Оценка эффективности системы бюджетирования

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………….3 

1. Теоретико-методические  вопросы бюджетирования в электроэнергетике…………………………………………………………….…..6

1.1 Законодательно-нормативная база  формирования системы    бюджетирования…………………………………………………….………….…6

1.2 Система бюджетирования: основные  понятия, принципы, методы и показатели……………………………………………….…………………….....16

2. Анализ  системы бюджетирования филиала  "Билибинская атомная станция"  ОАО "Концерн Росэнергоатом"…………………………………………..…….29

2.1 Характеристика объекта исследования…………………………………….29

2.2 Анализ состояния системы  бюджетирования филиала "Билибинская  атомная станция" ОАО "Концерн  Росэнергоатом"…………………………....33

3. Оценка  эффективности системы бюджетирования  филиала "Билибинская атомная  станция" ОАО "Концерн Росэнергоатом"………………………...….47

3.1 Показатели эффективности системы  бюджетирования……………..…….47

3.2 Разработка мер по совершенствованию  системы бюджетирования…………………………………………………………………51

Заключение……………………………………………………………………….69

Список литературы………………………………………………………………72

 

 

 

 

Введение

 

Бюджетирование  как комплексная система управления финансами предприятия крупным бизнес-структурам необходима как воздух. Иногда это вообще единственно работающий управленческий подход, так как напрямую за действиями каждого не проследить, а финансовые показатели – универсальный язык выявления болевых точек и рычагов воздействия.

Классическое  бюджетирование как инструмент управления экономическими показателями коммерческой фирмы ведет самостоятельную и независимую борьбу на конкурентном рынке. В таком контексте, казалось бы, что и зачем бюджетировать российским энергетическим компаниям, чья деятельность находится под строгим контролем государства, начиная от доходной части (утвержденный тариф) и заканчивая направлениями инвестирования (поддержание технологии производства и передачи электроэнергии)? Именно в такой ситуации бюджетирование становится инструментом номер один.

Законодательно определено, что деятельность энергетических компаний разделена на регулируемую государством и нерегулируемую составляющие. Получается, что общий процесс образования доходов и расходов, движения денежных средств и формирования стоимости компаний должен быть строго разделен как на уровне плановой, так и фактической документации на эти два сегмента. Это посильно только гибкой системе бюджетов.

 Большими вертикально интегрированными структурами невозможно управлять только функционально, т.е. путем прямых указаний «что делать» и контроля «кто виноват». Просто физически нереально отслеживать из Москвы правильность эксплуатации подстанции или линий электропередач на Дальнем Востоке. Бюджетирование же, опираясь на универсальный язык описания хозяйственной деятельности – финансовый, выступает четким индикатором эффективности использования ресурсов.

Многогранная  деятельность энергетических компаний может быть подконтрольна только через комплексную систему бюджетов, а не однобокое планирование в  старом советском формате.

В этой связи  важность вопроса о развитии коммерческого  бюджетирования стоит вне сомнения, так как несёт в себе гарантии стабильности для отдельных компаний и для экономики в целом.

Таким образом, бюджет представляет собой, выраженные в конкретных показателях  цели, альтернативы достижения целей, последствия возникновения альтернатив на цели, фактические результаты реализации управленческий решений, отклонения от запланированных результатов. Его также можно определить как процесс принятия решений, с помощью которого предприятие оценивает целесообразность притока и оттока активов.

Объектом исследования является существующая система бюджетирования филиала «Билибинская атомная станция» ОАО «Концерн Росэнергоатом».

Предметом исследования дипломной работы является бюджетирование как основа организации финансов предприятия.

Целью данной работы является исследование теоретико-методических аспектов бюджетирования, а также особенностей постановки системы бюджетирования на предприятии на современном этапе и основных проблем с этим связанных.

Для достижения цели в дипломной работе поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность и  особенности бюджетирования на  предприятии;

- провести анализ системы  бюджетирования филиала «Билибинская атомная станция» ОАО «Концерн Росэнергоатом»;

- на основе исследуемого  материала обобщить и сформулировать возможные пути совершенствования системы бюджетирования, которые могут быть рекомендованы к внедрению на Билибинской АЭС.

Первая глава посвящена  рассмотрению сущности и особенностям процесса бюджетирования на предприятии. Подробно рассмотрена методика организации бюджетирования как системы. Особое внимание уделено процессу контроля исполнения бюджета, так как без этого элемента теряется сам смысл бюджетирования.

Во второй главе проведён детальный анализ системы бюджетирования Билибинской АЭС. При этом была приведена характеристика исследуемого объекта. Перечислены основные требования к организации системы бюджетирования данного предприятия, а также выявлены недостатки этой системы.

В третьей главе дана оценка и рассмотрены возможные пути совершенствования существующей системы бюджетирования филиала «Билибинская атомная станция» ОАО «Концерн Росэнергоатом».

 

1. Теоретико-методические вопросы бюджетирования

в электроэнергетике

1.1 Законодательно-нормативная  база формирования системы бюджетирования

 

Основу  бюджетной политики составляют стратегические направления экономической и  социальной политики государства; именно они определяют размеры и пропорции  централизуемых государством финансовых ресурсов, перспективы использования  бюджетных средств в интересах  решения главных экономических и социальных задач. В условиях рынка бюджетная политика – главный рычаг определения основных направлений экономического воздействия государства на общественное производство. Для обеспечения эффективности бюджетной политики при ее разработке должны соблюдаться определенные требования. Главное из них – научный подход к ее разработке, учитывающий реальное состояние экономики, финансов и бюджетной системы страны.

 Бюджетная  политика не может быть эффективной,  если четко не определены основные ее направления на ближайший период и перспективу, не сформулированы главные цели и первоочередные задачи. При этом обоснованность выдвигаемых мер и предстоящих решений должна подкрепляться соответствующими расчетами, позволяющими определить не только общую стоимость затрат государства в связи с принимаемыми решениями, но и отдаленные финансовые последствия. Результативность бюджетной политики во многом зависит также от соблюдения двух условий: политической стабильности в стране и высокого уровня профессионализма работников бюджетной сферы.

В России, начиная с 2003 г., в Бюджетных посланиях прослеживается линия на совершенствование бюджетной политики на основе среднесрочного бюджетного планирования, внедрения программно-целевых методов и бюджетирования, ориентированного на результат. В Программе Правительства РФ по повышению эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года отмечено поэтапное внедрение «инструментов бюджетирования, ориентированного на результаты (приоритетных национальных проектов, докладов о результатах и основных направлениях деятельности, ведомственных целевых программ, обоснований бюджетных ассигнований, государственных (муниципальных) заданий, проектов по реализации Основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации)». В Бюджетном послании Президента России о бюджетной политике в 2012–2014 годах поставлена задача «начать полномасштабное внедрение с 2012 года программно-целевого принципа организации деятельности органов исполнительной власти и, соответственно, программных бюджетов на всех уровнях управления», ориентировать бюджетные расходы не на содержание сети учреждений, а на обеспечение результативности их деятельности. Наиболее важной задачей бюджетной реформы в России является переход от управления бюджетными затратами к управлению результатами для максимально эффективного использования бюджетных ресурсов. Значительные резервы развития бюджетирования, ориентированного на результат, связаны с обобщением, научным осмыслением и разработкой инструментария, отражающего опыт использования бюджетирования в управлении финансами предприятий и групп компаний.

Электроэнергетика – отрасль экономики Российской Федерации, включающая в себя комплекс экономических отношений, возникающих в процессе производства (в том числе производства в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии), передачи электрической энергии, оперативно-диспетчерского управления в электроэнергетике, сбыта и потребления электрической энергии с использованием производственных и иных имущественных объектов (в том числе, входящих в Единую энергетическую систему России), принадлежащих на праве собственности или на ином предусмотренном федеральными законами основании субъектам электроэнергетики или иным лицам. Электроэнергетика является основой функционирования экономики и жизнеобеспечения.

Законодательство  Российской Федерации об электроэнергетике основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации,  Федерального закона «Об электроэнергетике» за N 35-ФЗ от 26 марта 2003 г. и иных регулирующих отношений в сфере электроэнергетики федеральных законов, а также указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации.

Общими  принципами организации экономических  отношений и основами государственной политики в сфере электроэнергетики являются:

- обеспечение энергетической безопасности Российской Федерации;

- технологическое единство электроэнергетики;

- обеспечение бесперебойного и надежного функционирования электроэнергетики в целях удовлетворения спроса на электрическую энергию потребителей, обеспечивающих надлежащее исполнение своих обязательств перед субъектами электроэнергетики;

- свобода экономической деятельности в сфере электроэнергетики и единство экономического пространства в сфере обращения электрической энергии с учетом ограничений, установленных федеральными законами;

- соблюдение баланса экономических интересов поставщиков и потребителей электрической и тепловой энергии;

- использование рыночных отношений и конкуренции в качестве одного из основных инструментов формирования устойчивой системы удовлетворения спроса на электрическую энергию при условии обеспечения надлежащего качества и минимизации стоимости электрической энергии;

- обеспечение недискриминационных и стабильных условий для осуществления предпринимательской деятельности в сфере электроэнергетики, обеспечение государственного регулирования деятельности субъектов электроэнергетики;

- содействие посредством мер, предусмотренных федеральными законами, развитию российского энергетического машиностроения и приборостроения, электротехнической промышленности и связанных с ними сфер услуг;

- обеспечение экономически обоснованной доходности инвестированного капитала, используемого при осуществлении субъектами электроэнергетики видов деятельности, в которых применяется государственное регулирование цен (тарифов) на электрическую и тепловую энергию;

- обеспечение экологической безопасности электроэнергетики;

- экономическая обоснованность оплаты мощности генерирующих объектов поставщиков в части обеспечения ими выработки электрической и тепловой энергии.

В рамках программы реформирования энергетической отрасли России идет постепенный переход к рыночным взаимоотношениям между собой и потребителями электроэнергии. Как считают сами энергетики, это очень серьезный шаг, ведущий к коренным преобразованиям в системе управления энергетическими компаниями.

Управление  предприятием по центрам ответственности  через бюджеты – это на сегодня  наиболее отработанная технология управления предприятием на конкурентном рынке.

Бюджетирование  – регулярный процесс планирования, учета, контроля и анализа финансово-экономического состояния предприятия с распределением ответственности за результаты работы.

Бюджетирование  становится очень популярной управленческой технологией в России: все больше предприятий хотело бы системно описывать свое финансовое будущее. Основным инструментом такого описания является бюджет (точнее говоря – бюджеты) предприятия.

Сегодня эффективное управление основано на системе планирования деятельности компании и контроле исполнения разработанных  бюджетов. Главный инструмент контроля – выявление отклонений фактически достигнутых показателей от запланированных. Менеджменту нужно принимать оперативные решения и воздействовать на работу предприятия, только если возникшие отклонения существенны. Для того чтобы сконцентрировать внимание руководителей на существенных отклонениях, вам потребуется проанализировать работу компании за предшествующие годы, рассчитать диапазон допустимых отклонений и внедрить систему извещений.

Система управления, при которой  внимание менеджмента, в том числе  финансового директора, акцентируется  только на существенных отклонениях  фактически достигнутых результатов  от плановых (нормативных) значений, в  мировой практике получила название «Управление по отклонениям» (Management by Еxсeption).

В целом, для того чтобы внедрить управление по отклонениям, необходимо разработать отчетность, в которой показатели деятельности компании, имеющие существенные отклонения от плановых значений, каким-либо образом выделяются (цветовое выделение, крупный шрифт и т.д.). Это позволяет финансовому директору быстро оценить сложившуюся в компании ситуацию. Однако для того, чтобы реализовать такой подход на практике, нужно определить, какие отклонения от плана можно считать допустимыми. При этом следует учесть, что пределы допустимых отклонений, устанавливаемые в компании, с одной стороны, должны быть как можно более «узкими», чтобы обеспечить выполнение поставленных задач, а с другой – не должны давать повода для «ложной» тревоги, когда отклонения связаны с объективными особенностями контролируемой деятельности [20, с. 164].