Учет заработной платы

Средний дневной заработок для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работающим по совместительству рассчитывается в соответствии с Порядком исчисления среднего заработка, утверждаемым Постановлением Минтруда России

По заключению Комитета конституционного надзора СССР от 4 апреля 1991 г. признаны неконституционными:

- положение п. 10 указа Президиума Верховного Совета СССР от 24 сентября 1974 г. № 310-1Х «Об условиях труда рабочих и служащих, занятых на сезонных работах» в части ограничения права рабочих и служащих, занятых на сезонных работах, на ежегодный оплачиваемый отпуск или замену его денежной компенсацией;

- положение п. 10 указа Президиума Верховного Совета СССР от 24 сентября 1974 г. № 311-1Х «Об условиях труда временных рабочих и служащих» в части ограничения права временных рабочих и служащих на ежегодный оплачиваемый отпуск или замену его денежной компенсацией.

Таким образом, указанные категории работников пользуются правом на ежегодный оплачиваемый отпуск на общих основаниях. Продолжительность отпуска рассчитывается пропорционально фактически проработанному времени. При этом необходимо отметить, что поскольку максимальный срок Действия договоров с временными или сезонными работниками определен законодательно, то учет требований, установленных ст. 71 КЗоТ, в соответствии с которой отпуск за первый год работы предоставляется работнику по истечении одиннадцати месяцев непрерывной работы на данном предприятии, приводит к тому, что рассматриваемые категории работников, как правило, реализуют свое право на ежегодный отпуск  путем получения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Дополнительные отпуска

Действующее законодательство предусматривает предоставление дополнительных отпусков (ст. 68 КЗоТ) следующим категориям работников;

- занятым на работах с вредными условиями труда;              ;

- занятым в отдельных отраслях народного хозяйства и имеющим продолжительный стаж работы на одном предприятии;

- с ненормированным рабочим днем;

- работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

• из числа лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.    

Кроме того, дополнительные отпуска предоставляются в других случаях предусмотренных законодательством, коллективными договорами или иными  локальными нормативными актами.                         

Дополнительные отпуска за работу с вредными условиями труда предоставляются в соответствии со Списком производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день   (далее - Список). Инструкция о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утверждена Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21 ноября 1975 г. № 273/П-20 (далее - Инструкция о порядке применения Списка).

Правом на дополнительный отпуск пользуются рабочие, инженерно-технические работники и служащие, профессии и должности которых предусмотрены по производствам и цехам в соответствующих разделах Списка, независимо от того, в какой отрасли экономики находятся эти производства и цехи (п. 4 Инструкции о порядке применения Списка).

Кроме того. Списком определены отдельные виды работ (например, малярные, сварочные, кузнечно-прессовые и др.). При этом дополнительный отпуск должен предоставляться независимо от того, в каком производстве или цехе выполняются эти работы (п. 5 Инструкции о порядке применения Списка).

Администрация предприятия независимо от формы собственности не имеет права не предоставлять дополнительный отпуск в связи с вредными условиями труда, если это предусмотрено Списком (п. 8 Инструкции о порядке применения Списка).

Если работник имеет право на получение дополнительного отпуска в связи с вредными условиями труда по нескольким основаниям, то отпуск предоставляется только по одному из них, как правило, предусматривающему большую продолжительность (п. 18 Инструкции о порядке применения Списка).

ПРИМЕР  Электромонтеру, занятому ремонтом воздушных линий электропередач на высоте 3000м над уровнем моря, дополнительный отпуск может предоставляться по двум основаниям: как электромонтеру - продолжительностью 6 рабочих дней и как рабочему, выполняющему работы на высоте свыше 2900 м над уровнем моря, -продолжительностью 12 рабочих дней.

Дополнительный отпуск в данном случае предоставляется продолжительностью только 12 рабочих дней (больший из двух возможных), а не 18 дней (6+ 12).

В тех случаях, когда рабочие, инженерно-технические работники и служащие в рабочем году работали в разных производствах, цехах, профессиях и должностях, за работу в которых предоставляется дополнительный отпуск неодинаковой продолжительности, подсчет времени, проработанного во вредных условиях труда, производится отдельно по каждой работе исходя из установленной Списком продолжительности дополнительного отпуска для работников соответствующих производств, цехов, профессий и должностей (п. 11 Инструкции о порядке применения Списка).

 ПРИМЕР Работник проработал в цехе с вредными условиями труда, дающими право на дополнительный отпуск продолжительностью 12 дней в год (1 день за каждый полный месяц работы), с 1 сентября по 31 декабря 2000 г. (4 месяца). С 1 января по 30 июня 2001 г. (6 месяцев) работник был занят на погрузочно-разгрузочных работах с пылящими грузами, что дает право на дополнительный отпуск продолжительностью 6 рабочих дней в год (0,5 дня за каждый полный месяц работы). Затем работник был переведен в цех с нормальными условиями труда (дополнительный отпуск не предусмотрен).

Важно иметь в виду, что право на получение дополнительного отпуска согласно Списку, в полном размере возникает у работников, если они в рабочем году фактически проработали в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда не менее 11 месяцев.     

В стаж работы, дающий право на получение дополнительного отпуска в связи с вредными условиями труда, также засчитываются (п. 8 Инструкции о порядке применения Списка):                                   

- период временной нетрудоспособности;                     

- время отпуска по беременности и родам, время выполнения женщинами легких работ в связи с беременностью, а также время выполнения женщинами  других работ, на которые они были переведены в связи с кормлением ребенка грудью или наличием детей в возрасте до одного года;      

- время выполнения государственных и общественных обязанностей. При исчислении стажа работы, дающего право на дополнительный отпуск, количество полных месяцев работы в производствах, цехах, профеессиях и должностях с вредными условиями труда определяется делением cуммарного количества дней работы в течение года на среднемесячное количество рабочих дней.                                     

При этом остаток дней, составляющий менее половины среднемесячного количества рабочих дней, из подсчета исключается, а остаток дней, составляющий половину и более среднемесячного количества рабочих дней, округляется до полного месяца (п. 10 Инструкции о порядке применения Списка).

ПРИМЕР Работник   поступил на работу в цех с вредными условиями труда 11 января 2000г. С 4 июня 2001 г. работнику предоставлен очередной отпуск к которому присоединен дополнительный отпуск продолжительностью 12 рабочих дней (по 1 дню за каждый месяц работы в периоде с 11 января 2000 г. по 11 января 2001 г.).                                         

С июля 2001 г. (по окончании отпуска) работник переведен в другой цех,  условия труда в котором не предусматривают предоставления дополнительного отпуска.                                                

Расчет продолжительности дополнительного отпуска, не использованного в 2001 г.                                                       

К следующему ежегодному отпуску следует присоединить 5 дней дополнительного отпуска исходя из расчета:                              

а) в период с 11 января по 1 июня 2001 г. (до ухода в отпуск) работник проработал в цехе с вредными условиями труда 98 рабочих дней (по календарю 5-дневной рабочей недели);

б) среднемесячное количество рабочих дней в 2001 г.:

(20+20+21+21+20+20+22+23+20+23+21+20)дней:12мес,^ = 21 день;

в) количество полных месяцев, отработанных в цехе с вредными условиями труда, составляет:

98дней: 21 день = 4,66мес. (или4мес. 16дней).

Оставшиеся 14 дней (98 дней -21 день х 4) составляют более половины среднемесячного количества рабочих дней, поэтому они округляются до полного месяца. Всего получается 5 месяцев.

Следовательно, работник имеет право на дополнительный отпуск за работу с вредными условиями труда продолжительностью 5 дней.

Дополнительные отпуска работникам, имеющим продолжительный стаж работы на одном предприятии, обязательно предоставляются только в том случае, когда это предусмотрено соответствующим законодательным или нормативным актом.  При этом законодательство не ограничивает возможности всех предприятий независимо от организационно-npавовой формы в предоставлении своим работникам дополнительных отпусков, в том числе и за стаж работы.  Как правило, такие нормы устанавливаются в коллективном договоре или в индивидуальных трудовых договорах, заключаемых с работниками.

Дополнительные отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в настоящее время могут предоставляться в случаях, когда это предусмотрено коллективным договором или иным локальным актом, принятым на предприятии. Как правило, такие отпуска предоставляются, если режим работы, установленный для данного работника, предусматривает возможность того что работнику придется задерживаться на рабочем месте сверх обычного рабочего времени или приходить на работу раньше, чем это предусмотрено правилами трудового распорядка на предприятии. При этом такая переработка не считается привлечением работника к сверхурочной работе и оплачивается дополнительно.                                  

При заключении коллективного договора целесообразно составить список  должностей работников, для которых устанавливается ненормированный рабочий день, и предусмотреть для них компенсацию за работу в таком режиме в виде дополнительного отпуска.                

В связи с этим можно добавить, что, если коллективным договором или иным локальным актом, действующим на предприятии, не предусмотрено предоставление дополнительных отпусков работникам с ненормированным рабочим днем, то время переработки сверх нормальной продолжительности рабочего дня должно рассматриваться как сверхурочные работы с соответствующей оплатой (ст. 88 КЗоТ).                                

Дополнительные отпуска работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются в соответствии со ст. 14 Закона № 4520-1

Дополнительные отпуска гражданам, пострадавшим в результате аварии на Чернобыльской АЭС, устанавливаются в соответствии с Законом РФ от 15 мая 1991 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»(далее - Закон № 1244-1).                                       

В соответствии с разъяснением Минтруда России от 29 января 1991 № 142-СШ ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска продолжительностью 14, 7 и 21 календарных дней предоставляются гражданам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС, сверх суммы всех предоставляемых действующим законодательством отпусков. Указанные дополнительные отпуска могут присоединяться к основному отпуску или, по желанию работника, предоставляться отдельно.                                 

В случае увольнения этих граждан им выплачивается компенсация за неиспользованный ежегодный дополнительный отпуск в общеустановленном порядке. Средний заработок для оплаты дополнительного отпуска определяется по тем же правилам, что и для оплаты ежегодного отпуска.

Финансирование расходов, связанных с предоставлением льгот и компенсаций в соответствии с Законом № 1244-1 (в том числе и оплата ежегодных дополнительных отпусков), осуществляется за счет средств, предусмотренных на эти цели в федеральном бюджете на соответствующий год. При этом ст. 238 НК РФ прямо не предусмотрено освобождение суммы оплаты за время нахождения в дополнительном отпуске от обложения единым социальным налогом.

Таким образом, суммы единого социального налога, начисленные на рассматриваемые выплаты, можно отнести на себестоимость продукции (работ, услуг).

Действующим законодательством предусматривается предоставление дополнительных отпусков и в иных, прямо не поименованных в ст. 68 КЗоТ случаях.

Например, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 15 января 2000 г. № 38 «О дополнительных гарантиях и компенсациях гражданскому персоналу федеральных органов исполнительной власти, привлеченному к выполнению задач по обеспечению правопорядка и общественной безопасности на территории субъектов Российской Федерации, расположенных в Северо-Кавказском регионе» названным категориям граждан предоставляется дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью два календарных дня за каждый полный месяц указанной работы, но не более четырнадцати календарных дней в год.

Законом РФ от 21 января 1993 г. № 4328-1 «О дополнительных гарантиях и компенсациях военнослужащим, проходящим военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполняющим задачи в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах» установлено, что: