Учет основных средств

а) первый в приход, первый в расход;

б) последний в приход, первый в расход;

в) первый в расход, первый в приход;

г) первый в расход, последний в приход;

д) первый в приход, последний в расход.

15.Метод специфической идентификации применяется для:

а) единичных производств или мелкосерийных производств;

б) определения себестоимости;

в) расчета себестоимости единичных заказов, специальных проектов;

г) определения чистого дохода предприятия;

д) определения маржинального дохода компании.

 

 

 

УЧЕТ ТЕКУЩИХ АКТИВОВ (ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА) РАСЧЕТНЫХ И КРЕДИТНЫХ

ОПЕРАЦИЙ

 

1. Задача учета денежных средств и расчетных операций

 

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции, работ и услуг. Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичного перечисления через банковскую систему; в виде платежей наличными деньгами.

Для хранения денег и производства безналичных расчетов учреждения банков Республики Казахстан открывают:

-расчетные счета юридическим лицам, зарегистрированным в Министерстве юстиции РК;

-валютные счета юридическим лицам для учета наличия и движения средств в иностранной валюте;

-текущие счета бюджетным учреждениям по их внебюджетным средствам, общественным организациям, физическим лицам, занимающимся производственной коммерческой деятельностью;

-бюджетные счета учреждениям, находящимся на республиканском бюджете;

-корреспондентские счета банкам второго уровня в учреждениях Национального банка.

Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству контролировать финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц. Банк следит за своевременностью расчетов субъекта с бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели и наблюдает за их возвратом. Производство платежей путем безналичного перечисления через банк является основной формой расчета.

Часть денежных средств используется для наличных расчетов с работниками по оплате труда, подотчетными лицами за проданные ценности за наличный расчет, такие средства хранятся и обращаются через кассы, эффективность расчетной операции во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств.

Задачи бухгалтерского учета денежных средств расчетов и кредитных операций:

-своевременное и правильное производство необходимых расчетов путем безналичных перечислений и наличными деньгами;

-полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

-соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

-организация и проведение в установленные сроки инвентаризации денежных средств и состояния расчетов. Изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей;

-контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банке;

-контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины, своевременное перечисление сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

 

2. Учет операций по расчетному счету

 

Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов хозяйствующий субъект открывает в выбранном им банке расчетный счет. Расчетный счет открывается на основании следующих документов:

-заявление на открытие счета;

-карточка с образцами подписей и оттиска печати;

-справка налогового органа, подтверждающая факт постановки субъекта на налоговый учет;

 

-копия свидетельства о государственной регистрации;

-копия устава и учредительные договоры (если учредителей больше одного).

Организация, которая открыла расчетный счет, является его владельцем, она распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании следующих документов:

•при внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными;

•при получении в кассу на различные цели - чек;

•при расчете с другими субъектами выписывается платежное поручение.

Когда субъект должен взыскивать с покупателя стоимость отпущенных, выполненных работ, услуг, составляется платежное требование-поручение.

Исполнительными документами, на основании которых производится списание средств с расчетного счета, являются приказы коллегии (комиссии) по хозяйственным делам, исполнительные листы судебных органов.

Все платежи со счетов субъекта осуществляются в порядке календарной очередности, поступления в банк расчетных документов. Очередность платежей по обязательствам, объявленных банками неплатежеспособными, определяется руководством учреждения банка. Банк периодически или ежедневно сообщает владельцам счетов о производимых операциях путем выдачи им выписок с расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых делались зачисления и списания. Выписки строго имеют показатели, которые кодируются банками. Бухгалтер проверяет полученную из банка выписку, подбирает к ней документы, проставляет коды (корреспонденцию) счетов, а по отдельным операциям и коды статей аналитического учета для последующих записей в учетные регистры.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. В банках расчетные счета субъектов являются пассивными, показывающими кредитную задолженность. В выписке банк показывает остаток денег или их увеличение по кредиту, а списание - по дебету. В бухгалтерии хозяйствующего субъекта наоборот - расчетный счет является активным, остаток и увеличение денежных средств отражаются по дебету, а уменьшение (списание) - по кредиту. Учет движения денег на расчетном счете по данным выписок из банка ведется на счете 1030.

Хозяйственные операции по счету 1030.

На сумму оплаты счета за продукцию, работу и услуги покупателями и заказчиками Дт 1030 Кт 1210.

Погашение векселя векселедателем при наступлении срока платежа Дт 1030 Кт 1210.

Погашена задолженность дочерними юридическими лицами Дт 1030 Кт 1220.

На сумму полученных процентов по аренде, займам, депозитам Дт 1030 Кт 1270.

Погашена дебиторская задолженность Дт 1030 Кт 1250.

Неиспользованные суммы аккредитивов, лимитированных чековых книжек зачислены на расчетный счет Дт 1030 Кт 1050.

Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы Дт 1030 Кт 1010.

 

Макет выписки банка:

 

Код МФО юридического лица; № р/с; настоящая дата выписки, дата последней выписки
1	2		3	4	5	6
Вид операции	Код МФО партнера		№ счета (кор- респ.)	№ документа	Оборот по дебету	Оборот по кредиту и входящее сальдо (1-я строка)
						Начальное сальдо, исходящее сальдо (конечное)
Кодовое обозначение операции		Содержание записи, заменяемое условным шрифтом
		По дебету расчетного счета			По кредиту расчетного счета
01		Списана согласно вашему поручению			Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения
02		Оплачены платежные требования-поручения			Зачислено по оплаченным требованиям-поручениям
03		Оплачен наличными ваш чек			Поступило наличными
04		Оплачен ваш расчетный чек			Поступил согласно вашему реестру расчетный чек
05		Списано для выставления аккредитива согласно вашему заявлению			Зачислен остаток неиспользованного аккредитива
06		Списано с вашего счета согласно приложению			Зачислено на ваш счет согласно приложению. К выписке из лицевого счета.
07		С лицевого счета списано в погашение ссуды			Зачислена на ваш расчетный счет сумма ссуды, выданной согласно вашему заявлению
08		Выдана лимитированная чековая книжка согласно вашему заявлению			Зачислен на ваш счет неиспользованный остаток с лимитированной чековой книжки
09		Произведено регулирование специальных ссудных счетов под расчетные документы в пути			Произведено регулирование специальных счетов и счетов под расчетные документы в пути
10		Списаны с вашего счета проценты за полученные ссуды

 

Поступили безналичные денежные средства от учредителей в качестве вклада в уставный капитал Дт 1030 Кт 5020.

Зачислены на расчетный счет суммы полученных кредитов и займов Дт 1030 Кт 30104010.

Получен аванс Дт 1030 Кт 3510.

Плата, полученная в счет будущих периодов Дт 1030 Кт 3520, 4420.

Произведены вложения в акции, облигации Дт 2040, 2310 Кт 1030.

Уплата арендной платы за будущие периоды Дт 1630 Кт 1030.

Выданы авансы (предоплата) Дт 1610 Кт 1030.

Зачислены средства на аккредитивы, открыты чековые книжки Дт 1070 Кт 1030.

Получены наличные с расчетного счета по чеку Дт 1010 Кт 1030.

Возврат (погашение) займов и кредитов Дт 3010,3010, 4010, 4020 Кт 1030.

Выплата дивидендов по акциям Дт 3380 Кт 1030.

Перечислены налоги в бюджет Дт 3110, 3190 Кт 1030.

Перечислены во внебюджетные фонды Дт 3230 Кт 1030.

Погашена задолженность дочерним, зависимым, совместно-контролируемым лицам, поставщикам и другим кредиторам Дт3320, 3330, 3310 Кт 1030.

Уплачены проценты по кредитам, ссудам, договорам аренды Дт 3380, 4160 Кт 1030.

Уплата штрафов, пени, неустоек Дт 7210 Кт 1030.

Для учета операций, отраженных на счете 1030, предназначены: журнал-ордер №2, ведомость №2, записи в которых производятся на основании выписок банка по расчетному счету и документов, прилагаемых к ним. Документы сначала группируются (отдельно приходные и расходные) по однородным синтетическим счетам с суммированием итогов за каждый день, затем записываются в журнал-ордер №2 (по кредиту 1030) и ведомости №2 по Дт 1030 одной итоговой суммой.

В ведомости №2 кроме записи сумм, сгруппированных по однородным синтетическим счетам, указывается сальдо на начало месяца и с учетом подсчитанных дебетовых и кредитовых оборотов за месяц определяется сальдо на конец месяца. Итоговые обороты и сальдо по журналу-ордеру №2 и ведомости №2 переносятся в конце месяца в Главную книгу на счет 1030. Закрытие расчетного счета производят по заявлению его владельца:

а) при изменении характера деятельности субъекта, повлекшего утрату хотя бы одного признака для открытия расчетного счета (наличия самостоятельного баланса и др.);

б)по решению органа, создавшего субъект;

в)при отсутствии движения на счете в течение 3 месяцев.

В случае закрытия счета, а также при изменении наименования субъекта владелец счета обязан возвратить банку чековую книжку с неиспользованными чеками, указав их номера и подтвердив остаток средств на расчетном счете.

 

3. Учет операций по валютному счету

 

Организации используют денежные средства и совершают операции в различных валютах:

а)национальной;

б)свободно конвертируемых (свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты);

в)замкнутых (неконвертируемых) валютах (национальные валюты ближнего зарубежья и развивающихся стран);

г)валюте клиринга (валюте, согласованной участниками безналичных расчетов на основе взаимозачета встречных требований и обязательств).

В соответствии с правилами проведения валютных операций в РК, утвержденными постановлением Правления Национального банка РК от 2 мая 1997 г. №206, для совершения валютных операций юридические и физические лица открывают валютные счета в одном из уполномоченных банков. Для открытия счета юридические лица представляют:

- заявление об открытии валютного счета;

- копии учредительных документов, заверенных нотариально;

- образцы подписей уполномоченных лиц и оттиска печати;

- свидетельство о государственной регистрации;

- справку налогового органа о постановке на учет в качестве налогоплательщика.

Открытие, ведение и закрытие юридическими лицами-резидентами счетов в иностранной валюте производятся в порядке, предусмотренном Инструкцией «О порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках второго уровня» от 4 марта 1997 г. №61. В соответствии с СБУ №9 «Учет операций в иностранной валюте», операциями в иностранной валюте являются сделки, совершаемые в валюте, когда организация:

- покупает или продает имущество (товарно-материальные запасы, основные средства и другие оборотные активы) за иностранную валюту;

- получает или предоставляет кредиты, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;

- иным образом приобретает или продает активы в обмен на иностранную валюту, берет на себя обязательство или рассчитывается по данным обязательствам в иностранной валюте. Записи в бухгалтерском учете по операциям с валютой должны отражаться на счетах бухгалтерского учета в валюте РК, пересчитанной по курсу Национального банка на дату совершения операции. Кроме того, на счетах аналитического учета записи о движении денежных средств на валютных счетах и по другим операциям в иностранной валюте одновременно должны производиться в валюте расчетов или платежей.

Расчеты в иностранной валюте обычно производятся в следующих формах: