Заработная плата как экономическая категория

- граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, производственного объединения «Маяк»;

Остальные работники  имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Данный вычет производится за каждый месяц налогового периода, когда доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода  
работодателем, предоставляющим налоговый вычет, не превысит 20000 рублей.

Начиная с месяца, в котором данный доход превысил 20000 руб., налоговый вычет не применяется.

Если работник имеет  более чем один стандартный налоговый  вычет, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на работников, на иждивении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 рублей. Данный налоговый вычет предоставляется независимо от других стандартных вычетов.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося  дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычеты из совокупного дохода сумм расходов на содержание детей, студентов и учащихся дневной формы обучения производится независимо от того, имеют ли они самостоятельные источники доходов - стипендии, заработки, а также проживают ли они совместно с родителями. Если студент имеет семью, то уменьшение расходов на его содержание производится у  каждого из его родителей. Вычеты на детей этого студента (внуков) у дедушки или бабушки не производятся.

  Вдовам, одиноким родителям, опекунам, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Под одиноким родителем понимается один из родителей не состоящий в зарегистрированном браке. После расторжения брака бывшие супруги при условии, если дети продолжают находится у них на содержании, оба имеют право на вычет по уменьшению совокупного дохода, полученного в налогооблагаемом периоде.

Уменьшение налоговой  базы производится с рождения ребенка  или месяца, в котором установлена  опека и сохраняется до конца  того года, в котором ребенок достиг возраста 18 лет или 24 лет или в  случае смерти ребенка.

Стандартный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если сотрудник работает в организации не с начало года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом сотрудник должен предоставить в бухгалтерию справку о доходах по форме 2- НДФЛ с предыдущего места работа. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 25.11.2005 № САЭ-З-04/616.  

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ налоговая ставка на доходы  физических лиц  устанавливается  в размере 13 %.

 

 Все удержания по исполнительным листам осуществляются по решению судебных органов. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменное заявление граждан о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия регистрирует полученные листы в специальных журналах. Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещенной работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, кроме единовременных выплат (пособий на рождение ребенка, на погребение), компенсации книгоиздательской продукции и др. выплат оговоренных статьей 138 НК РФ.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия в течение 3-х дневного срока со дня выплаты заработной платы выдает взыскателю лично из кассы или переводит по почте акцептованным платежным поручением за счет взыскателя или же перечисляет на лицевой счет в банке.

 Удержания за причиненный материальный ущерб предприятию предусмотрены Трудовым кодексом. Различают полную или ограниченную материальную ответственность Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между предприятием и работником, отвечающим за сохранность вверенного ему имущества. Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, инструментов и т.д. Эта ответственность не может превышать среднемесячного заработка на день выявления ущерба, удерживается на основании приказа руководителя. Сумма ущерба, которая превышает среднемесячный заработок, взыскивается только в судебном порядке. Размер причиненного ущерба определяется по данным бухгалтерского учета. При умышленном уничтожении, порче или хищении размер ущерба определяется по рыночной стоимости.

При удержании ущерба из заработной платы составляется следующая  проводка:  Дт 30213730 – Кт 20900 000 «Расчеты по недостачам»

    Кроме обязательных удержаний, существуют прочие удержания – один процент от начисленной заработной платы в профсоюз, сумм по личному страхованию, за коммунальные услуги, перечисление зарплаты на пластиковые карты.

Рассмотрим удержания  выплат из заработной платы:

Пример 1: работнику Петровой Т.А. заработная плата начисляется за счет внебюджетных средств, имеет на иждивении двоих детей, следовательно, при начислении налога  на доходы физических лиц у нее имеются, включая в себя – три льготы. Сумма необлагаемого дохода составит:

400+ 600+600=1600 рублей

Рассчитаем сумму удержанного  налога на доходы физических лиц из заработной платы:

  (3524,43-1600)*13 % = 250 рублей

Субсчет 303.01.2.730 « Расчеты по платежам в бюджет»- по суммам, удержанным из заработной платы налога на доходы установленных размеров.

 Дт 302.01.2.830   Кт 303.01.2.730 -  441 рублей.

Таким образом, сумма  заработной платы к выдаче составит:

          3524,43-250=3274,43 рублей.             

Пример 2:  На  работника Беликова А.И. в бухгалтерию поступил исполнительный лист  на удержание из заработной платы алиментов в размере 25 %, работник является членом первичной профсоюзной организации, по заявлению работника заработная плата перечисляется на лицевой счет в Сбербанк.  

Начисленная заработная плата за месяц составила  2960,22 рублей 

Налог на доходы физических лиц (2960,22-400)*13 % = 328 рублей

Сумма алиментов составляет  (2960,22-328)* 25 % = 658,05 рублей

Почтовый сбор                                       658,05*8%+7=59,65   рублей

         Удержание алиментов за месяц составило:                  717,70 рублей

Удержаны профсоюзные  взносы            2960,22*1%= 29,60 рублей

           Перечислено зарплаты в Сбербанк                            1167,22  рублей

     Суммы,  удержанные из заработной платы, отражаются в  учете

бухгалтерскими проводками:

Дт  302.01.1.830 – Кт 304.03.1.730 

Удержание алиментов  из заработной платы отражается следующей  записью:         Дт 302.01.1.830 – Кт 304.03.1.730 « Расчеты по исполнительным листам».

Дт 302.01.1.830  Кт 304.03.1.730 « Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов»

Дт 302.01.1.830  Кт 304.03.1.730 « Расчеты с персоналом по безналичным перечислениям в банк»

         Перечисляются (дебет субсчета 304.03.1.830- кредит счета 201.01.1.610) в день получения в банке средств по чеку на оплату труда.

         Расчеты с физическими лицами по удержанным суммам могут быть произведены наличными, при этом бухгалтерская запись следующая:

Дт  304.03.1.830 – Кт 201.04.1.610

Выдача наличных оформляется расходным кассовым ордером.

     

                3.6 Осуществление контроля  оплаты труда.

    Централизованной  бухгалтерией осуществляются учетные и аналитические  процессы.  Это  требует четкого определения  задач и функций как каждого из  подразделений  бухгалтерии,  так  и отдельных должностных лиц.

Бухгалтерский  учет  в  управлении образования  должен  обеспечивать

систематический  контроль  за  ходом  исполнения  смет  доходов  и  расходов.   Контроль,  осуществляемый  централизованной бухгалтерией    подразделяется  на  предварительный,  текущий,  последующий.

Предварительный  контроль  проводится  бухгалтерами  до  совершения  хозяйственной  операции.  В  целях  предварительного  контроля  все  денежные  и  расчетные  документы,  а  также  документы,  изменяющие  финансовые,  кредитные  и  расчетные  обязательства,  подписывает  не  только  руководитель  управления образования  и  главный  бухгалтер централизованной бухгалтерии но и руководители учреждений образования.  При  этом  они  имеют  возможность  предварительно  выяснить  целесообразность  и  законность  предполагаемых  хозяйственных  операций,  то  есть  осуществлять  функции  предварительного  контроля.

Текущий  контроль  осуществляется  централизованной бухгалтерией  в  момент  совершения  хозяйственных  операций  или  вслед  за  их  совершением.  Так,  принимая  документы,  в  которых  зафиксированы  хозяйственные  операции,  не  требующие  предварительной  подписи  работников  бухгалтерии,  бухгалтера  в  первую  очередь  проверяют  их  с  точки  зрения  законности  операций,  а  уж  затем  с  позиции правильности  оформления,  арифметических  вычислений  и  подсчетов.  Только  после  текущего  контроля  документы  принимаются  для  отражения их  в  регистрах  бухгалтерского  учета.

Последующий  контроль  проводится  по  истечении  определенного  времени,  исчисляемого  обычно  отчетным  годом.  В  основном  областью  такого  контроля  являются  итоги  финансово – хозяйственной  деятельности  управления образования  и  его  подразделений  за  отчетный  период.  То  есть  последующий  контроль логически  смыкается  с  анализом  хозяйственной  деятельности.   

Ревизия выступает  одним из важнейших методов контроля и представляет проверку финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, организаций за отчетный период. В современных условиях повышается ответственность за эффективность проводимых контрольных мероприятий.

Основными задачами ревизии является всесторонняя проверка производственной и финансовой деятельности предприятий, выполнение ими установленных планов, соблюдения государственной дисциплины, сохранности денежных средств и материальных ценностей, достоверности отчетных данных, состояние бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля.

В  централизованной бухгалтерии управлении образования существует  специальная группа ревизоров которая, непосредственно занимается проверкой  финансово-хозяйственной деятельности  организации. Она состоит из руководителя группы и двух ревизоров. На основании плана работы, который составляется на год  проводится проверки внутри организации.

Приступая к проверке  заработной платы  ревизоры  проверяют правильность определения ставок  педагогических работников.

Должностные оклады учителям, преподавателям, воспитателям, другим педагогическим  работникам  определяется на основании тарификационных списков, которые составляются по каждой школе.(см.Приложение 6).

Руководствуясь инструкцией о  порядке исчисления заработной платы  работников просвещения, ревизор по документам об образовании и  педагогическом стаже должен проверить правильность определения ставок заработной платы.

Образование работников устанавливается  на основании диплома, свидетельств об окончании соответствующего учебного заведения. При проверке правильности определения ставок учителей с их образованием ревизору необходимо руководствоваться инструкцией , где приведен перечень учебных заведений. Согласно этому перечню  учебные заведения разделены на четыре группы. К первой группе относятся те из них, в которых приобретается высшее образования, ко второй группе- учительские институты и прировненные к ним заведения , к третьей – учебные заведения, дающие среднее специальное образование, к четвертой – дающие среднее общее образование.

Основным документом для определения  стажа педагогической работы служит трудовая книжка.

Учителям, воспитателям и другим работникам образования в педагогический стаж засчитывается педагогическая, руководящая  и методическая работа в школах и  других учебных заведениях, воспитательных и методических учреждениях. В  педагогический стаж засчитывается работа в качестве учителей, преподавателей, педагогов всех специальностей, их заместителей, учебно-воспитательной, воспитательной.

После установлении стажа педагогической работы ревизор приступает к проверке правильности тарификации  работников прежде всего тех, ставки  заработной платы  должностные оклады зависят от стажа работы. При этом необходимо иметь в виду, что заработная плата педагогического состава определяется исходя из утвержденного учебного плана, установленной учебной нагрузки, утвержденных ставок заработной платы и норм  дополнительной оплаты труда за проверку тетрадей,  классное руководство и т.д.

Для педагогических работников  устанавливается  пять стажевых групп: до 3 лет, от 3 до 8 лет, от 8 до 13 лет, от 13 до 18 лет, от 18 лет и более.