Разработка мероприятий по увеличению прибыли и повышению рентабельности на предприятии (на примере ООО «Сибириада», г.Омск)

 

 

Продолжение табл. 2.4

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Цех по производству	378	678	682	300	79,4	90,0	4	0,6	19,05
Складские помещения	48	58	61	10	20,8	3	3	5,8	14,29

 

Таким образом, в структуре затрат на оплату труда ООО «Сибириада» на протяжении всего исследуемого периода практически неизменными являются доли главного управления (вместе с затратами на оплату труда высшего руководства), цехов по подготовки сырья, обработки, коптильных и упаковочных цехов, а так же складских помещений. Доля расходов на оплату труда работников транспортного цеха, из-за сокращения числа водителей в 2007 году, снизилась до 8% и остается на этом уровне. А доля исследуемых затрат в производственном цехе увеличилась на 100%, и составила 682 тыс. руб. Прежде всего  это связано с увеличением численности (о чем было сказано ранее). Это оказалось основным фактором прироста фонда оплаты труда по предприятию на 371 тыс. руб.

Анализ фонда оплаты труда предполагает также изучение динамики его отклонений от планового уровня (см. табл. 2.5).

На протяжение всего рассматриваемого периода  фактический фонд оплаты труда ниже планового уровня. Лишь в2007 году в производственном цехе затраты на оплату труда превысили запланированное значение на 42 тыс. рублей.  Это, главным образом, обусловлено повышением основных рабочих и  поощрением их за результаты успешной работы. Фонд оплаты труда работников цеха по подготовки сырья  практически равен своему запланированному уровню даже в абсолютном выражении; у работников коптильного и упаковочного цехов эти отклонения чуть более значительны.

Таблица 2.5

Динамика изменений и отклонений фактического и планового фонда оплаты труда работающих по подразделениям ООО «Сибириада»

 

Подразделение	Фактический ФОТ, тыс. руб.			Плановый ФОТ, тыс. руб.			Отклонения от плана
							тыс. руб.			%
	2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007	2005	2006	2007
Главное управление	350	372	389	354	374	390	4	2	1	98,9	99,5	99,7
Транспортный цех	140	132	148	140	144	116	0	2	4	100	98,6	96,6
Цех по подготовки сырья	38	42	46	42	42	46	4	0	0	90,5	100	100
Цех обработки сырья	32	38	48	32	36	46	0	-2	2	100	105	104,3
Коптильный цех	68	72	76	68	78	78	0	4	2	100	92,3	97,4
Упаковочный цех	61	63	72	63	65	76	2	2	4	96,8	96,9	94,7
Цех по производству	378	678	682	382	684	640	4	6	-42	98,9	99,4	106,6
Складские помещения	48	58	61	48	60	60	0	2	-1	100	96,7	101,7
ИТОГО	1115	1465	1486	1129	1483	1452	14	18	-34	452	522	545

На заключительном этапе анализа фонда оплаты труда необходимо изучить степень влияния отдельных факторов на его изменение.

Существует две наиболее распространенные факторные модели для определения исследуемого показателя:

1) через среднесписочную  численность и среднегодовую  заработную плату 1 работника;

2)через выручку от  продаж и зарплатоемкость проданной  продукции, работ, услуг.

И поскольку численность работников в 2005-2007гг. снижалась и менялась незначительно, то целесообразнее рассмотреть причины роста фонда оплаты труда в данный период посредством второй модели.

                                                                                                        Таблица 2.6

Исходные данные для анализа фонда оплаты труда ООО «Сибириада»

в 2005-2007гг.

 

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	Темп роста, %
				2005 к 2004	2006 к 2005
Выручка от продаж, тыс. руб.	189706	323099	389987	170,32	120,70
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1115	1465	1486	131,39	101,43
Зарплатоемкость, руб.	0,006	0,005	0,004	83,33	80,00

 

Проведем факторный анализ изменения фонда оплаты труда в 2006 (см. табл. 2.7) и 2007 году (см. табл. 2.8) методом цепных подстановок.

 

Баланс отклонений, тыс. р.:

1615 – 1138 = 801 + 324

477 = 477

 

Таблица 2.7

Расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда

в 2005-2006 гг. методом цепных подстановок

 

№ подстановки	Факторы		Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Отклонение фонда оплаты труда, тыс. руб.
	Выручка от продаж, тыс. руб.	Зарплатоемкость, руб.
1	189706	0,006	1138	-
2	323099	0,006	1939	801
3	323099	0,005	1615	-324

 

Таким образом, увеличение на 83,33% зарплатоемкости в рубле проданной продукции в 2006 году повлияло на рост фонда оплаты труда. Однако в 2007 году показатель зарплатоемкости (который снизился на 0,004%) вообще не оказал никакого влияние на повышение на 1,43% затрат данного характера, что подтверждает высокую привязанности размеров заработной платы большинства работников предприятия к результатам их труда и, несомненно, является положительной стороной в его работе.

Таблица 2.8

Расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда

в 2006-2007 гг. методом цепных подстановок

 

№ подстановки	Факторы		Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Отклонение фонда оплаты труда, тыс. руб.
	Выручка от продаж, тыс. руб.	Зарплатоемкость руб.
1	323099	0,005	1615	-
2	389987	0,005	1950	335
3	389987	0,006	2340	390

Баланс отклонений, тыс. р.:

2340-1615=335+390

725=725

В 2006 году численность работников выросла, но стало ли именно это причиной увеличения исследуемых расходов по сравнению с 2005 годом можно определить с помощью факторной модели зависимости фонда оплаты труда от среднесписочной численности и среднегодовой заработной платы 1 работающего. Исходные данные для анализа представлены в табл.  2.9

Таблица 2.9

Исходные данные для анализа изменения фонда оплаты труда

ООО «Сибириада в 2005-2006гг.

 

Показатели	2006 год	2007 год	Темп роста, %
Среднесписочная численность, чел.	165	220	133,33
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1115	1465	131,39
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	6,76	6,66	98,52

 

Таким образом, результаты вычислений из таблицы 2.9 показывают, что рост среднесписочной численности в 2006 году оказал незначительное влияние на общее увеличение фонда оплаты труда работников, которое более чем на 83% было обусловлено ростом среднегодовой заработной платы одного работающего.

Проведём расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда в 2005-2006гг. методом цепных подстановок, используя табл. 2.10.

Баланс отклонений, тыс. р.:

1465-1115=372-22

350=350

Таблица 2.10

Расчет влияния факторов на изменение фонда оплаты труда

в 2005-2006гг. методом цепных подстановок

№ подстановки	Факторы		Фонд оплаты труда, тыс. руб.	Отклонение фонда оплаты труда
	Среднесписочная численность, чел	Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.		тыс. руб.	% от общего отклонения
1	165	6,76	1115	-	-
2	220	6,76	1487	372	45
3	220	6,66	1465	-22	42

 

Хозяйственно-производственная деятельность на любом предприятии связана с потреблением сырья, материалов, топлива, энергии, с выплатой заработной платы, отчислением платежей на социальное и пенсионное страхование работников, начислением амортизации, а также с рядом других необходимых затрат.

Посредством процесса обращения эти затраты постоянно возмещаются из выручки предприятия от реализации продукции (работ, услуг), что обеспечивает непрерывность производственного процесса. Для подсчета суммы всех расходов предприятия их приводят к единому показателю, представляя для того в денежном выражении. Таким показателем является себестоимость.

В формах годовой отчетности ООО «Сибириада» представлены два вида себестоимости: цеховая (с включением в нее коммерческих расходов) и полная.

Первая содержит в себе прямые материальные затраты на производство продукции, амортизацию цехового оборудования, заработную плата и отчисления на социальные нужды основных производственных рабочих, а также обще-цеховые расходы. Она отражена по стр. 020 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Полная себестоимость, кроме цеховой себестоимости, включает в себя общезаводские расходы (административно-управленческие). Она представлена в виде разбивки по элементам затрат в форме №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таким образом, цеховая себестоимость меньше полной на сумму затрат главного управления ООО «Сибириада», которые отражены по стр. 040 «Отчета о прибылях и убытках», с учетом некоторых корректировок.