Учет основных средств

-досрочными (предоплата);

-отсроченными.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. При этой форме поставщик на отгруженную продукцию оформляет платежные требования-поручения и пересылает их плательщику, который, ознакомившись с ними, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает их, скрепляет печатью и сдает в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчетного счета и переводит его в банк поставщика для зачисления на его счет. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчетного счета.

Расчеты аккредитивами. При этой форме расчетов плательщик оформляет аккредитив, заявление, в котором поручает своему отделению банка выставить аккредитив, предназначенный для оплаты счета за отгруженные ему товарно-материальные ценности (ТМЦ). Определенным поставщикам могут открываться: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные), отзывные и безотзывные аккредитивы.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет своему банку заявление с указанием условий, при выполнении которых могут быть оплачены расчетные документы поставщика за отгруженные товары или выполненные услуги. Аккредитив выставляется как за счет собственных средств покупателя, так и за счет кредита банка.

Аккредитив может быть предназначен только для расчетов с одним поставщиком или для оплаты только указанных заявлений товаров и услуг, он не может быть переадресован или пополнен и за его счет не разрешается выплата наличных денег. Срок аккредитива определяется покупателем в пределах 25 дней. В отдельных случаях, когда это необходимо, по условиям поставки срок действия аккредитива в банке поставщика может устанавливаться с разрешения банка получателя до 45 дней. Обычно срок определяется поставщиком и плательщиком. Выплаты по счетам производятся в банк поставщика по предъявлению реестра счетов за товары. После истечения срока аккредитива выплаты не разрешаются. Закрытие аккредитива в банке поставщика производится в следующих случаях:

-по истечении срока аккредитива;

-при отказе поставщика от дальнейшего пользования аккредитивом;

-по распоряжению покупателей, сделанному через свой банк.

Учет расчетов аккредитивами ведется на активном счете 1060

- прочие денежные средства (в аккредитивах);

зачисление средств в аккредитивы за счет:

а)собственных средств Дт 1060 Кт 1030;

б)кредитов банка Дт 1060 Кт 3010, 4010;

-оплата платежных документов поставщиков, подрядчиков за продукцию и услуги Дт 3310 Кт 1060;

погашение задолженности по текущей аренде аккредитивом Дт 3360 Кт 1060;

неиспользованные средства аккредитива восстанавливаются на тот счет, с которого были перечислены Дт 1030, 3010, 4010 Кт 1060.

Расчеты чеками. При этой форме расчета владелец счета (чекодатель) дает письменное поручение в форме чека обслуживающему его банку по перечислению определенной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чеки применяются при расчетах за полученные, оказанные услуги и в других случаях, предусмотренных «Положением о расчетах чеками в РК». Для получения чековой книжки в банк предоставляется заявление, к нему прилагается платежное поручение для депонирования средств на лицевом счете владельца лимитированной чековой книжки, подписанное лицами, которые имеют право подписи в документах для совершения операций по счету субъекта с проставлением оттиска печати. Лимит чековой книжки означает предельную сумму, на которую могут быть выписаны чеки чекодателем и подлежат оплате банком. Он не может быть менее суммы, установленной банком, но не может быть больше, как правило, месячной потребности в средствах для оплаты товаров и услуг.

Учет расчетов чеками ведется на активном счете 1060 прочие денежные средства (в чековых книжках):

-при получении лимитированной чековой книжки на сумму указанного в ней лимита Дт 1060 Кт 1030, 3010, 4010;

-суммы по полученным в банках чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных субъектом чеков, т.е. сумма погашения банком предъявленных ему чеков поставщиками, прочими кредиторами Дт 3310, 3390 Кт 1060;

-почтово-телеграфные расходы оплачены чеком Дт 7210 Кт1060; .

-приобретены проездные билеты для командированных лиц Дт 1250 Кт 1060;

-неиспользованный остаток лимита чековой книжки зачислен на тот же счет, с которого депонированы средства Дт 1030, 3010, 4010 Кт 1060. Операции по кредиту счетов 1060 в журнале-ордере №3 (кредит) на основании выписок банка.

Расчеты инкассовыми поручениями (распоряжениями на бесспорное списание средств).

Эта форма применяется при списании средств со счетов предприятия без их согласия:

-при взыскании недоимок по платежам в бюджет, штрафов и в других случаях, для которых установлен бесспорный порядок списания средств по распоряжению взыскателя;

-по исполнительным и приравненным к ним документам (приказам коллегии по хозяйственным делам, исполнительным листам судов и др.).

Списание средств со счета в бесспорном порядке производится на основании распоряжений взыскателей, представленных на бланке платежного требования-поручения. На списанные суммы делают следующие бухгалтерские записи:

-на сумму уплаченных штрафов Дт 7210 Кт 1030;

-на суммы, перечисленные по исполнительным листам Дт 3390 Кт 1030;

-на суммы, перечисленные в бюджет (пени, недоимка) Дт3120, 3130, 3140 Кт 1030.

Расчеты в порядке плановых платежей. Производятся в тех случаях, когда между предприятиями имеются постоянные взаиморасчеты, вытекающие из хозяйственных операций по отпуску продукции или оказанию услуг (между мелькомбинатом и хлебозаводом, между мясокомбинатом и магазином). Исходя из договора поставки устанавливаются сроки и суммы платежей, в пределах которых банк оплачивает платежные требования-поручения с пометкой «без акцепта», платежные поручения с пометкой «плановый платеж» по соглашению от... (дата).

В конце месяца производится перерасчет в соответствии с фактическим количеством и стоимостью отпущенной продукции. Поставщик по мере отпуска продукции:

-на фактическую себестоимость Дт 7010 Кт 1320;

-на договорную стоимость продукции без НДС Дт 1210 Кт 6010;

-на сумму НДС Дт 1210 Кт 3130;

-на сумму плановых платежей Дт 1030 Кт 1210.

Покупатель производит следующие бухгалтерские записи:

-на договорную стоимость полученной продукции без НДС Дт 1310, 1320, 1330 Кт 3310;

-на сумму НДС Дт 1420 Кт 3310;

-на сумму плановых платежей Дт 3310 Кт 1030.

Учет расчетов по средствам векселей. Вексель (долговая расписка, обязательство) - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное долговое

обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока определенную сумму векселедержателю (владельцу  векселя). Вексель - это вид коммерческого кредита путем вексельного обращения (передача векселя от одного владельца другому замещает деньги). Существует два вида векселей:

простой вексель - выписывается и подписывается должником. Участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. В векселе указываются место и дата выдачи, сумма обязательства в целом или выделение обязательств по оплате процента, срок и место платежа, наименование получателя, подписи обеих сторон;

переводной вексель (тратта) - это приказ кредитора (трассанта) должнику (трассату) уплатить в указанный срок обозначенную на векселе сумму предъявителю или третьему лицу (эмитенту). Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассантом) с помощью передаточной подписи (индоссамента). Вексель может использоваться неоднократно, тем самым выполняя роль универсального кредитно-расчетного документа. Вексель убыстряет оборот средств, учет (дисконтирование) векселей в банке. В этом случае*векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного % в пользу банка (дисконта). В бухгалтерском учете отражается не вексель, а сумма задолженности, которая обеспечивается векселем. Сами векселя могут быть учтены на за балансовом счете «Бланки строгой отчетности».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками за полученную (отгруженную) продукцию, работы и услуги под полученные векселя ведется на счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (векселя полученные)», на основании данного счета организация открывает свой синтетический счет.

Фактическая себестоимость отгруженной продукции, выполненных работ и услуг Дт 7010 Кт 1320, 8010, 8310, 8410 - 100 000;

на договорную стоимость продукции работ и услуг без НДС Дт 1210 Кт 6010-125 000;

на сумму НДС Дт 1210 Кт 3130-25 000;

получен вексель под продукцию, работы, услуги (6 месяцев) Дт 1210 Кт 1210 (соответствующий синтетически счет); начислены проценты по векселю, необходимо учесть:

а)процент инфляции (3%) =18%;

б)банковский процент годовых - 16%, итого - 34%

150000 х 34% = 51 000 Дт 1270, 2170 Кт 6110; по наступлению срока платежа по векселю: на сумму векселя Дт 1030, 1010 Кт 1210 - 150 000; по наступлению срока платежа по векселю. Дисконтирование (учет) векселя в банке: получена ссуда под вексель Дт 1030 Кт 3010, 4010 - 130 000; на сумму дисконта (% банка) Дт 7310 Кт 3010, 4010 - 20.000; по наступлению срока платежа по векселю на основании банковского авизо (извещения) о неопротестовании векселя Дт 3010, 4010 Кт 1210- 150 000;

на сумму процента по векселю Дт 1010, 1030 Кт 1270, 2170 - 51 000;

если вексель не был оплачен в срок, то необходимо вернуть полученную в банке ссуду Дт 3010, 4010 Кт 1010, 1030 - 150 000, а полученный вексель поставить на субсчет Дт 1210 (Векселя просроченные) Кт 1210 (Векселя срочные);

на сумму банковского дисконта Дт 3010, 4010 Кт 1030 - 20 000.

В учете векселедателя задолженность по расчетам с поставщиками, подрядчиками и другими кредиторами, обеспеченная выданными векселями, отражается на счете 3310 (Векселя выданные);

на договорную стоимость полученных продукции, работ и услуг без НДС Дт 1310, 1320, 1330, 2930 Кт 3310 векселя выданные

- 125 000;

на сумму НДС Дт 1420 Кт 3310 векселя выданные - 25 000; процент по векселю Дт 7310 Кт 3380 - 51 000; по наступлению срока платежа по векселю:

а)на сумму векселя Дт 3310 векселя выданные Кт 1010, 1030

-150 000;

б)на сумму процента Дт 3380, 4160 Кт 1010, 1030-51 000. Аналитический учет полученных и выданных векселей должен обеспечить данные о векселях с просроченными сроками оплаты и векселях, срок оплаты которых не наступил.

 

6. Учет перевода в пути и средств на специальных счетах в банках

 

Предприятия совершают операции со сдачей наличных денежных средств в кассы банков или в кассы почтового отделения для зачисления на расчетный счет или другой счет субъекта. Передача денежных средств и зачисление их на расчетный счет не совпадают по времени. Иногда к концу отчетного периода может возникнуть ситуация, когда денежные средства перечислены почтовыми переводами, сданы в кассы учреждений банка, однако они не зачислены к концу месяца на расчетный счет. Название таких сумм - денежные переводы в пути и их учитывают на счете 1020 «Денежные средства в пути».

На сумму внесения денежных средств (сдача выручки) Дт 1020 Кт 1010;

денежные средства, находящиеся в пути (оплата покупателей дебиторов) Дт 1020 Кт 1210, 1280;

выручка, сданная в почтовое отделение (через подотчетное лицо) Дт 1020 Кт 1250;

денежные средства в пути в виде авансов Дт 1020 Кт 3510, 4410;

на фактически зачисленную сумму Дт 1030 Кт 1020.

Учет операций по счету 1020 ведется в журнале-ордере №3.

На счете 1060 «Прочие денежные средства» учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступления), в частности средств:

поступивших на содержание социальных учреждений от пользователей Дт 1060 Кт 1280, 2180:

а) оплата услуг поставок электроэнергии, тепла, воды, продуктов Дт 3310 Кт 1060;

б) приобретение ТМЦ, инвентаря Дт 1310, 1320, 1330, 1210 Кт1060;

полученных на финансирование долгосрочных инвестиций и расходуемых по просьбе инвестора с отдельного счета Дт 1060 Кт 3390 целевые финансы, 3320, 3330, 3340;

субсидии исполнительных органов власти Дт 1060 Кт 6230.

Филиалы - структурные единицы, входящие в состав субъекта и выделенные на отдельный баланс, у которых открыты отдельные счета в банках, отражают движение средств на счете 1060.

 

7. Учет расчетов с подотчетными лицами

 

Согласно временному порядку ведения кассовых операций в народном хозяйстве Казахстана, организации выдают наличные деньги в подотчет из касс на операционные хозяйственные и другие расходы в размере и на сроки, определенные руководителями организации по согласованию с учреждениями банка, осуществляющими их кассовое обслуживание. Неизрасходованные наличные деньги, выданные в подотчет, должны быть возвращены в кассу не позднее 3 дней, по истечении срока, на который они были выданы. Лица, получившие наличные деньги в подотчет, обязаны предъявить в бухгалтерию субъекта отчет об израсходованных суммах не позднее 5 дней по истечении срока. Выдача наличных средств в подотчет производится только работникам организации и при условии полного отчета по ранее выданным в подотчет суммам. У лиц, не представивших отчет об израсходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу остатки неиспользованных авансов, бухгалтер вправе удержать из заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством. Наибольший удельный вес подотчетных сумм приходится на служебные командировки. Порядок выдачи наличных денег и их использование на командировочные расходы определяются действующим законодательством. Командированному работнику организация возмещает: