Разработка мероприятий по увеличению прибыли и повышению рентабельности на предприятии (на примере ООО «Сибириада», г.Омск)

Данные внутренней отчетности предприятия позволяют провести анализ интересующего нас показателя цеховой себестоимости по элементам затрат (см. табл. 2.11) путем вычитания из каждой статьи расходов по обычным видам деятельности (представленных в формах №5) соответствующих расходов главного управления.

Рост показателя себестоимости наблюдается на протяжении всего исследуемого периода. Это связанно с увеличением на 182918 материальных затрат, и на 6586 затрат на оплату труда. Рост  материальных затрат обусловлен, в основном, включением в их состав расходов на ремонт и техническое обслуживание оборудования. Так же  увеличилась амортизация на 481 тыс. руб., это связанно с тем что предприятие приобрело новое оборудование.

Таблица 2.11

Динамика себестоимости ООО «Сибириада» по элементам затрат

 

Элементы затрат	2005 год	2006 год	2007 год	Изменения
				2006 к 2005		2007 к 2006
				тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Материальные Затраты, тыс. руб.	118482	191373	301400	72891	161,52	110027	157,49

 

 

Продолжение табл. 2.11

1	2	3	4	5	6	7	8
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	12792	18537	19378	5745	144,91	841	104,54
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	4515	4590	4638	75	101,66	48	101,05
Амортизация, тыс. руб.	467	948	998	481	202,99	50	105,27
Прочие затраты, тыс. руб.	29296	37379	38435	8083	127,59	1056	102,83
Итого по элементам затрат, тыс. руб.	165552	252827	364849	87275	152,72	112022	144,31

 

Отдельного внимания заслуживает учет на предприятии расходов на ремонт, потому что уже на протяжении нескольких лет в отдельных подразделениях именно они служат главной причиной роста себестоимости. 

Дело в том, что согласно изменениям в учетной политике с 2006 года расходы на ремонт основных средств списываются на себестоимость продукции по мере их осуществления в размере фактически произведенных затрат  (создание на предприятии резерва предстоящих расходов на ремонтные работы не предусмотрено).

Это положение действует и в настоящее время, и в соответствии с ним расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования включают в состав материальных расходов, а затраты на текущий ремонт зданий и помещений – в прочие расходы.

 В частности проведением  ремонта в главном управлении  вызван  рост прочих расходов  в 2006 году.

В целом непостоянный характер расходов предприятия вызывает изменения их удельного веса и в структуре себестоимости (см. рис. 2.5).

                           2005 год                                                               2006 год

2007 год

 

Рис. 2.5. Динамика структуры себестоимости ООО «Сибириада»

 

Наибольшее влияние на структуру себестоимости оказывает величина материальных затрат – их увеличение в абсолютном выражении в 2006 году привело к повышению их удельного веса на 4%, увеличение в 2007 – к росту на 7%. Изменение доли отчислений на социальные нужды в 2006 году прямо пропорционально увеличению доли затрат на оплату труда.

Далее проследим отклонения фактического уровня себестоимости от запланированного путем вычленения из плановых затрат всего предприятия плановых затрат главного управления. Результаты представлены в таблице 2.12.

Наиболее значительные отклонения показателя себестоимости от планового уровня - на 71398 тыс. руб. или 24,3% - наблюдаются в 2007 году. В частности, превышение по материальным затратам составляет 42%, и связано оно, опять же, с включением в их состав затрат на ремонт и техническое обслуживание оборудования. А поскольку ремонтные работы проводились по мере поступления выручки, то заранее предугадать их объем представлялось сложным, что и обосновывает перерасход средств в данном направлении.

 Таблица 2.12

Динамика отклонений фактической и плановой себестоимости

по элементам затрат

 

Элементы затрат	Факт			План			Отклонения от плана
							2005		2006		2007
	2005 год	2006  год	2007 год	2005 год	2006  год	2007 год	тыс.  руб.	%	тыс. руб.	%	тыс.  руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Материальные затраты, тыс. руб.	118482	191373	301400	105348	134752	231400	13134	112,5	56621	142,0	70000	130,3
Затраты на оплату труда, тыс. руб.	12792	18537	19378	11792	18637	19000	1000	108,5	-100	157,2	378	101,9

 

 

Продолжение табл. 2.12

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	4515	4590	4638	4515	4590	4638	0	100	0	100	0	100
Амортизация, тыс. руб.	467	948	998	457	940	960	10	102,2	8	100,9	38	103,9
Прочие затраты, тыс. руб.	29296	37379	38435	29348	36378	37453	-52	78,4	1001	102,8	982	102,6
Итого по элементам затрат, тыс. руб.	165552	252827	364849	151460	195297	293451	14092	109,3	57530	129,5	71398	124,3

 

Затраты на 1 рубль объема продукции занимают в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости. Показатель затрат на 1 рубль объема продукции является универсальным, обобщающим показателем себестоимости продукции. Снижение затрат на 1 рубль объема продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

Затраты на 1 рубль показывают себестоимость одного рубля обезличенной продукции и определяются делением полной себестоимости выпущенной продукции на стоимость этой продукции в оптовых ценах (без НДС и акциза).

В процессе анализа затрат на 1 рубль объема продукции необходимо выяснить, как они изменяются по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Анализ изменения затрат на 1 рубль товарной продукции по сравнению с предыдущим периодом представлен в табл. 2.13.

Как видно из таблицы, темпы прироста объема продукции опережают темпы прироста себестоимости продукции на. В связи с этим затраты на 1 рубль продукции снижались на протяжении всего периода и составили 95,77. В результате снижения затрат на 1 рубль продукции предприятие получило экономию по себестоимости.

                                                                               Таблица 2.13

Динамика затрат на 1 рубль объема продукции

 

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	Абсолютные изменения, тыс. руб.
				2006 к 2005	2007 к 2006
Себестоимость продукции, тыс. руб.	170521	293827	354783	123306	60956
Стоимость продукции, тыс. руб.	189706	32309	389987	13339	66888
Затраты на 1 рубль объема продукции, коп.	97,49	96,06	95,77	-1,43	- 0,29

 

Итак, после анализа выручки, ресурсов предприятия и себестоимости, а также производных от них качественных показателей необходимо приступить к оценке результатов хозяйствования и влияющих факторов, непосредственно не связанных с производственным процессом. Результативность деятельности предприятия может оцениваться с помощью абсолютного показателя, показателя  прибыли (валовой, от продаж, до налогообложения, чистой) за ряд лет.

Как известно, смысл инвестирования средств в производство продукции состоит в получении чистого дохода, и если выручка превышает себестоимость, то предприятие получает его в виде прибыли. Прибыль является результатом кругооборота средств, вложенных в производство, и относятся к собственным финансовым ресурсам предприятия, которыми оно распоряжается самостоятельно.

Динамика валовой прибыли, управленческих расходов и прибыли от продаж  ООО «Сибириада» представлена в таблице 2.14.

Таблица 2.14

Динамика валовой прибыли, управленческих расходов и

прибыли от продаж  ООО «Сибириада»

 

Показатель	Величина, тыс. руб.			Изменения
	2005 год	2006 год	2007 год	2006 к 2005		2007 к 2006
				Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста,  %
Валовая прибыль, тыс. руб.	19185	29272	35204	10087	152,58	5932	120,27
Управленческие расходы, тыс. руб.	3294	4269	4378	975	129,60	109	102,55
Прибыль от продаж, тыс. руб.	4770	12626	16506	7856	264,70	3880	130,73

В 2006 году валовая прибыль возросла на 10087 тыс. рублей. В 2007 году тенденция положительных изменений продолжилась: прибыль от продаж  увеличилась на 3880 тыс. руб.

Данные о плановом уровне выручки, себестоимости (см. табл.П.2.1, 2.11), а также плановых затрат главного управления  позволяют выявить динамику отклонений от плана показателей, представленных в таблице 2.15.

Итак, в 2005 году прибыль от продаж равна своему запланированному уровню. В 2006 году  фактическая прибыль превышает плановую на 8,6%, однако причинами такого изменения послужила уменьшение себестоимости.

В 2007 году ситуация меняется: превышение всех показателей привело к тому что прибыль от продаж  ниже своего планового уровня на 24 тыс. руб.

Таблица 2.15

Отклонения валовой прибыли, управленческих расходов и

прибыли от продаж  от их планового уровня