Риск неплатежеспособности (недостаточности банковского
капитала) возникает, когда расходы банка
в течение критически длительного периода
превышают его доходы.
Риск оперирования
ценными бумагами может возникнуть
в связи с непредвиденными
изменениями спроса и предложения
и потерями банка из-за переоценки их стоимости.
Среди таких рисков различают систематические
(опасность падения рынка ценных бумаг
в целом, которая является непонижаемой
и недифференцируемой) и несистематические
(опасность падения курса конкретной ценной
бумаги, которая является понижаемой и
дифференцируемой).
Риск недостаточной
диверсификации портфелей активов
и пассивов возникает из-за
необоснованной привязки деятельности
банка к динамике той или
иной группы активов или пассивов.
Он приводит к повышенному уровню зависимости банка от отдельных
сегментов финансовых рынков и к сложностям
при переходе на новые финансовые инструменты
из-за неблагоприятной конъюнктуры.
Для оценки
состояния качества активов кредитной
организации они подразделяются,
согласно инструктивным указаниям ЦБ, на
пять групп исходя из степени риска
вложений и возможной потери части стоимости,
для каждой из которых устанавливаются
свои коэффициенты риска. Так, первая группа
включает средства на корреспондентском
счете, открытом в ЦБ РФ; средства на резервном
счете в ЦБ РФ; средства коммерческих банков
для операций по расчетным чекам; вложения
в государственные долговые обязательства;
вложения в облигации внутреннего валютного
займа; средства, размещенные в ЦБ РФ на
депозитном счете; кассу и приравненные
к ней средства; и имеет коэффициент риска
0% (за исключением кассы, у которой этот
коэффициент 2%). Вторая группа содержит
ссуды, гарантированные правительством
РФ; ссуды под залог государственных ценных
бумаг РФ; ссуды под залог драгметаллов
в слитках; средства в расчетных центрах
ОРЦВ; с коэффициентом 10%. К третьей группе
относятся вложения в долговые обязательства
субъектов РФ и местных органов власти;
средства на корреспондентских счетах
у банков-нерезидентов стран-членов ОЭСР
в СКВ; средства, перечисленные на счета
у банков-нерезидентов стран-членов ОЭСР;
ссуды под залог ценных бумаг субъектов
РФ и местных органов власти; характеризующиеся
коэффициентом 20%. К четвертой группе относятся
средства на счетах у банков-резидентов
РФ в иностранной валюте; средства на корреспондентских
счетах в рублях у банков-резидентов «Ностро»;
средства на счетах у банков-нерезидентов
стран-нечленов ОЭСР, исключая страны
ближнего зарубежья; собственные здания
и сооружения за минусом переданных в
залог; ценные бумаги для перепродажи;
с коэффициентом 70%. Пятая группа представлена
всеми прочими активами (активными остатками
по балансовым счетам); и у нее коэффициент
риска 100%. Наконец, гарантии-поручительства,
выданные кредитной организации (внебалансовые
счета), имеют коэффициент риска 50%.
Пруденциальные нормы деятельности
КБ: норматив достаточности собственных
средств (капитала) и нормативы
ликвидности.
Банк России
осуществляет текущий банковский
надзор, под которым понимается
совокупность действий, процедур, инструментов, используемых
им в процессе регулирования текущей деятельности
кредитных организаций. Назначение текущего
банковского надзора состоит в предотвращении
и оперативном устранении проблем в деятельности
кредитных организаций, что является важным
фактором обеспечения стабильности развития
банковской системы в целом, повышения
доверия к ней инвесторов, кредиторов
и вкладчиков.
Текущий
банковский надзор подразделяется
на два вида: дистанционный и
контактный. Дистанционный опирается на отчетность самой кредитной
организации и информацию, имеющуюся у
Банка России. Контактный осуществляется
посредством проверки первичной документации
и отчетности кредитных организаций непосредственно
на месте.
Именно
через дистанционный надзор на современном этапе и реализуется
созданная уже в основном в России система
диагностики (мониторинга) текущего финансового
состояния кредитных организаций. Эта
система предполагает наличие у надзорного
органа эффективных информационных и
аналитических процедур мониторинга текущего
финансового состояния кредитных организаций,
соблюдения ими законодательства и регулятивных
требований, выявления на возможно более
ранних стадиях негативных тенденций
в деятельности кредитных организаций
и принятие упреждающих мер надзорного
регулирования.
Система
включает элементы: регулятивные
требования Банка России, известные
как пруденциальные /по-английски prudential означает «продиктованный благоразумием;
благоразумный подход»/ нормы и требования;
система отчетности кредитных организаций
в Банк России; система мониторинга финансового
состояния кредитных организаций; система
мер надзорного реагирования Банка России.
Исходным
и чрезвычайно важным блоком
системы дистанционного надзора
являются регулятивные нормы и требования Банка России к кредитным
организациям. Особенности этих норм в
том, что они: могут изменяться в зависимости
от экономических условий; устанавливаются
с учетом международных стандартов и на
базе консультаций с банками, банковскими
ассоциациями и союзами; имеют особый
национальный характер; фиксируются в
специальных методиках ЦБ РФ; достаточно
стабильны; дифференцируются по видам
банков.
По российскому
банковскому законодательству в
интересах обеспечения экономической
устойчивости ЦБ РФ может устанавливать для коммерческих банков
нормативы:1. минимальный размер уставного
капитала для вновь создаваемых банков,
минимальный размер собственных средств
(капитала) для действующих банковских
организаций; 2. предельный размер неденежной
части уставного капитала; 3. максимальный
размер риска на одного заемщика или группу
связанных заемщиков; 4. максимальный размер
крупных кредитных рисков; 5. максимальный
размер риска на одного кредитора (заемщика);
6. нормативы ликвидности; 7. нормативы
достаточности капитала; 8. максимальный
размер привлеченных денежных средств
(депозитов) населения; 9. размеры валютного,
процентного и иных рисков; 10. минимальный
размер резервов, создаваемых под высокорисковые
активы; 11. нормативы использования собственных
средств банков для приобретения долей
(акций) других юридических лиц; 12. максимальный
размер кредитов, гарантий и поручительств,
предоставляемых банком своим участникам
(акционерам); 13. норматив риска собственных
вексельных обязательств; 14. норматив
ликвидности по операциям с драгоценными
металлами; и др.
Действующая
в настоящее время (с 2004 г.) на
этот счет Инструкция ЦБ РФ
№110-И «Об обязательных нормативах
банков» привела к существенному
изменению системы регулирования
банковской деятельности.
Во-первых, значительно сократилось число
централизованно установленных экономических
нормативов. Их стало 9. Это означает сокращение
сферы централизованного регулирования
и повышение роли саморегулирования. Сокращение
коснулось: нормативов, регулирующих общую
ликвидность; максимальный размер привлеченных
денежных вкладов (депозитов) населения;
максимальный размер риска на одного кредитора
(вкладчика); максимальный размер вексельных
обязательств банка и т.д.
Во-вторых,
были изменены методика расчета
ряда обязательных нормативов и их предельные
значения.
В-третьих,
было установлено требование
о соблюдении обязательных нормативов
на ежедневной основе.
Такие пруденциальные
нормы и требования подразделяются
на три группы.
Первую
группу составляют нормы, регулирующие предельные величины
рисков, принимаемых кредитными организациями.
Действующие в настоящее время обязательные
нормативы регулируют: риск несостоятельности
банка, риски активов и рыночные риски
(Н!); риск потери мгновенной (Н2), текущей
(Н3) и долгосрочной (Н4) ликвидности; крупные
кредитные риски (Н6, Н7, Н9.1, Н10.1, Н12).
Вторую
группу составляют нормы по
созданию резервов, обеспечивающих
ликвидность кредитных организации
и покрытие возможных потерь.
Третью
группу составляют требования Банка России, невыполнение
которых может отрицательно повлиять
на финансовое положение кредитных организаций
или на возможность реальной оценки их
финансовой деятельности, включая требования
по ведению бухгалтерского учета и представлению
отчетности и ее опубликованию в открытой
печати в случаях, установленных федеральными
законами.
В том
числе норматив достаточности
капитала как отношение размера
собственных средств (капитала) банка
к сумме его активов, взвешенных
по уровню риска, ранее рассчитывался: Н 1 = [К / (Ар – Рц – Рк – Рд
+ КРВ + КРС + РР)]∙ 100%; где К – рассчитанная
сумма капитала банка; Ар – сумма активов,
взвешенных с учетом риска; Рц – общая
сумма резерва под обесценение ценных
бумаг; Рк – сумма резервов на возможные
потери по ссудам, отнесенным к 2-5 группам
риска, уменьшенная на сумму возмещения
разницы между расчетными и созданными
резервами под возможные потери по кредитам;
Рд – сумма созданного резерва на возможные
потери по прочим активам и по расчетам
с дебиторами; КРВ – величина кредитного
риска по инструментам, отраженным на
внебалансовых счетах; КРС – величина
кредитного риска по срочным сделкам;
РР – величина рыночного риска. В настоящее
время формула его расчета может быть
представлена как: Н1 = {K / [∑Kpi (Ai – Pki)]}∙100%, где K – собственные
средства (капитал); Kpi = коэффициент риска i-го
актива; Ai – i-тый актив; Pki – величина резерва на
возможные потери или резерва на возможные
потери по ссудам, по ссудной и приравненной
к ней задолженности i-го актива. Норматив
установлен на уровне: для банков с капиталом
от 5 млн. евро и выше – 10%; для банков с
капиталом менее 5 млн. евро – 11%.
Устанавливая
рациональную структуру активов,
банк должен выполнять требования
к ликвидности, а следовательно,
иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и
долгосрочно ликвидных средств по отношению
к обязательствам с учетом их сроков, сумм
и типов, что достигается выполнением
нормативов мгновенной, текущей и долгосрочной
ликвидности.
Норматив
мгновенной ликвидности рассчитывается как отношение высоколиквидных
активов банка к его обязательствам по
счетам до востребования: Н2 = (Лам / Овм)∙
100%. Минимально допустимое значение –
15%.
Норматив
текущей ликвидности представляет
собой отношение текущих ликвидных
активов к его обязательствам по счетам до востребования
и на срок до 30 дней: Н3 = (ЛАт / (Овт)∙ 100%.
Минимально допустимое значение – 50%.
Норматив
долгосрочной ликвидности определяется
как отношение всей долгосрочной
задолженности банку, включая
кредиты, выданные банком, размещенные депозиты
с оставшимся до погашения сроком свыше
года, а также 50% гарантий и поручительств,
выданных банком сроком погашения свыше
1 года, к сумме собственных средств (капитала)
и долгосрочных (сроком погашения свыше
1 года) обязательств банка: Н4 = [Крд / (К
+ ОД)]∙ 100%. Максимально допустимое значение
– 120%.
Не относящийся
в настоящее время к числу
обязательных норматив общей
ликвидности определяется как
процентное соотношение текущих
ликвидных активов и разности
между скорректированной суммой всех активов
по балансу (как общей суммой активов по
балансу за исключением собственных долей
уставного капитала, выкупленных банком;
суммы просроченных процентов по операциям
с драгоценными металлами; средств, отражающих
расчеты с филиалами и между подразделениями
одной кредитной организации; суммы просроченных
процентов по предоставленным межбанковским
кредитам; расчетов с бюджетом по финансированию
капитальных вложений; суммы просроченных
процентов по предоставленным кредитам;
части расходов будущих периодов; суммы
расходов банка; суммы убытков банка; суммы
использования прибыли; части суммы неоплаченных
процентов по векселям) и обязательными
резервами кредитной организации: Н5 =
[ЛАт / (А - Ро)]∙ 100%. Минимально
допустимое значение составляло 20%.
Строение баланса
и Плана счетов КБ.
По действующему
законодательству, обязательные для
коммерческих банков правила
ведения бухгалтерского учета,
составления и представления
бухгалтерской отчетности устанавливает
Банк России. Прежде всего коммерческий банк представляет в Банк России
годовой отчет (включая бухгалтерский
баланс и отчет о прибылях и убытках) после
подтверждения его достоверности аудиторской
организацией.
Баланс
коммерческого банка – это
бухгалтерский баланс, который отражает
состояние собственных и привлеченных средств
банка и их размещение в кредитные и другие
активные операции. Банковские балансы
относятся к средствам коммерческой информации
и отвечают требованиям оперативности,
конкретности, солидности (достоверности).
Балансы банков строятся по унифицированной
схеме, в соответствии с Планом счетов
бухгалтерского учета в банках, который
утверждается ЦБ РФ. Счета номенклатуры
баланса банков подразделяются на балансовые
и внебалансовые.
Балансовые
счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные
предназначены для учета собственных
и привлеченных ресурсов, а активные –
для их размещения. Все балансовые счета
подразделяются на счета первого порядка
– укрупненные, синтетические счета, и
счета второго порядка – детализирующие,
аналитические счета.
Балансовые
счета группируются в семи
разделах по принципу экономически
однородного содержания и ликвидности:
1. Капитал и фонды; 2. Денежные
средства и драгоценные металлы;
3. Межбанковские операции; 4. Операции
с клиентами; 5. Операции с ценными бумагами.
6. Средства и имущество; 7.Результаты деятельности.
Внебалансовые
счета используются для учета
ценностей и документов, не влияющих
на актив и пассив баланса,
поступающих в банки на хранение,
инкассо или комиссию, а также для учета бланков строгой
отчетности, бланков акций, других документов
и ценностей. Внебалансовые счета сгруппированы
также в семи разделах.
План счетов
строится на таких международно
признанных принципах бухгалтерского
учета, как: непрерывность деятельности кредитной
организации; постоянство методов учета;
незыблемость входящего баланса; приоритет
содержания над формой; осторожность при
совершении банковских операций; раздельное
отражение остатков по активно-пассивным
счетам; открытость учета.
Формирование
прибыли коммерческого банка
в рамках современной российской
системы предполагает накопление
в течение квартала доходов
и расходов на соответствующих
счетах. В конце квартала эти
счета закрываются, а их сальдо
переносится на счет 70301
Порядок образования резерва
на возможные потери по ссудам (РВПС)
Банк России
в рамках своих регулятивных
требований к коммерческим банкам
(пруденциальных норм и требований),
как одного из блоков применяемой
им системы диагностики (мониторинга) текущего финансового
состояния кредитных организаций, устанавливает
нормы по созданию резервов, обеспечивающих
ликвидность кредитной организации и
покрытие возможных потерь.