на 10 календарных дней, не считая времени на проезд к местонахождению учебного заведения и обратно (п. 14 Положения о льготах для рабочих и служащих, совмещающих работу с обучением в учебных заведениях, утвержденного Постановлением СМ СССР от 24 декабря 1982 г. № 1116);

г) работникам на основании справки, выданной медицинским учреждением, в случае необходимости осуществления ухода за больным членом семьи, в том числе ребенком, в случаях, когда болезнь длится дольше срока, указанного в п. 18 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию (утверждено Постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. Ns 13-6);

д) работникам в случае болезни должны быть предоставлены три дня неоплачиваемого отпуска в течение года. Указанный отпуск предоставляется по их личному заявлению без предъявления медицинского документа, удостоверяющего факт заболевания (ст. 20 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 г. Ns 5487-1).

Возможность предоставления краткосрочного отпуска без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам (вступление в брак, похороны близких родственников и т.п.) может быть предусмотрена условиями коллективного договора

При необходимости по соглашению сторон предоставленный работнику отпуск без сохранения заработной платы может быть отработан работником в последующий период исходя из условий и возможностей производства (ст. 76 КЗоТ).

Законодательство о труде не предусматривает права администрации предприятия предоставлять работникам отпуска без сохранения заработной платы по своей инициативе («вынужденные» отпуска).

Согласно разъяснению Минтруда РФ от 27 июня 1996 г. № 6 «Об отпусках без сохранения заработной платы по инициативе работодателя», в случае если работники не по своей вине не могут выполнять обязанности, предусмотренные заключенными с ними трудовыми договорами (контрактами), то работодатель обязан оплачивать время нахождения работника в таком отпуске как время простоя, т.е. в соответствии со ст. 94 КЗоТ - в размере не менее 2/3 тарифной ставки (оклада).

Как уже указывалось, в соответствии со ст. 72 КЗоТ в стаж работы, дающий право на оплачиваемый отпуск кроме фактически отработанного времени включаются: время, когда работник фактически не работал, но за ним сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично, или выплачивалось пособие по государственному социальному страхованию (за исключением частично оплачиваемого отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет), а также другие периоды времени, предусмотренные законодательством. Поскольку действующим законодательством предусмотрена возможность предоставления только кратковременных отпусков без сохранения заработной платы, то в случаях, когда работнику по его просьбе предоставляется рассматриваемый отпуск на длительный период (например, на 3-4 летних месяца), то время такого отпуска не должно включаться в стаж работы, необходимый для получения оплачиваемого отпуска.

В то же время, если работники находятся в длительных отпусках без сохранения заработной платы по инициативе администрации предприятия, стаж, дающий право на оплачиваемый отпуск, не должен прерываться.

Оплата простоев

В соответствии с действующим законодательством временная приостановка работы предприятия в целом или его отдельного подразделения по причинам производственного, организационно-технического или экономического характера считается простоем. Простои, т.е. время, в течение которого работник, находясь на рабочем месте, не может исполнять свои трудовые обязанности, оплачиваются в том случае, если соблюдены два условия:

- простой не является следствием вины работника (ст. 91 КЗоТ);

- работник предупредил администрацию (бригадира, мастера, других должностных лиц) о начале простоя (ст. 94 КЗоТ).

Законодательством установлен минимальный размер оплаты простоя -2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). При этом период продолжительности оплаты простоя не ограничен.

Не подлежит оплате время простоя, если простой произошел по вине работника или если работник не поставил в известность о начале простоя представителя администрации предприятия. Во втором случае оплата не будет произведена даже при условии отсутствия вины работника.

Оформление простоя не по вине работника в случае приостановки деятельности предприятия производится путем издания приказа (распоряжения) руководителя предприятия, в котором указываются: причина простоя, время начала простоя, его продолжительность, а также размер оплаты.

Внутрисменные простои оформляются листком о простое, в котором указываются: причины и виновники простоя; продолжительность простоя; тарифная ставка работника; размер оплаты и сумма (см. форму № 349-37). Одновременно делается соответствующая отметка в табеле учета использования рабочего времени (формы № Т-12 или Т-13): указываются код «ВП» (28) и количество часов внутрисменного простоя (форма № Т-12 и список условных обозначений, используемых при ее заполнении, приведены в приложении на с. 732 - 739; форма № Т-13 на с. 148 - 149).

Целосменные простои, вызванные внешними причинами, например отсутствием электроэнергии, оформляются актом, в котором указывается причина простоя и его продолжительность. К акту прикладывается список работников - участников простоя. В табеле учета использования рабочего времени целосменные простои оформляются так же, как и внутрисменные.

 

ПРИМЕР:     Месячная ставка (оклад) работника - 2700руб.

В связи с задержкой поставки материалов работник имел в течение рабочего месяца 5 дней целосменного простоя. Норма рабочего времени в данном месяце - 20 дней.

Определяется размер заработной платы

1. Оплата отработанного времени (15 дней) - 2025руб. (2700руб.: 20дней). х15 дней).

2. Оплата целосменных простоев (5 дней) - 450руб. ((2700руб. : 20дней х 2/3)х5дней).

3. Заработная плата за июнь составила 2475руб. (2025руб. + 450руб.)

 

ПРИМЕР. Часовая ставка   работника - 30руб.

В связи с отключением электроэнергии работник в течение рабочего месяца имел 15 часов внутрисменных простоев. Норма рабочего времени в данном месяце -160 часов.

Определяется размер заработной платы

1. Оплата отработанного времени (145 час. (160 час. -15 час.)):

30руб. х 145 час. = 4350руб.

2. Оплата внутрисменных простоев (15 час.):

30руб. х 2/З х 15 час. = 300руб.

3. Заработная плата за апрель составила 4650руб. (4350руб. + 30руб.)

Если оплата времени простоя не по вине работников работодателем не производится, то работники вправе обжаловать действия работодателя, обратившись в комиссию по трудовым спорам или в суд.

Из определения понятия «простой» следует, что в период простоя работник не имеет права отсутствовать на своем рабочем месте без разрешения администрации предприятия.. При этом работник может обратиться к администрации с заявлением о предоставлении ему на время простоя кратковременного отпуска без сохранения заработной платы в соответствии со ст. 76 КЗоТ. Такой отпуск должен быть оформлен приказом (распоряжением) руководителя предприятия в общеустановленном порядке.

Администрация предприятия имеет право на время, простоя перевести работника с учетом его специальности и квалификации на другое рабочее место (на том же предприятии) или на другое предприятие (но в той же местности) (ст. 27 КЗоТ). Такой перевод носит временный характер

При временном переводе на другую работу работнику выписывается наряд, в котором указывается порядок оплаты (по сдельным расценкам или с сохранением среднего заработка). В листке о простое указывается номер наряда и фактически отработанное время.

Когда на период простоя работник переводится на нижеоплачиваемую Работу, при условии выполнения им норм выработки за ним сохраняется средний заработок по прежней работе (см. пример 3.136). Если работник на новом месте работы не выполняет нормы выработки, то за ним сохраняется его тарифная ставка (оклад). Кроме того, тарифная ставка (оклад) сохраняется и в том случае, когда работник переводится на повременно оплачиваемую работу (ст. 27 КЗоТ).

 

 

2.4 Удержания из заработной платы

 

Сумма заработной платы, причитающаяся к выдаче работнику предприятия, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, начислен ми по всем основаниям, и суммой удержаний. При этом удержания из заработной платы можно разделить на: