Учет основных средств

- расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- расходы по найму жилого помещения;

- суточные;

- прочие расходы согласно представленным документам (бронь, счета за переговоры с офисом и т.д.).

Расходы по проезду возмещаются работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), включая страховые платежи по страхованию пассажиров, оплату услуг по предварительной продаже билетов, за пользование постельными принадлежностями. При отсутствии проездных документов к месту командировки и обратно расходы возмещаются по минимальной стоимости транспорта.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются на основании предъявленных расходов (кроме номеров люкс), включая стоимость за бронирование места в гостинице. Если документы не представлены, расходы по найму жилого помещения возмещаются в размере 50% от нормы.

Суточные по служебным командировкам выплачиваются за каждый день, который работник находится в командировке, в размере 50% расчетного месячного показателя. При командировании в такую местность, из которой командированный может ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

В течение 3 дней по возвращении из командировки работник обязан представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются: командировочное удостоверение, оформленное в установленном порядке, корешки проездных документов, документы о найме жилого помещения (счета).

Руководители могут разрешить производить дополнительные выплаты, связанные с командировкой сверх установленных норм за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

При командировании работника за границу следует руководствоваться соответствующими нормами возмещения командировочных расходов в иностранной валюте.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность». Счет активный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности подотчетному предприятию. По дебету счета отражаются суммы возмешенного перерасхода и вновь выданные в подотчет на основании расходного кассового ордера. По кредиту отражаются суммы, использованные согласно авансовым отчетам, и суммы, сданные по приходному кассовому ордеру, как неиспользованные.

при выдаче наличных денег в подотчет на хозяйственные расходы, операционные нужды, командировочные Дт 1250 Кт 1030;

при выдаче в подотчет суммы перечислением (приобретение билетов на самолет) Дт 1250 Кт 1030;

если приобретены проездные билеты и оплачены чеком Дт 1250 Кт 1060;

при оприходовании товарно-материальных ценностей, приобретенные подотчетным лицом Дт 1310, 1320, 1330 Кт 1250;

при списании подотчетных сумм по представлению авансовых отчетов Дт 7210, 8410 Кт 1250;

-по подотчетным суммам Дт 1420 Кт 1250;

-возврат неизрасходованных подотчетных сумм Дт 1010 Кт 1250;

-при удержании из заработной платы неиспользованных подотчетных сумм Дт 3350 Кт 1250;

-на задолженность предприятия перед подотчетным лицом (не возмещается перерасход) Дт 1250 Кт 3540, 4430.

 

 

8. Учет займов банка

 

Кредит представляет собой сумму экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной или денежной форме одними лицами другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой процента. В условиях рыночной экономики различают коммерческие и банковские кредиты.

Коммерческий кредит представляется хозяйствующими субъектами друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары, продукцию, услуги.

Банковский кредит выдается кредитными учреждениями в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности. Порядок выдачи и погашения кредитов определяется соответствующим законодательством и регулируется кредитным договором между субъектом и банком. В нем устанавливаются объекты кредитования, условия, порядок предоставления кредита, сроки его погашения, формы взаимного обеспечения обязательств (залог), процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов и периодичность их представления и др. Прежде чем обратиться в конкретный банк за ссудой, организация должна:

- взвесить целесообразность его получения и возможность возврата;

- оценить и предоставить условия предоставления и погашения кредита разными банками с точки зрения сроков предоставления кредита, размеров процентных ставок и других требований.

Банк анализирует платежеспособность и ликвидность предприятия, оценивая его возможности своевременно возвратить ссуду и уплатить проценты. Для этого он вправе запросить баланс и другую отчетность, осуществить проверку обеспечения кредита соответствующими товарно-материальными ценностями, ознакомиться с документами отчета, учетными регистрами. Для получения кредита организация направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, расчетов, бухгалтерских и статистических отчетов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность возврата ссуды. Различают краткосрочные кредиты, выдаваемые на срок до одного года, и долгосрочные, выдаваемые на срок свыше одного года.

Для обобщения информации о различных займах на территории РК и за рубежом в национальной и иностранной валюте предназначены счета 3010 «Краткосрочные банковские займы», 4010 «Долгосрочные банковские займы».

Краткосрочные займы служат одним из источников формирования оборотных средств предприятия (соотношение собственных и заемных средств не должно превышать пропорции 60 к 40).

Долгосрочный банковский займ в основном выдается на затраты по капитальному строительству, реконструкции и другим капиталовложениям. Эти ссуды должны окупиться за счет дополнительной экономии или дохода, полученного от новых предприятий, цехов, производств, от модернизации оборудования и улучшения технологии.

Суммы полученных краткосрочных и долгосрочных займов зачислены на счета предприятия Дт 1030 Кт 3010, 4010.

Зачисление денежных средств в аккредитивы за счет займов банка Дт 1060 Кт 310, 4010.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек за счет займов банка Дт 1060 Кт 3010, 4010.

Оплачены счета поставщиков, подрядчиков со специального ссудного счета за счет полученного займа (в случае, если полученный займ не зачисляется на счета предприятия) Дт 3310, 3390 Кт 3010, 4010.

Возврат, погашение займа Дт 3010, 4010 Кт 1030.

По СБУ №7 «Учет товарно-материальных запасов», расходы на выплату за кредит не включаются в производственную себестоимость и признаются как расходы за отчетный период, в который они были понесены:

а)на сумму начисленных банковских процентов Дт 7310 Кт3380,4160;

б)при выплате процента Дт 3380, 4160 Кт 1030.

На отдельных синтетических счетах к счету 3010, 4010 учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей:

- фактически полученная сумма денежных средств от банка под переданный вексель Дт 1030 Кт 3010, 4010 векселя дисконтные;

- на сумму дисконта (банковского процента), удержанного банком при выдаче ссуды под вексель Дт 7310 Кт 3010, 4010;

- при наступлении срока платежа по векселю на основании банковского авизо (извещение) Дт 3010, 4010 векселя дисконтные Кт 1210.

Аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили. Синтетический учет по кредиту счетов 3010, 4010 ведется в журнале-ордере №4.

Организация может получить в учреждениях банка кредит для выдачи займов своим работникам:

а)займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство;

б)приобретение скота;

в)приобретение или строительство садовых домиков.

Займы выдаются работникам под их обязательства через предприятия.

На основании заявления работников организация получает кредит банка:

-на фактически полученную сумму займа банка Дт 1030 Кт 3010, 4010 кредит для работников;

-выдача ссуд работникам Дт 1250/кредит для работников Кт 1010, 1030

-процент за кредит Дт 7310 Кт 3380, 4160;

-сумма очередных платежей, поступивших от работников субъекта (в зависимости от порядка погашения этой ссуды) Дт3350, 1010, 1030 Кт 1250/кредит для работников;

-часть выданной ссуды организация может погасить за счет своей чистой прибыли Дт 5510, 5610 Кт 1250 / кредит для работников. В случае погашения ссуды организация должны руководствоваться статьями 10, 48 Налогового кодекса РК;

-погашение банковских займов Дт 3 010, 4010/кредит для работников Кт 1030 уплата процента Дт 3380, 4160 Кт 1030.

В соответствии с действующим банковским законодательством, Национальный Банк РК устанавливает официальную ставку рефинансирования как один из инструментов осуществления денежной кредитной политики РК. Официальная ставка рефинансирования устанавливается Правлением Национального банка в зависимости от общего состояния денежного рынка. Вопросы ставки рефинансирования исходят из определенных сумм штрафов, пени и других вычетов.

 

9. Учет небанковских заемных средств

 

В условиях рыночной экономики хозяйствующий субъект может получить кредит не только в банке, но и у других хозяйствующих субъектов внутри страны и за рубежом (в соответствии с законом). Для обобщения информации о состоянии расчетов с такими заимодавцами предусмотрен счет 3020, 4020 (кредиты от небанковских учреждений). На нем отражаются полученные краткосрочные (на срок менее одного года) и долгосрочные (на срок более одного года) займы в иностранной и национальной валюте:

-поступление средств от заимодавца Дт 1030, 1010 Кт 3020, 4020;

-проценты, начисленные по полученным займам Дт 7310 Кт 3020, 4020;

-возврат, погашение полученного займа Дт 3020, 4020 Кт 1010, 1030

-уплата процента по займам Дт 3020, 4020 Кт 1010, 1030.

Аналитический учет по счетам 3020, 4020 ведется по заимодавцам и срокам погашения займов. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №4 по кредиту счетов 3020, 4020.

Счета 3020, 4020 также предназначены для учета займов, полученных от физических лиц.

 

10. Учет расчетов с бюджетом

 

Учет расчетов с бюджетом по налогам ведется на счетах 3110-3190. Согласно Налоговому кодексу, в Республике Казахстан с 2002 г. действуют следующие налоги, сборы и обязательные платежи:

•корпоративный подоходный налог, подлежащий уплате;

•индивидуальный подоходный налог;

•налог на добавленную стоимость;

•акцизы;

•социальный налог;

•земельный налог;

•налог на транспортные средства;

•налог на имущество;

• прочие налоги.

На счете 3110 «Корпоративный подоходный налог к уплате» и счете 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу» содержится информация о начисленных и перечисленных суммах подоходного налога с юридических лиц и о налоговом платеже, возникшем в результате различий в требованиях бухгалтерского и налогового учета. Плательщиками подоходного налога являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, порядок определения которого представлен во 2-м разделе Налогового кодекса.

Учет подоходного налога с юридических лиц следует вести в соответствии с СБУ №11 «Учет подоходного налога».

Бухгалтерский доход рассчитывается как разность между доходами и расходами, определяемыми в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.

Налоговый доход - это сумма дохода или убытка за отчетный период, определенная в соответствии с налоговым законодательством.

Требования налогового законодательства отличаются от требований бухгалтерского учета, в результате чего возникают разницы в определении бухгалтерского дохода и налогового дохода. В зависимости от причин возникновения разницы могут быть постоянными или временными.

Постоянная разница - это разница между налогооблагаемым и бухгалтерским доходами, которая возникает в текущем отчетном периоде и аннулируется в последующих отчетных периодах. К ней относятся:

-курсовые разницы по валютным операциям;

-штрафные санкции, подлежащие внесению в бюджет;

-расходы, не связанные с предпринимательской деятельностью;

-прочие.

Временные разницы возникают из-за того, что в период, в который некоторые статьи доходов и расходов, включенные в налогооблагаемый доход, не совпадают с периодом, в котором они включаются в бухгалтерский доход. Временные разницы возникают в одном периоде и аннулируются в одном или нескольких последующих отчетных периодах.

Рассмотрим амортизационные отчисления. Технологическое оборудование приобретено в 2000 г. Срок его эксплуатации 8 лет. В бухгалтерском учете износ исчисляется по равномерному методу. Ежегодная сумма амортизации равна 10, за 8 лет = 1250 тенге. В налоговом учете технологическое оборудование включается в налоговую группу с нормой амортизации 15%. В налоговом учете амортизация начисляется с остаточной стоимости (балансовой стоимости).