Учет и аудит расчетов с персоналом по оплате труда

- реквизиты  форм первичных  документов заполняются в полном  объеме, качественно, не имеют  ошибок и нарушений.

 

2.3 Анализ производительности  труда и факторов мотивации  персонала   ООО "ФКЛМ-Сервис"

Анализ показателей производительности труда начинают с оценки выполнения плана и динамики выработки как  всего персонала, так и средней  выработки  одного рабочего основного  производства (таблица 2.11).

Среднегодовая выработка  работников ООО «ФКЛМ-Сервис» в 2009 году снизилась на 35% по сравнению  с 2008 годом и составила 602,4 тыс. руб. План в отчетном году по названному показателю не выполнен  на 20,8%. Фактическая  среднегодовая выработка рабочих  снизилась на 32,9% по сравнению с 2008 годом и составила 1927,5 тыс. руб. План по этому показателю не выполнен на 17,4%.

Таблица 2.11

Оценка выполнения плана  и динамики показателей производительности труда

Показатели производительности труда работников, тыс. руб. 2008 год 2009 год % выполнения плана Темп роста, %

План Факт  

1. Среднегодовая выработка  ППП, в т.ч. 926,2 760,9 602,4 79,2 65,0

1.1. основных рабочих 2871,2 2333,3 1927,5 82,6 67,1

2. Среднедневная выработка  рабочего 10,6 8,6 7,1 82,5 67,0

3. Среднечасовая выработка  рабочего 1,3 1,1 0,9 81,8 69,1

 

Различный процент выполнения плана часовой, дневной и годовой  выработки рабочих объясняется  наличием сверхплановых внутрисменных  и целодневных простоев. Более  высокий процент выполнения плана  по среднечасовой выработке, чем  дневной свидетельствует о наличии  сверхплановых внутрисменных потерь, а более высокий процент выполнения плана среднедневной выработки  по сравнению со среднегодовой говорит  о допущенных предприятием сверхплановых  целодневных потерях.

Оценка факторов, влияющих на среднегодовую выработку рабочих, представлена в таблице 2.12.

Таблица 2.12

Оценка факторов, влияющих на среднегодовую выработку

Показатели  Условное обозначение 2009 год Отклонение от плана,

(+,-) % выполнения плана

План Факт  

1. Удельный вес рабочих  основного производства в среднесписочной  численности персонала, % Ур 55,9 54,6 -1,3 97,7

2. Среднегодовая выработка  рабочих основного производства, тыс. руб. ВР 2333,3 1927,5 -405,8 82,6

3. Среднегодовое количество  дней, отработанных одним рабочим,  дни Д 271,0 270,0 -1,0 99,6

4. Средняя продолжительность  рабочего дня, часы П 7,9 7,7 -0,2 97,5

5. Среднечасовая выработка  рабочего основного производства, тыс. руб. ВРч 1,1 0,9 -0,2 85,1

6. Среднегодовая выработка  работника ППП, тыс. руб. В 760,9 602,4 -158,5 79,2

 

Как видно из таблицы 2.12, фактическая  среднегодовая выработка работника  ППП по сравнению с планом снизилась  на 158,5 тыс. руб., в том числе за счет изменения удельного веса рабочих:

0,313 * 2333,3 – 760,9 = -30,6 тыс.  руб.

За счет уменьшения удельного  веса рабочих в общей численности  ППП на 1,4% фактическая среднегодовая  выработка ППП по сравнению с  планом снизилась на 30,6 тыс. руб.

За счет уменьшения среднегодовой  выработки рабочих на 405,8 тыс. р. Снижение фактической среднегодовой выработки  работников ППП составило 127,9 тыс. руб. (730,3 – 602,4 тыс. руб.).

Фактическая среднегодовая  выработка одного рабочего основного  производства составляет 1927,5 тыс. руб. Невыполнение плана образовалось за счет потерь рабочего времени. Так, сверхплановые  потери рабочего времени в днях в  среднем на одного рабочего в размере 1 дня привели к уменьшению среднегодовой  выработки на 8,69 тыс. руб.   (-1 * 7,9 * 1,1).

Уменьшение фактической  средней продолжительности рабочего дня по сравнению с планом на 0,2 часа привело к сокращению среднегодовой  выработки одного рабочего на 59,4 тыс. руб. (270 * (-0,2) * 1,1).

Снижение  среднечасовой  выработки одного рабочего на 0,2 тыс. руб. привело к снижению среднегодовой  выработки на  415,8 тыс. руб.  (270 * 7,7 * (-0,2)).

Таким образом, все рассмотренные  факторы отрицательно повлияли  на изменение среднегодовой выработки  одного рабочего.

Анализ трудоемкости представлен  в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Оценка выполнения плана  и динамики трудоемкости и производительности труда

 

Показатели 2008 год 2009 год Изменение, %

План Факт фактически к прошлому году выполнение плана

1. Число отработанных всеми  рабочими человеко-часов, тыс. 665819,9 603733,8 586278 88,05 97,1

2. Трудоемкость, ч. 2,3 2,8 3,5 149,3 122,7

3. Среднечасовая производительность  труда, руб. 0,43 0,36 0,29 67,0 81,5

 

Данные таблицы 2.13 свидетельствуют  о том, что фактическая трудоемкость отчетного года увеличилась по сравнению  с 2008 годом  на 49,3%. Фактическая среднечасовая  производительность труда снизилась  на 33% по сравнению с 2008 годом, причем это произошло полностью   за счет увеличения трудоемкости (49,3 * 100 / 149,3).

Итак, в целом, проведенный  анализ показывает, что эффективность  использования трудовых ресурсов ООО  «ФКЛМ-Сервис» в 2009 году снизилась, что было вызвано существенным уменьшением  выручки организации за счет сокращения заказов.

Результаты анализа основных показателей  эффективности использования  трудовых ресурсов в исследуемой  организации приведены в таблице 2.14.

Рассчитанные данные подтверждают вывод, полученный ранее, что эффективность  использования трудовых ресурсов в 2009 году снизилась – производительность труда сократилась.

Таблица 2.14

Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов  ООО «ФКЛМ-Сервис» в 2008 – 2009 гг.

 

Наименование показателей Ед. изм. 2008г 2009г Темп роста

к 2008г., %

Средняя численность чел. 311 282 90,68

в т.ч.среднесписочная численность чел. 306 278 90,85

внешние совместители чел. 3 2 66,67

по договору гражданско-правового  характера чел. 2 2 100,00

основная деятельность чел. 308 280 90,91

непромышленная группа чел. 3 2 66,67

ФОТ всего т.руб   58080 55534,82 95,62

основная деятельность т.руб 57795,31 55321,22 95,72

в т.ч. внешними совместителями т.руб 207,9 135,88 65,36

в т.ч.по договору гражданско-правового  характера т.руб 104,38 135,88 130,18

непромышленная группа т.руб 284,69 213,6 75,03

Среднемесячная зар.плата Руб  15562,7  16411,0 105,45

в т.ч.по основной деятельности Руб 15637,26 16464,65 105,29

по непромышленной группе Руб 7908 8900 112,54

Выручка от реализации тн 67913,20 93281,78 137,35

 

Численность персонала в 2009 году уменьшилась на 39 человек, средняя  заработная плата увеличилась на 848,38 р. и составила 105,45% от уровня 2008 года.

Негативным фактором является превышение темпа роста заработной платы  над темпом роста производительности.

На производительность труда  персонала большое влияние оказывают  факторы материального и морального стимулирования персонала.

Основным фактором материального  стимулирования персонала ООО «ФКЛМ-Сервис»  являются премии. Нормативно-правовой базой премирования персонала ООО  «ФКЛМ-Сервис» являются Положение  о премировании сотрудников, Положение  об оплате труда сотрудников комбината, трудовые договора.

Оценка охвата премиальными системами оплаты труда персонала  ООО «ФКЛМ-Сервис» представлена в таблице 2.15.

Таблица 2.15

Оценка охвата премиальными системами оплаты труда сотрудников  ООО «ФКЛМ-Сервис» по данным на 2009 год

Система оплаты труда Форма оплаты труда Охват сотрудников, чел. В % к итогу

Повременная Простая повременная 0 0,0

Повременно-премиальная 146 51,77

Сдельная Простая сдельная 0 0,0

Сдельно-премиальная 136 48,23

 

Охват премиальными системами  оплаты труда сотрудников предприятия  составляет 100 %. Но при этом часть  сотрудников может не получать премии при невыполнении условий премирования или недостижении необходимых значений показателей премирования.

На предприятии ООО  «ФКЛМ-Сервис» используются как  текущее, так и единовременное премирование. Наиболее значимо первое из них.

В    основе    системы    текущего    премирования   на комбинате лежит  Положение о премировании сотрудников. Премирование сотрудников ООО «ФКЛМ-Сервис»  производится по результатам текущего месяца.

Премия начисляется по месячным результатам работы за фактически отработанное время. Основанием для  начисления премии являются:

- технический отчет, утвержденный руководством предприятия о выполнении плановых показателей;

- справка руководителей участков, цехов о выполнении сменных производственных заданий подчиненным персоналом, утвержденная начальниками цехов.

Работникам, проработавшим  неполный месяц, в связи с увольнением  по неуважительным причинам (за нарушение  правил внутреннего трудового распорядка, несоблюдение правил охраны труда, разглашение  коммерческой тайны, прогул и т.д.) производственная премия за текущий месяц не выплачивается.

Во всех остальных случаях, в том числе и при увольнении по собственному желанию, производственная премия выплачивается за фактически отработанное время.

Лицам, совершившим прогул (в т.ч. отсутствующим на рабочем  месте без уважительных причин более  четырех часов подряд в течении  рабочего дня); появившимся на рабочем  месте в состоянии алкогольного, наркотического, токсического опьянения; при вступлении в законную силу приговора  суда или постановления органа, уполномоченного  на применение административных взысканий; совершившим другие действия, за которые  законодательством предусмотрено  увольнение с предприятия, мелкое хищение  имущества акционерного общества или  имущества его работников, наряду с привлечением к административной ответственности, либо применения к  ним мер общественного воздействия  – премия не выплачивается полностью.

Премия работникам ООО  «ФКЛМ-Сервис»  начисляется по показателям  работы соответствующего подразделения  при условии выполнения планов по производству, реализации и прибыли. При выборе показателей для премирования конкретных подразделений учитываются  назначение и роль каждого подразделения  на предприятии, выполняемые функции, поставленные задачи, т.е. осуществляется дифференцированный подход.

Среди нематериальных факторов стимулирования персонала ООО «ФКЛМ-Сервис»  можно выделить обучение.

Так, каждый сотрудник, принятый на работу в ООО «ФКЛМ-Сервис», в  обязательном порядке про¬ходит  вводный ознакомительный курс по программе адаптации новых сотрудников. Целью программы адаптации является знакомство новых сотрудников с  организацией ООО «ФКЛМ-Сервис», стратегией и целями развития, а также представление  общих сведений о работе, необходимых  для эффективного выполнения своих  обя¬занностей.

Адаптационный тренинг способствует интенсивному знакомству сотрудника с  деятельностью организации с  тем, чтобы он изменил собственное  поведение в соответствии с требованиями новой среды.

Разработана трехдневная  программа тренинга первичной адаптации  новых сотрудников.

Цель тренинга: способствовать приспособлению новых сотрудников, не имеющих опыта профессиональной деятельности, к требованиям профессии, усвоению ими организационных и  социальных норм поведения, необходимых  для выполнения трудовых функций.

Программа первичной адаптации  новых сотрудников рассчитана на три дня. Задача первого дня –  первичная организационная и  социальная адаптация. Поэтому в  этот день предусмотрено знакомство новых сотрудников с деятельностью  организации, коллективом, особенностями  деятельности отдела, в котором начинает работать сотрудник, его местом в  организационной структуре. Предусмотрено  изучение  локальных организационно-распорядительных документов ООО «ФКЛМ-Сервис»   (устав, правила внутреннего трудового  распорядка, коллективный договор и  других).

Задача второго дня  – первичная профессиональная и  психологическая адаптация. В ходе этого дня проводятся упражнения на выявление и развитие творческого  потенциала, профессиональных навыков. В третий день проводится тестирование и упражнения. 

Оценка персонала в  ООО «ФКЛМ-Сервис» проводится только для сотрудников технических  отделов один раз в три года. Оценка направлена на выявление их профессиональных качеств. На основании  результатов оценки  выносится  решение о необходимости прохождения  курсов повышения квалификации.

В компании недостаточно широко реализуются программы обучения. В основном, на обучение направляются сотрудники  технических отделов, а также руководящие работники. Причем обучение руководителей ООО  «ФКЛМ-Сервис»  организуется преимущественно  в зарубежных компаниях, осуществляющих аналогичную деятельность (во Франции, Германии, Чехии, Японии, Италии).

Организация возмещает сотрудникам  расходы на получение высшего  образования (преимущественно второго  высшего образования). Так, в 2009 году было оплачено обучение 5 сотрудников  ООО «ФКЛМ-Сервис» на сумму 154540 руб. В 2008 году обучение проходили  8 сотрудников, расходы организации составили 240580  руб.

Решение о направлении  сотрудников технических отделов  на курсы повышения квалификации выносится директором организации  в соответствии с личными заявлениями  работников, а также директора  по внешним связям, составленными  на основе результатов оценки работы сотрудников.

Программа профессионального  развития направлена на повышение профес¬сиональных  знаний и навыков сотрудников  организации. Программы личностного  развития в ООО «ФКЛМ-Сервис»  не реализуются. Между тем, следует  направлять специалистов на обучающие  курсы по бизнес-проектированию, эффективному менеджменту.