Оценка эффективности системы бюджетирования

Учетный и аналитический блоки системы  должны полностью сопрягаться с плановым. Состав учетной и плановой информации должны быть полностью одинаковы.

Анализ  должен сопоставлять плановую и отчетную информацию и выявлять причины отклонений.

Обязательным  условием является адекватное использование  администрацией аналитических данных и выработка ответных регулирующих воздействий.

     Основой системы бюджетирования является нормативная база.

     Она включает нормы расхода сырья и материалов, цены, тарифы, нормативы оплаты, расценки и т.п. Эта информация собирается учетным блоком, исследуется, рационализируется и затем применяется в процессе планирования.

      Важным сегментом нормативной базы являются нормативы распределения доходов и формирования лимитов затрат. Эта информация возникает в процессе планирования бюджетов и используется при их исполнении.

 

 

 

 

 

2. Анализ системы бюджетирования филиала «Билибинская атомная станция» ОАО «Концерн Росэнергоатом»

 

2.1 Характеристика объекта исследования

 

 ОАО «Концерн Росэнергоатом» является одним из крупнейших предприятий электроэнергетической отрасли России и единственной в России организацией, основным видом деятельности которой является выполнение функций эксплуатирующей организации (оператора) атомных станций. В состав ОАО «Концерн Росэнергоатом» на правах филиалов входят действующие атомные станции, дирекции строящихся атомных станций, а также научно-технический центр по аварийно-техническим работам на АЭС, проектно-конструкторский филиал, технологический филиал. ОАО «Концерн Росэнергоатом» имеет представительство в КНР.

Основным  видом деятельности ОАО «Концерн Росэнергоатом» является производство электрической и тепловой энергии атомными станциями и выполнение функций эксплуатирующей организации ядерных установок (атомных станций), радиационных источников, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ в порядке, установленном законодательством РФ.

Главными  преимуществами атомной энергетики являются следующие:

- низкие и устойчивые (по отношению к стоимости топлива) цены на электроэнергию;

- минимальное воздействие на экологическую среду.

В последние  годы происходит существенное повышение  цен на нефть. Это, в свою очередь, вызывает рост цен на электроэнергию, вырабатываемую ТЭС, использующими  органическое топливо.

По оценкам  Организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР), атомная электроэнергия заметно дешевле электроэнергии, выработанной на нефти, а также на угле и газе при высоких затратах на их добычу и транспортировку. При сопоставлении ядерного топлива с углем и газом, при низких затратах на добычу и транспортировку органического топлива, цена электроэнергии примерно одинакова.

Экспертами  всего мира ядерные электростанции признаны наиболее безопасными и  экологически чистыми по сравнению  с прочими традиционными способами производства энергии. Разработано и устанавливается новое поколение ядерных реакторов, приоритетным для которого является полная безопасность эксплуатации. Вместе с тем использование АЭС для выработки электроэнергии позволяет сократить объем выбросов в атмосферу вредоносных окислов азота и серы. Кроме того, поскольку ядерное топливо не сгорает до конца, возможно его вторичное использование. Одновременно с его подготовкой к повторному использованию из него извлекают различные элементы, необходимые в медицине (рентгеноскопия) и промышленности (сварка).

 

Рис. 2.1.1. Организационная структура ОАО «Концерн Росэнергоатом».

 

На сегодняшний  день в нашей стране эксплуатируется 10 атомных электростанций (32 энергоблока установленной мощностью 24,2 ГВт), которые вырабатывают 16,6% всей производимой электроэнергии. При этом в Европейской части России этот показатель составляет 31,8%, а на Северо-Западе – 37,7%. Оператор российских АЭС – ОАО «Концерн «Росэнергоатом», 100% акций которого принадлежит ОАО «Атомэнергопром» (в декабре 2011 года: Госкорпорация «Росатом» - 3,96% акций, ОАО «Атомэнергопром» - 96,04%), является второй в Европе энергетической компанией по объему атомной генерации, уступая лишь французской EDF, и первой по объему генерации внутри страны.

Стратегия ОАО «Концерн Росэнергоатом» является основной частью и базируется на стратегии  энергетического бизнеса Госкорпорации  «Росатом», которая основана на Энергетической стратегии Российской Федерации  на период до 2030 г., других программных  документах федерального уровня, а  также программных документах Госкорпорации «Росатом».

Билибинская атомная теплоэлектроцентраль – это первенец атомной энергетики в Заполярье, уникальное сооружение в центре Чукотки, обеспечивающее жизнедеятельность горнорудных и золотодобывающих предприятий Чукотки (800 км к югу от Певека, 2000 км к северу от Магадана и 12000 км от Москвы).

 Зима длится более 10 месяцев в году, зимняя температура иногда достигает -55⁰ и зимой круглые сутки темно. Город, окруженный сотнями километров огромных озер, болот, куда добраться можно только по воздуху, или долгая дорога в 2000 км от Магадана. И то это возможно только зимой, когда земля сильно промерзает. Сельская местность, где в изобилии водятся дикие животные: огромные полярные волки, медведи, северные олени, лоси и росомахи.

 Станция состоит из четырех однотипных энергоблоков суммарной электрической мощностью 48 МВт с реакторами ЭГП-б (водно-графитовый гетерогенный реактор канального типа). Прототипами данного типа реактора послужили – реактор первой в мире АЭС в Обнинске и два реактора на Белоярской АЭС. Реакторы для станции спроектировали в Обнинском ФЭИ. Проект станции разработал Урал ТЭП. Удачным решением надо считать блокировку технических сооружений в одном здании – главном корпусе станции; а также применение несущего каркаса здания металлоконструкций, что позволило произвести их изготовление на заводах «материка», а на месте в Билибино осуществить монтаж главного корпуса станции на все четыре блока. Все это в условиях Крайнего Севера дало возможность организовать работу станции организовать 3-х сменную непрерывную работу (включая работу в выходные дни) в помещениях с положительной температурой.

АТЭЦ  работает в изолированном Чаун-Билибинском  энергоузле и связана с этой системой линией передач длиной 1000 км. В состав энергоузла помимо БиАТЭЦ входит плавучая дизельная электростанция, с поэтическим названием "Северное сияние" (24 МВт) и Чаунская ТЭЦ (30,5 МВт). Общая установленная мощность системы 80 МВт. Но существующие экономические трудности края сократили потребности в электричестве. Поэтому, несмотря на проектную мощность Билибинской АЭС в 48 МВт последние пять лет, её средняя нагрузка составляла 15-25 МВт. Станция способна работать при весьма неравномерном суточном графике нагрузок энергосистемы.

БиАТЭЦ  также снабжает теплом прилегающий  промышленный комплекс и жилой массив, будучи единственным источником тепловой энергии в районе. Основная доля потребляемой тепловой энергии приходится на коммунально-бытовое потребление многонационального населения края, занятого в основном золотодобычей.

Билибинская атомная теплоэлектроцентраль сооружена в 1974-1976 гг. и является комбинированным источником электрической и тепловой энергии. Она обеспечивает энергоснабжение промышленных объектов и поселков в автономном режиме. В составе ATЭЦ четыре энергоблока по 12 МВт электрической мощности каждый. Для Билибинской ATЭЦ был разработан новый водографитовый канальный ядерный реактор ЭГП-6. При разработке и проектировании реакторной установки учитывались наличие вечной мерзлоты и необходимость работы ATЭЦ в изолированной энергосистеме. К настоящему времени на четырех энергоблоках выработано 6 774 млн. кВт ч. электроэнергии.

Блоки №1 и №2 были введены в эксплуатацию в 1974 г. В 1975 году был запущен блок №3 и 28 декабря 1976 года блок №4.

Билибино  является административным центром Билибинского района. Население – 5 136 человек. Среди них работников Билибинской АЭС — более 700 человек. Основное предприятие — Билибинская АЭС, которая обеспечивает жизнедеятельность города Билибино, горнорудных и золото-добывающих предприятий Билибинского района. В настоящее время разрабатываются 4 месторождения рудного золота «Купол», «Каральвеем», «Валунистое» и «Двойное». Готовится к освоению месторождение «Майское». Чукотка входит в тройку ведущих регионов России по золотодобыче.

    

 

2.2 Анализ состояния бюджетирования филиала «Билибинская атомная станция» ОАО «Концерн Росэнергоатом»

 

В целях  достижения ключевых показателей эффективности  в Концерне применяется системный подход к планированию и учету затрат.

Ежегодно для обеспечения выполнения производственной программы Концерна, гарантированного финансирования приоритетных направлений производственно-хозяйственной деятельности и развития разрабатываются сметы доходов и расходов, бюджеты движения денежных средств по видам деятельности в разрезе структурных подразделений Концерна и по Концерну в целом, которые являются основными документами по расходованию средств Концерна и его филиалов на планируемый период.

Бюджетирование  в Концерне представляет собой процесс  краткосрочного планирования (горизонт планирования – 1 год с поквартальной разбивкой) и оперативного планирования движения денежных средств (горизонт планирования – 1 месяц). Продуктами процесса бюджетирования являются утвержденные бюджеты, сметы, установленные значения КПЭ.

Бюджетный процесс осуществляется в рамках утвержденных стандартов Госкорпорации  «Росатом», которые введены в  действие приказами Концерна.

Распоряжением Госкорпорации «Росатом» ежеквартально  утверждается периметр консолидации, в соответствии с которым Концерн  является предприятием первой группы консолидации и формирует полную бюджетную модель.

Советом директоров Концерна утверждается бюджет Концерна и плановые финансово-экономические показатели деятельности год, а также показатели Концерна как управляющего центра ЦФО второго уровня «Электроэнергетический». В рамках сметного планирования целевые показатели утвержденного бюджета Концерна декомпозируются до уровня атомных станций.

Рис. 2.2.1. Структура управления ОАО «Концерн Росэнергоатом».

 

 

 

 

Расходование  средств производится строго в пределах доведенных до структурных подразделений  лимитов, в соответствии с утвержденными  сводными сметами доходов и расходов на производство и реализацию продукции и бюджетами движения денежных средств.

Корректировка смет доходов и расходов на производство продукции осуществляются в соответствии с Порядком корректировки смет доходов  и расходов Концерна.

Ежемесячно  осуществляется контроль над расходами  и платежами структурных подразделений  центрального аппарата и филиалов Концерна, проводится анализ исполнения бюджета  движения денежных средств по месяцам и сводной сметы по кварталам, выявляются причины отклонений фактических затрат от плановых с целью оптимизации, выявляются и используются резервы затрат.

Утвержденные  сметы доходов и расходов на производство продукции обеспечивают достижение заданных целевых параметров в целом  по Концерну.

В 2011 г. задание  федеральных органов исполнительной власти относительно снижения издержек имело два направления:

- снижение удельных эксплуатационных расходов на 2,5 % ежегодно от уровня 2006 г. в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 сентября 2009 г. № 705;

- обеспечение выполнения директивного задания федеральных органов исполнительной власти на снижение условно-постоянных затрат.

     Заданное снижение условно-постоянных затрат было учтено в утвержденном бюджете Концерна на 2011 г. и, соответственно, в утвержденных сметах доходов и расходов филиалов ОАО «Концерн Росэнергоатом» – действующих АЭС.

В ОАО  «Концерн Росэнергоатом» утверждена Политика построения и реализации системы  внутреннего контроля финансовой отчетности. Ежегодно на основании плана мероприятий осуществляются работы, направленные на совершенствование системы внутреннего контроля финансовой отчетности.

В 2011 г. были актуализированы матрицы контрольных  процедур в рамках перехода центрального аппарата на SAP по таким процессам, как  «Учет банковских операций», «Учет  налоговых обязательств», «Учет  операций по реализации продукции», «Учет операций по приобретению и оказанию работ, услуг». Проведена работа по обследованию контрольных процедур филиалов по бизнес-процессам «Учет операций с внеоборотными активами», «Учет операций с ТМЦ», «Учет финансовых вложений», «Формирование себестоимости». Центральный аппарат и филиалы (Калининская АЭС и Смоленская АЭС) приняли участие в выборочной оценке эффективности системы внутреннего контроля финансовой отчетности.

Выполнение  установленного задания по снижению удельных эксплуатационных расходов позволило Концерну в 2011 г. снизить себестоимость производства в сопоставимых условиях на 627 млн руб.

За период 2006–2011 гг. Концерн снизил себестоимость  производства в сопоставимых ценах  более чем на 2,09 млрд руб.

Выполнение  программы снижения условно-постоянных расходов в 2011 г. в Концерне обеспечивалось расходованием средств строго в  пределах доведенных лимитов в соответствии с утвержденными бюджетами и  сводными сметами доходов и расходов на производство и реализацию продукции. Ежемесячно осуществлялся контроль над расходами, ежеквартально проводился «план-факт» анализ.

Фактическая товарная продукция Концерна от реализации товаров (работ, услуг) за 2011 г. составила 201383 млн руб., в том числе: