Управленческий учет как элемент системы бухгалтерского учета

Доказательством    выше   указанных  таблица.  
ошибок   является    следующая

 

 

 

	102	27.06.04.	1200	не проведен по 1С-Б.
Топаев.Б	505	30.09.04	8400	не указан остаток предыд. аванса, по 1С-Б 1400тг., не указан остаток по отчету, по 1С-Б 3000 тенге

ЗАРПЛАТА

По многим работникам отсутствуют справки  по начисленному и удержанному подоходному налогу у работников устроившихся на работу в течении 2004 г.

Отсутствуют документы  о составе семьи работников, являющиеся основанием для льгот по начислению ИПН. Неправильно ведется начисление и удержание ОПВ, подлежащих перечислению в НПФ. Причиной является не корректное определение размера дохода, используемого для расчета ОПВ. В связи с отсутствием документов необоснованно предоставляются льготы по ИПН в размере МПР на каждого иждивенца.

Работникам  компании возмещаются затраты по тепловой энергии в размере 800 тенге ежемесячно согласно приказу № 5 от 04.04.04 г., хотя в соответствии с коллективным договором ТОО «Окжетпес» от 15.04.04 г С изменениями и дополнениями от 19.11.04 г. должна проводится оплата в размере 872 тенге. Оплата затрат на теплоэнергию в сумме 872 тенге будет производится с января 2004 г. должен быть произведен перерасчет сумм оплаты за ноябрь-декабрь 2004 г.

Отсутствуют лимиты по оплате медицинских услуг  на работника компании. Во внутренних нормативных документах компании (Индивидуальный трудовой договор, коллективный договор, положение об оплате труда) не оговорена сумма оплаты медицинских услуг работнику.

При образовании  новой компании не корректно перенесены данные о заработной плате и индивидуальных налогах. До 01.04.04 г. работники компании ТОО «Окжетпес» были сотрудниками ТОО «Distribution Corp».

В 1 С-предприятие  ТОО «Окжетпес» операции по 681 счету  до 01.04.04г. отсутствуют в связи с началом деятельности компании с марта 2004г. в тоже время, в 1 С-зарплата ТОО «Окжетпес» есть операции в январе- 
феврале 2004 г. по начислению заработной платы, расчету ОПВ и ИПН. В

данном    случае    невозможно    правильно    определить    размер    дохода, подлежащего обложению ИНП, а следовательно, и сам ИНП в связи с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск компанией ТОО 
«Distribution Corp» и не включением этих сумм в доход работников 
компании ТОО «Окжетпес». Однако для определения дохода работников 
ТОО «Окжетпес» до налогообложения принимается в расчет заработная 
 плата, выплаченная компанией ТОО «Distribution Corp» с января по февраль 2004 года.

Не совпадают  данные по суммам начисленного дохода, ОПВ, ИНП, дохода к получению из справки о суммах доходов, выплаченных физическому лицу и удержанного подоходного налога за отчетный год, расчета по индивидуальному подоходному налогу по выплаченным доходам, облагаемым у источника выплаты и расчетной ведомости.

Проведена проверка правильности начисления ОПВ, ИПН и  дохода к получению с заработной платы работников офиса в количестве 81 человек за 2004г. проверка выявила не корректность начисления ОПВ и ИПН.

Выплата заработной платы производится несвоевременно, с нарушением сроков и условий выплат заработной платы, указанных в тексте коллективного договора (раздел 10 "оплата труда", п. 10.4)

Сальдо по счету 681 на 01.01.04г. имеет кредитовый остаток в размере 15734597 тенге и составляет сумму задолженности компании по заработной плате перед работниками за декабрь 2004 г.

КАССА

Для проверки предоставлены документы по кассе  в части приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых книг и распечатки по счету 451. документы на проверку предоставлены в полном объеме.

По кассе  ведется получение денег за оказание услуг без применения контрольно-кассовых аппаратов. Со слов бухгалтера кассовый аппарат не приобретается потому, что их организация не относится к торговым, а по сему применение ККМ не обязательно. Но согласно ст.546 налогового кодекса РК п.1 на территории РК расчеты с потребителями, осуществляемые при торговых операциях или оказании услуг посредством наличных денег,  производится с обязательным применением ККМ с фискальной памятью и выдачей контрольного чека потребителю.

Однако товариществом  допускаются случаи, когда не выдаются не только чеки, но и корешки приходных кассовых ордеров. Подтверждением чему являются корешки приходных кассовых ордеров за полученную выручку в кассовых документах, т.е они не отдаются на руки потребителям. Что является нарушением и вызывает сомнение в правомерности операции с наличностью.

Размера лимита в кассе нет, срок ревизий не установлен. При проверке документов за период с март по декабрь 2004 года отмечалась выдача денег по платежным ведомостям, которые не дооформлены: нет подписей бухгалтера, не проставлены даты и сроки выдачи денег.

На выдачу командировочных расходов не всегда есть основания, так как отсутствуют приказы, а если есть, то не везде проставлены сроки командировки, ее цель , например:

• ведомость 8 - 10 на сумму 5400тг;
• ведомость на сумму 72ОООтг;
• ведомость на сумму 42ОООтг.

На платежных  ведомостях не указано: за какой месяц выдается заработная плата, по каким подразделениям и отделам.

При выдаче неполной суммы, не указывается депонированная заработная плата. То есть разница между суммой, указанной в ведомости и полученной, зависает в воздухе. Например:

-по платежной  ведомости № 138 от 19 мая, должны были выплатить 30000 тг выплачено было 27000тенге однако депонированная сумма в 3000 тенге указана не была;

• по ведомости № 136 от 18 мая. Ведомость выписана на 66000 тг, но получено по ней 63000 тг, разница в 3000 тг не депонирована;
• в декабре по ведомости № 53 не выдано 6000 тт., но в ведомости не указано депонированная сумма;
• в ноябре по ведомости №  18 депонирована сумма 4624тг., но в ведомости это не указано;

Допускаются случаи выдачи денежных средств по ведомостям, датированным поздним сроком, в период на месяц раньше. Так, по платежной ведомости без номера за май месяц, деньги в размере 40000 тг были выданы в марте.

Нумерация по платежным ведомостям ведется очень непоследовательно. Например, ведомость в декабре имеет номер 53, в мае номера 111-118, в ноябре номер 18.

Корешки приходных  ордеров на полученные денежные средства из банка, находятся подшитыми к кассовым документам, тогда как должны быть подшиты к банковским выпискам. В самих приходных кассовых ордерах не указаны номера чеков, по каким были получены эти денежные средства, что затрудняет проверку операции с денежными средствами по банку и по кассе. Примером служит, приходный кассовый ордер № 63 от 30.04.04г. на сумму 550000 тг. и это повторяется из месяца в месяц.

При проверке документов по кассе следует отметить тот факт, что после смены кассира в мае ведение кассовых операций, заполнение кассовых документов значительно улучшилось. В частности:

• чековые   книжки  находятся  у  кассира  и  заполненные  по   всем правилам.
• Денежные   средства   юридическим   лицам   выдаются   строго   по 
  предоставленным доверенностям от этих фирм.

Приходование   денежных   средств   производится   своевременно   и   в полном объеме. Излишне списанных денег, путем повторного списания, не обнаружено. При проверке итогов по кассовым отчетам, расхождений нет. Рекомендации

Во избежание возможных  проблем со стороны внешних проверяющих органов мы рекомендуем:

• переделать акт передачи остаточных средств между кассирами;
• платежные ведомости вести в строгой последовательности;
• заполнять все реквизиты, предусмотренные по форме № Т-53. то есть, обязательно указывать отдел или цех, по которому производится выплата денег, номера расчетных ведомостей, даты, когда выданы деньги, за какой период;

- если есть неполученные средства, то указывать депонированную сумму;

- подписи   руководителя   и   главного   бухгалтера,   а   также   лица 
проводившего выплату, строго обязательны;

• приобрести кассовый аппарат и приходовать выручку через ККМ;
• квитанции к приходным кассовым ордерам на получение денег через банк подшить к выпискам банка;
• в приходных кассовых ордерах обязательно указывать номера чеков, по которым получены деньги.
• БАНК

При проведении проводки было не корректно отражено основание для нее: вместо договора о финансовой помощи от 28.07.04г., был занесен договор № 1 о поставке электроэнергии. В ходе аудита данная ошибка была устранена.    Однако   наличие   данной    ошибки    говорит   об    отсутствии своевременного анализа дебиторской задолженности со стороны руководства товарищества.

Обращает  на себя внимание факт подписания соглашений, как по кредитным линиям, так и по овердрафту при отсутствии у товарищества перерегистрации устава, хотя во всех документах основанием выступает устав.

Оплата таможенной пошлины на ввозимый товар налоговому комитету оплата подоходного налога проводится проводкой: Дт 334, Кт 441. данная проводка не соответствует рабочему плану счетов товарищества, инструкции по применению генерального плана счетов.

КРЕДИТОРСКАЯ  ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Были проверены  документы с поставщиками и подрядчиками. Произведены проверки наличия договоров на поставку товарно-материальных ценностей, на оказание услуг. Договора заключаются по всем крупным ТМЦ и при оказании услуг. Сверки с поставщиками производятся ежемесячно и охватывают 90% всех поставщиков.

Договор № 10-04 на « возмездное оказание услуг» от 01.04.04г., и договор № 51329 на «Поставку тепловой энергии» от 01.04.04г. на проверку в оригинале не были представлены.

В результате проверки выявлено, что по представленным документам, в частности налоговым счетам-фактурам имеются следующие замечания:

- отсутствие подписей руководителя, бухгалтера и лица, выдававшего счет-фактуру.

С-ф № 80456461 от 30.04.04г. филиал ОАО Казахтелеком на сумму 35457063 тенге.

С-ф № 80601151 от 08.04.04г. тот же самый поставщик  на сумму 4988000 тг. С-ф № 48 от 17.07.04. ТОО «Константа» на сумму 192046 тенге.

- нет оригиналов, а представлены лишь факсовые или ксерокопии.

 

С-ф № 4622 от 31,05.04г. ТОО  «Ордабасы сарбаз» на сумму 15912000 тенге.

С-ф 0000261 от 10.07.04 г. ЗАО «Куралсконсалтинг» на сумму 91047тенге

С-ф ..3339 от 02.07.04 г. ЗАО УПДК на сумму 118400 тенге.

- нет печатей.

С-ф № 343 от 31.07.04г. ТОО «Окжетпес» на сумму 6082767 тенге.

С-ф №299 от 23.07.04г. ТОО «Окжетпес » на сумму 1024 тенге.

Обращаем  ваше внимание на неверный расчет курсовой разницы в 2004 году по налоговому учету при расчетах с нерезедентами. Ввиду не существенности разницы мы не производили корректировок, однако при проверке налоговыми службами возможны претензии с их стороны.

НАЛОГИ

Обязательные  пенсионные взносы.

1)при проверке  расчета обязательных пенсионных  взносов работников подразделений компаний, выявлено некорректность расчета. Расхождение по расчету сумм ОПВ, подлежащих перечислению в НПФ, по данным аудита ТОО «Окжетпес», представлены сравнительные таблицы по расчету обязательных пенсионных взносов за 2004 год;

2)перечисления  ОПВ в ЭПФ производится со  значительным опозданием (платежи должны производиться не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным). Даты платежей указаны в таблице;

 

Месяц	Доход Начислен н.	Необл. сумма	Облаг. сумма	ОПВ аудита	ОПВ предпр	Дата пер-я	Сумма тер-я в нпф	Отклонен. с5-с8
Март	19475932	54183	19421749	1942175	1896223	23.04.04	180090	41279
							20.05.04		1720805
Апрель	20196990	56069	20140921	2014092	1952317	22.05.04	1842467	171625
Май	19669187	55689	19613498	1961350	1899627	18.06.04	1857554	104796
Июнь	18948821	54258	18894563	1889456	1834150	18.07.04	1793334	96122
Июль	20085954	57178	20028778	2002878	1925272	16.09.04	7113	1995765

 

 

Август	19896622	57440	19839182	1983918	1924496	18.09.04	1871345	112573
Сентябр	21072093	269550	20802543	1457646	1418858	30.10.04	952052	505594
Октябрь	20604823	120777	20484046	1958153	1906550	21.11.04	4354	1953799
Ноябрь	20233753	127715	20106048	1920452	1861223	23.12.04	32020	270170
Декабрь	22715927	135978	22579949	2168004	2104545	14.01.05	35144	2132860
Итого	202900106	988840	201911271	19298029	18722267		10296286	9001756