Управленческий учет как элемент системы бухгалтерского учета

1.1.4. Составляется аудиторское заключение.

 

2. ОБЯЗАННОСТИ  СТОРОН

2.1. Заказчик  обязуется:

2.1.1. Провести полную инвентаризацию товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов Заказчика собственными силами Заказчика  и  за  счет  средств  Заказчика,  а также  обеспечить  выведение окончательных   результатов   инвентаризации   в   порядке,   установленном нормативными актами.

2.1.2. Предоставить    Исполнителю    бухгалтерскую,    финансовую, банковскую         документацию   и         отчетность,   иную         информацию, необходимую для осуществления работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего договора, в полном объеме и в сроки, обеспечивающие план работ.

Отсутствие указанных  документов, отчетности и иной информации является основанием расторжения настоящего Договора в порядке, установленном п. 9.3 настоящего Договора. Увеличение сроков предоставления указанных документов, отчетности и иной информации независимо от того, произошло это увеличение по вине Заказчика или без его вины, если это повлечет невозможность завершить работы, предусмотренные п. 1.1 настоящего договора в обусловленный договором срок, является основанием автоматического продления срока договора на период, необходимый для завершения работ.

При этом Заказчик возмещает причиненный Исполнителю  ущерб, в том числе упущенную выгоду.

2.1.3. Заказчик       обязуется         предоставлять       по       требованию Исполнителя    объяснения   должностных    лиц    Заказчика   по    вопросам, связанным   с   проведением   работ,   предусмотренных   п.   1.1   настоящего Договора, а также справки и копии необходимых документов.

2.2. Исполнитель обязуется:

2.2.1.   Провести   аудиторскую   проверку   хозяйственно-финансовой  деятельности Заказчика за период  с 01.01. 2004г. по 01.01.2005 г.

3. СТОИМОСТЬ  РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Стоимость работ,  предоставляемых Исполнителем в  соответствии сп. 1.1 настоящего договора, определяется умножением количества часов, затраченных   на   проведение   работ,   на   стоимость   одного   часа   работ, проведенных одним специалистом, в соответствии с оговоренным гонораром в сумме до 3000000 тенге в зависимости от затраченного времени.

3.2. Заказчик  произведет платежи единовременно,  после сдачи работы по договору путем перевода денежных средств на расчетный счет Исполнителя с указанием: "За услуги по Договору N0. 523 От " 20 " января 2005г."

4. ПОРЯДОК СДАЧИ-ПРИЕМКИ РАБОТ

4.1. Передача оформленной в установленном порядке документации по окончании       договора     осуществляется сопроводительными документами Исполнителя.

4.2. По завершении работ Исполнитель представляет Заказчику акт сдачи-приемки результатов работ.

3. Заказчик обязуется в течение 15 дней со дня получения акта сдачи-приемки   работ   рассмотреть,   при   отсутствии   возражений,   подписать   и направить    исполнителю    подписанный    акт    сдачи-приемки   работ   или мотивированный отказ от приемки робот.
4. В случае отказа Заказчика стороны составляют акт с перечнем необходимых доработок и сроков их выполнения.
5. В случае досрочного выполнения работ Заказчик вправе досрочно принять и оплатить работы по договорной цене.

4.6. Если,   в   отличие   от   первоначальных   технических   и   других требований, при приемке работы будет   выявлена необходимость доработки отдельных  ее  частей,   а  в  соответствии  с  этим  изменения  технических условий    по    требованию    Заказчика,    эта    работа    производится    по дополнительному соглашению.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  СТОРОН

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему   договору   Заказчик   и   Исполнитель   несут   имущественную ответственность   в   соответствии   с   действующим   законодательством   и условиями настоящего Договора.

 

 

5.2. Исполнитель   несет   полную   материальную   ответственность   в соответствии  с       действующим       законодательством       и       условиями  настоящего Договора.

5.3. В случае не завершения работ в срок, определенный настоящим Договором, по вине Исполнителя он выплачивает Заказчику пеню в размере 5 % суммы стоимости работ за каждый день просрочки.

5.4. За  нарушение   условий   оплаты,   предусмотренных  п.   3.2,   4.3 настоящего Договора, и просрочку приема выполненных работ Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 4% суммы, подлежащей выплате, за каждый день просрочки.

6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1. Стороны обязуются хранить втайне существование и содержание настоящего   Договора,   а   также   любую информацию   и   данные, представленные каждой из сторон в связи с настоящим Договором, не раскрывать   и   не   разглашать   в   общем   или   в   частности   факты   или информацию   какой   -   либо  третьей  стороне   без  предварительного письменного согласия Заказчика и наоборот.

Обязательства по конфиденциальности наложенные на Исполнителя настоящим договором, не будут распространяться на общедоступную информацию, а также на информацию, которая станет известна не по вине Исполнителя.

6.2. Информация,      предоставляемая      Заказчику в соответствии с настоящим Договором, предназначена исключительно для него и не может передаваться ни частично, ни полностью третьим лицам или использоваться каким-либо    иным   способом    с участием   третьих   лиц   без    согласия Исполнителя.

7. РАЗРЕШЕНИЕ  СПОРОВ

7.1. Все споры  и разногласия между двумя  сторонами настоящего Договора, которые могут возникнуть по настоящему Договору, если они не будут устранены путем переговоров, должны окончательно решаться в соответствии с действующим законодательством.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ  ДОГОВОРА

8.1. Срок   действия   настоящего   Договора:   начало   20.01.2005   г. окончание 27.05.2005 г.

8.2. Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем передачи письменного уведомления в случае, если другая сторона Договора:

а) окажется    неплатежеспособной,    несостоятельной,    произойдет  ликвидация или реорганизация;

б) приостановит свои обычные деловые операции или возникнет угроза их приостановления;

в) передаст всю или значительную часть информации третьим лицам.

3. Любая из сторон будет иметь право немедленно прервать действие настоящего Договора путем письменного уведомления противоположной стороны, и если другая сторона совершит какое-либо нарушение и такое нарушение не будет устранено в течение 3 дней после подачи письменного уведомления о данном нарушении.
4. В случае расторжения Договора в порядке, предусмотренном п. 8.2, 8.3   настоящего   Договора,   оплата   услуг   и   работ   Исполнителя   будет производиться Заказчиком на   основании   выставляемого Исполнителем на инкассо платежного требования с приложением одностороннего акта с указанием объема и стоимости фактически оказанных услуг и выполненных работ.

 

9. ЮРИДИЧЕСКИЕ  АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Исполнитель: аудиторская  фирма ТОО «Audit - NTP»

Адрес : г.Караганда  Б.Мира 71 тел.425678

РНН 302000486889; ИИК 32456691; БИК 122345986

Заказчик: ТОО  «Окжетпес»

Адрес: г.Темиртау ул.Каршоссе 47 тел 60395 РНН 302000238343; ИИК 21427314; БИК 191802625

Настоящий Договор подписан в 2-х экземплярах.

Подписи сторон:

От Исполнителя От Заказчика

Филатов В.Г.         Гольцманова.Л.М.

 

 

Разработка общего плана  и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведения аналитических процедур.

В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивала  эффективность системы внутреннего  контроля, действующей у ТОО «Окжетпес», и производила оценку самой системы внутреннего контроля. Система внутреннего контроля считается эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, а также выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация собрала достаточное количество аудиторских доказательств.

При подготовке общего плана  и программы аудита были установлены приемлемые   для    нее   уровень   существенности   и    аудиторский   риск,

позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. Уровень существенности -это значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой пользователь этой отчетности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения. [2.12,с.43]

Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определила внутрихозяйственный риск бухгалтерской отчетности и риск контроля, которые присущи этой отчетности независимо от аудита экономического субъекта. С учетом выявленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходимые аудиторские проверки. [3.2]

Общий план служил руководством в осуществлении программы аудита. В общем плане предусмотрены сроки проведения аудита. Необходимо было определить способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита, решить вопрос о привлечении экспертов.

Содержание  общего плана аудита учредительных  документов и расчетов с учредителями приведен ниже.

 

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской  группы Состав аудиторской группы Планируемый  аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ТОО	Окжетпес
1.01.	2004 г- 1.012005 г
280
Павлов Иван Степанович
Ширман	.К, Сидоров.Н,  Ким.Л
4%
1%

 

№ п/ п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	Аудит учредительны? документов	1 квартал	Павлов. И. С.	Согласно  сводному общему плану аудита экономического субъекта.
2	Аудит формирования уставного капитала	1 квартал	Павлов. И. С.
3	Аудит учетной политики	в течении  года	Сидоров Н.Н.
4	Аудит структуры организации	в течении  года	Павлов.И.С.
5	Аудит штатного расписания	в течении  года	Ким.Л.О.
6	Аудит приказов по личному составу и произ .деятельное	в течении  года	Ширман.К.В.	Личные и  произвол, приказы.
7	Аудит должностных инструкций и личных дел.	в течении  года	Ким.Л.О.	Согласно  сводному общему плану аудита экономич. субъекта
8	Аудит коллективного договора	начало года	Ким.Л.О.	Согласно  общему плану аудита экономич.субъекта.
9	Аудит товаро -материальных запасов	по квартально	Сидоров.Н.Н.
10	Аудит нематериальн. активов	В течении  года	Сидоров.Н.Н
11	Аудит авансов  выданных под поставку ТМЗ	по квартально	Сидоров.Н.Н
12	Аудит основных средств	на начало года	Павлов.И.С.

 

13	Аудит дебиторской задолженности	каждый месяц	Ширман.К.В.
14	Аудит заработной платы	каждый месяц	Ким.Л.О.
15	Аудит кассы	каждый месяц	Ким.Л.О.
16	Аудит банковских операций	по квартально	Ким.Л.О.
17	Аудит кредиторской задолженности	каждый месяц	Ширман.К.В.
18	Аудит налоговой отчетности	по квартально	Павлов. И. С.
19	Аудит доходов	каждый месяц	Павлов. И.С. Ким.Л.О.
20	Аудит расходов	каждый месяц	Павлов.И.С. Ким.Л.О.

Руководитель аудиторской группы   Павлов.И.С. Руководитель аудиторской организации Гольцманова.Л.М.

Разработка  программы проведения аудита включает те же этапы, что и разработка общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы.

 

 

Выводы аудитора, документально  отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.

Аудитор планирует  работу таким образом, чтобы обеспечить:

а) получение необходимой информации о состоянии бухгалтерского учета проверяемого объекта;

б) определение    содержания,    времени    проведения    и    объема 
контрольных процедур, подлежащих выполнению.

При этом аудитор  может обсудить план аудиторской  проверки с руководством и персоналом проверяемого объекта, что позволяет повысить действенность проводимого аудита и скоординировать аудиторские процедуры с деятельностью органов управления проверяемого объекта. В случае привлечения к аудиторской проверке соисполнителей или экспертов аудитор должен спланировать и их работу. [2.5, с.211]:

В связи с тем, что  аудиторская проверка (на малом и  среднем объекте) ограничена в среднем двумя неделями [2.20, с.49], то четкое планирование и координация действий всех участников проверки в обязательном порядке подлежат письменной фиксации. В плане аудиторской проверки предусматривается схема проверки по каждому участку бухгалтерского учета.