Заработная плата как экономическая категория

286,12*100%=286,12 руб.

с 02/05/2007 по 03/05/2007 гг.– 2 дня  оплачивается  за счет предприятия 

2*286,12=572,24 руб.

с 04/05/2007 по 14/05/2007 гг. –  оплата за счет ФСС

11*286,12= 3147,32 руб.

Итого, оплата по листу  нетрудоспособности составила 3719,56 руб.

        Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражается записью:

          Дт  401 01 1 211  – Кт  302 01 1 730  –   572,24 руб.

Дт 303 02 1 830 –   Кт 302 03 1 730  - 3147,32 руб.

    Листки нетрудоспособности подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года.

   Выплата разовых пособий на погребение, рождение ребенка и др. производится на основании распоряжения заместителя начальника по экономике  и финансам через кассу по расходным ордерам.

Единовременная выплата на рождение ребенка производится за счет средств социального страхования. Сумма выплаты составляет 8000 рублей плюс 20 процентов Дальневосточного коэффициента.

Основанием для выплаты является: заявление на имя начальника управления образования,  справку с места работы одного из родителей, что не выплачивалось единовременное пособие, справка из ЗАГСА о рождении ребенка и копия свидетельства о рождении ребенка. 

Выплата единовременного  пособия на рождения ребенка отражается следующей записью:

Дт 303.02.1.830 - Кт 302.03.1.730   - 9600 руб.

Единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель) назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, в размере 300 рублей + плюс 20 процентов Дальневосточного коэффициента.

Выплата единовременного  пособия отражается следующей записью:

Дт 303.02.1.830  - Кт 302.03.1.730  - 360 рублей

    Ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком (по окончании отпуска по беременности и родам) до достижения ребенком возраста полутора лет в размере 40% среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком. При этом  пособия  не может быть ниже установленного минимального размера 1500 рублей по уходу за первым ребенком и 3000 рублей по уходу за вторым и последующими детьми и не выше максимального размера пособия по уходу за ребенком  за полный календарный месяц 6000 рублей (с применением Дальневосточного коэффициента).

       В случае, если размер пособия по уходу за ребенком выше, чем размер пособия по беременности и родам с заявления матери пособие по уходу за ребенком выплачивается со дня рождения ребенка с вычетом ранее полученного пособия по беременности и родам.

     Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком представляются: заявление о назначении пособия; копии свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) детей, копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком, справка с места работы отца (о том, что не использует данный   отпуск и не получает пособие).

Выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком отражается следующей записью:

Дт 303.02.1.830  - Кт 302.03.1.730

Заработная плата начисляется к 25числу каждого месяца. По

 Начисление производится в расчетно-платежных ведомостях, на основании которых составляются журналы № 6. «Операции по оплате труда» Вся работа по начислению заработной платы осуществляется на компьютерах с применением программы «Галактика».

Группой предоставляются в налоговую инспекцию сведения о доходах, выплаченных работникам учреждения и удержанных сумм подоходного налога.

 

В соответствии с положениями  статьи 243 части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 31.12.2001 №198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» утверждена форма расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и порядок ее заполнения.

В соответствии со ст.235 и 236 НК РФ Управление образования признается плательщиком ЕСН с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В силу ст.237 НК РФ налоговая  база по ЕСН определяется организацией как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за налоговый период, в качестве которого признается календарный год.

Налоговая база по ЕСН  определяется и учитывается по каждому  физическому лицу  – получателю доходы отдельно нарастающим итогом с начала года по  регрессивной шкале (таблица).                                                                                             

                                                                                               Таблица

Ставка Единого социального налога 2007 г

База на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд социального страхования  РФ	Фонды обязательного  медицинского страхования РФ		Итого
			Федеральный фонд	Территориальный  фонд
До 280000 руб.	20,0 %	2,9%	1,1%	2,0%	26%
От 280001 до 600000 руб.	56000 руб.+7,9%  с суммы, превышающей280000руб.	8120руб.+1,0 %с суммы превышающей 280000руб	3080руб.+0,6%с суммы превыш 280000	5600руб.+0,5% с суммы превыш 280000	72800руб+10% с суммы превышающей  280000
Свыше 600000 рублей	81280 руб+2,0% с суммы превышающ 600000 руб	11320 руб.	5000 руб.	7200 руб.	104800руб+2,0% с суммы превышей 600000

 

В Пенсионный фонд установлены два вида платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

Для лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть трудовой пенсии 14%, на накопительную часть 0%

Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть трудовой пенсии 10%, на накопительную часть 4%

Наряду с уплатой ЕСН учреждение уплачивает в Фонд социального страхования РФ страховые взносы по травматизму. Шкала ставок устанавливается Фондом социального страхования РФ в зависимости от степени травматизма в учреждении. В Управлении образования ставка установлена 0,2%.

Начисление ЕСН производится с Фонда оплаты труда по статье экономической классификации 213. Суммы начисления  единого социального налога отражается по дебету тех же счетов бухгалтерской отчетности, на которых отражается начисление заработной платы работника организации.

Дебит 401.01.1.213 Кредит  303.02.1.730.

Суммы, не подлежащие налогообложению  ЕСН, определены в ст.238 НК РФ к ним относят:

1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособие по безработице, беременности и родам;

2) Все виды установленных  законодательством РФ компенсационных  выплат: возмещение вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья; увольнение работников, включая  компенсацию за неиспользованный  отпуск; компенсация книгоиздательской продукции;

 при оплате расходов  на командировки пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ суточные, подтвержденные целевые расходы на проезд, комиссионные сборы, расходы по найму жилья, связи, получение виз, на обмен наличной валюты.

3) Суммы единовременной  материальной помощи, в связи  со стихийными бедствиями, членам  семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи.

4) Суммы материальной  помощи, выплачиваемые физическим  лицам  за счет бюджетных   средств, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период и др. 

Налоговая база за отчетный период (с января по март 2007 года) составила 27976381-78 рублей, из них январь-9279260-04 руб., февраль-9039603-68 руб., март- 9657518-06 руб.; сумма начисленных авансовых платежей за отчетный период составила 7273859-26 рублей, сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за отчетный период составила 3916693-45 рублей. Уплачено авансовых платежей по единому социальному налогу 2089968-56 рублей. Уплачено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по данным налогоплательщика 2569237-25 рублей. Итого: налоговая база в федеральный бюджет до 100 000 рублей 27976381-78, ФСС-27976381-78, Фонд ОМС-27976381-78. Начислено авансовых платежей по ставке 20 %-5595275,36 в пенсионный фонд, в ФСС (2,9 %)-811228-07; в ФФОМС (1,1 %) -307740,20, в ТФОМС-(2,0 %) 559527-64.

Начисление единого  социального налога и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению следующий.

 Для учета расчетов  по единому социальному налогу (ЕСН) и взносам на социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний предназначен счет. 303.02.730 , Кредит счета (расчеты по социальному страхованию и обеспечению) могут быть открыты субсчета 303.02.1.730 (расчет по социальному страхованию) – для учета расчетов по единому социальному страхованию, перечисляемого в фонд социального страхования (ФСС) и взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, счет 303.02.1.730 (расчеты по пенсионному обеспечению) – для учета расчетов по единому социальному налогу, перечисляемого в пенсионный фонд, счет 303.02.1.730 (расчеты по обязательному медицинскому страхованию) – для учета по единому социальному налогу перечисляемому в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования.

Страховой взнос уплачивают с начисленной оплаты труда работников. При этом не имеет значения, работает он временно или постоянно, в штате или внештатно. В конце года необходимо рассчитать общую сумму единого социального налога  к уплате во внебюджетные фонды. Если сумма налога, начисленного, по итогам превысила, сумму уплаченных авансовых взносов недостающую сумму нужно перечислить не позднее 15 дней со дня подачи декларации, по этому налогу. Декларацию по единому социальному налогу  необходимо представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего за отчетным.

Сумма единого социального  налога, подлежащая перечислению в фонд социального страхования можно уменьшить на расходы по оплате:

- пособий за счет  фонда социального страхования  (пособие по временной нетрудоспособности);

- путевок в санаторно-курортные  учреждения, оплачиваемые за счет  средств фонда социального страхования.

Суммы взносов на социальное страхование от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний  можно уменьшить на сумму выплат тем работникам организации, которые  пострадали в результате наступления  страхового случая.

В конце года необходимо рассчитать общую сумму единого социального налога  к уплате во внебюджетные фонды. Если сумма налога, начисленного, по итогам превысила, сумму уплаченных авансовых взносов недостающую сумму нужно перечислить не позднее 15 дней со дня подачи декларации, по этому налогу. Декларацию по единому социальному налогу  необходимо представлять в налоговую инспекцию не позднее 1 апреля следующего за отчетным.

Сумма единого социального  налога, подлежащая перечислению в  фонд социального страхования можно  уменьшить на расходы по оплате:

- пособий за счет  фонда социального страхования  (пособие по временной нетрудоспособности);

- путевок в санаторно-курортные  учреждения, оплачиваемые за счет  средств фонда социального страхования.

Суммы взносов на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний можно уменьшить на сумму выплат тем работникам организации, которые пострадали в результате наступления страхового случая.

 

3.4 Синтетический  и аналитический учет расчетов  по оплате труда

Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на субсчете 302.01.1.730 «Расчеты по оплате труда». На этом субсчете учитываются расчеты с работниками учреждения по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до полутора лет, а также по другим видам начисленного дохода. Начисление заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца. В соответствии с законодательством заработная плата выписывается не реже, чем каждые полмесяца.

Начисления заработной платы за месяц производится по расчетно - 
платежной ведомости. В ней указываются табельные номера работников, их 
фамилии и инициалы, суммы начисленной заработной платы и пособий, вы- 
данного аванса, удержанных налогов и других сумм.

Расчеты с работниками  при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке - расчете о предоставлении отпуска (увольнении). Номер и дата записки должны соответствовать номеру приказа и дате приказа о предстоящем отпуске или увольнении. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно - платежную ведомость, открытую на текущий месяц. В тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате при уходе в отпуск или увольнении не совпадают с составлением общего расчета, выплаты в межрасчетный период производятся по платежной ведомости или расходным кассовым ордером. Начисленные и выплаченные суммы по этим расчетам включаются в расчетно-платежную ведомость текущего месяца. 
При этом по графе «Сумма к выдаче» против данной фамилии делается прочерк и выплаченная сумма записывается в графе «Выплаты в межрасчетный период». Расчетно-платежные ведомости подписываются работниками составившими эти ведомости и проверившими их: главным бухгалтером и заведующей учреждением.

По истечении срока  выплаты в платежной и расчетно-платежной  ве- 
домости против фамилии лиц, у которых заработная плата осталась неполу- 
ченной, кассир обязан поставить штамп или сделать отметку «Депонирова- 
но» и составить реестр депонированных сумм. В конце ведомости кассир 
должен сделать надпись о фактически выплаченной сумме и о неполученной 
сумме заработной платы, сверить эти суммы с общим итогом по платежной 
ведомости и расписаться. После проверки отметок, сделанных кассиром, со- 
ставляется расходный кассовый ордер, который оформляется в установлен- 
ном порядке и регистрируется в журнале регистрации приходных и расход- 
ных кассовых документов. На платежных и расчетно - платежных ведомо- 
стях проставляется дата и номер расходного кассового ордера, по которому 
произведено списание денег по кассе.