Учет и аудит операций по расчетом с персоналом по оплате труда

Простои не по вине рабочих оформляются листком  учета простоев, в котором указывается время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновники простоя и причитающаяся рабочим за простои сумма оплаты.

Для расчет заработной платы на ЗАО «КПК» используется Расчетная ведомость (форма № Т – 51, приложение Х). Для учета выплат по заработной плате используется Платежная ведомость (форма № Т – 53).

По окончании  месяца бухгалтерия ООО «Этель торг» выдает каждому работнику расчетный листок (Приложение Ц).

2.4 Синтетический  и аналитический учет расчетов  с персоналом по оплате труда  и прочим операциям

ООО «Этель торг» ведет  учет расчетов с персоналом по оплате труда в соответствии с действующими законодательными документами федерального уровня и разработанными внутренними документами. Рассмотрим порядок учета расчетов с персоналом по оплате труда.

На первом этапе расчетов с персоналом производится начисление заработной платы.

В ООО «Этель торг» при оплате труда работникам применяется повременная оплата труда, которая предусматривает оплату за отработанное время в соответствии с должностным окладом, согласно штатного расписания. Должностные оклады утверждаются приказом директора Общества. Согласно Положения об оплате труда, в ООО «Этель торг» размер должностного оклада зависит от квалификации работника, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и не может быть ниже минимального размера оплаты труда. С 1 января 2009 году минимальный размер оплаты труда составил 4 330 руб. В связи с ростом потребительских цен на товары и услуги размер месячного оклада работников организации индексируется раз в полгода путем увеличения на 10 % (приложение Н).

Заработная плата в ООО «Этель торг» начисляется следующим образом:

Бухгалтеру Афониной Т.А. т. № 165 установлен должностной оклад        6 000 руб.  и надбавка 400 руб. В январе 2009 года  она отработала  12  рабочих дней (число рабочих дней по графику в январе 15 дней).

Расчет заработной платы  (6 000  : 15)  х 12  = 4 800,00 руб.

Расчет персональной надбавки (400  : 15)  х 12  = 320,00 руб.

Следовательно, ее заработок  за январь составит 5 120,00  руб. (4 800 + 320).

Удержан НДФЛ: 281 руб.

Сделаны бухгалтерские  записи, отражающие начисление и выплату заработной платы:

Д-т 44    К-т 70 на 2 564,80 руб.

Д-т 70    К-т 68  на 281  руб.

Д-т 70    К-т 50 на 2 283,80 руб.

Торговому представителю Алешиной О.А. т. № 183 установлен должностной оклад 4 000 руб. В январе 2009 года она отработала  9 рабочих дней (число рабочих дней по графику в январе 15 дней). Ее заработок за январь составил 2400,00 руб. (4 000 : 15) х 9 ).

Удержан НДФЛ: 260 руб.

Сделаны бухгалтерские  записи, отражающие начисление и выплату  заработной платы:

Д-т 44    К-т 70 на 2 400 руб.

Д-т 70    К-т 68  на 260  руб.

Д-т 70    К-т 50 на 2 140  руб.

Для работы  в выходные и нерабочие праздничные дни  работники ООО «Этель торг»  привлекаются  по их письменному согласию. Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оформляется приказом или распоряжением или по служебной записке, в которых оговариваются условия оплаты и прилагается список работников привлекаемых к работе с их подписями. Согласно Положению об оплате труда, по согласованию сторон, работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается:

- в размере одинарной  дневной ставки, если работа производится  в пределах месячной нормы  времени и чем в двойном размере дневной ставки, если работа производится сверх месячной нормы;

- в одинарном размере и один день отдыха который оплате не подлежит.

На предприятии по производственной необходимости работники привлекаются к сверхурочным работам. Оплата осуществляется в следующем порядке:

         - за первые два часа работы – в полуторном размере;

         - за последующие часы – в двойном размере или компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха.

Доплаты за работу при  совмещении профессий или выполнении обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются в размере 50 % от месячного заработка этого работника.

Помимо основной заработной платы работникам ООО «Этель торг»  начисляется дополнительная заработная плата. В состав дополнительной заработной платы включаются:

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

- оплата дополнительных, сверх предусмотренных законодательством отпусков, предоставленных работникам в соответствии с коллективным договором;

- оплата учебных отпусков;

- оплаты, сохраняемые по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных обязанностей;

- оплаты работникам за дни медицинского осмотра, сдачи крови и отдыха;

- единовременных премий;

- компенсации за неиспользованный отпуск;

- материальная помощь;

- единовременные поощрительные выплаты в связи с праздничными днями и юбилейными датами.

В бухгалтерском учете  начисление дополнительной заработной платы отражается по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет определяется из характера вида оплаты:

Д-т 44 К-т 70 – оплата основного и дополнительного отпуска, компенсация за неиспользованный отпуск и др.;

Д-т  44    К-т 70 – оплата учебных отпусков.

Материальная помощь выплачивается на основании приказа  руководителя или заявления работника, подписанного руководителем. Она выплачивается в связи с трудностями финансового характера, как правило, непредвиденными постигшего данного конкретного работника (болезнь, похороны родственника и т.д.) в фиксированной сумме. Порядок оказания материальной помощи установлен в коллективном договоре. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника  равна 2 000 руб. В заявлении должна быть указана причина, по которой оказывается материальная помощь и представлены подтверждающие документы.

Выплаты материальной помощи в бухгалтерском учете отражаются следующей проводкой:   

Д-т   91.5     К-т  70 на 2 000 руб.  - начислена материальная помощь.

Компенсационные выплаты  в ООО «Этель торг»  рассчитываются исходя из среднего заработка рабочего.  

Основные случаи, когда исчисляется работнику средний заработок:

- ежегодный основной, дополнительный или учебный отпуск;

- командировка;

- компенсация за неиспользованный отпуск;

- выходное пособие при увольнении в связи с сокращением штата, ликвидацией организации;

- компенсация руководителю организации, его заместителями главному бухгалтеру при расторжении трудового договора в связи со сменой собственника;

- вынужденный прогул при незаконном увольнении;

- медицинское обследование;

- сдача крови;

- перевод работника на нижеоплачиваемую работу;

- перерывы кормящих матерей;

- невыполнение норм труда по вине работодателя.

Исчисление среднедневной заработной платы и суммы начисленных отпускных   ООО «Этель торг» в 2008 году производится следующим образом (таблицы 8,9):  

Право на использование  отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации.

Бухгалтеру Афониной Т.А. предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск 28 календарных дней  с 01 августа 2008г. по 28 августа 2008г. за период работы с 09.07.2007 по 08.07.2008 г. Расчетным периодом будут являться август - декабрь 2007 г. и январь – июль 2009 г. 

На основании Приказа  о предоставлении отпуска (Приложение Т) в бухгалтерии произведен расчет отпускных (Приложение У).

 

Таблица 8. Расчет среднего заработка для начисления отпускных работнику ООО «Этель торг».

1. Начисления за расчетный период Афониной Татьяне Александровне

Месяц	Заработок, руб.	Дней отработано	Рабочих дней по графику	Дней по календарю  отпуска
1	2	3	4	5
07.2008	6 000	23	23	29,4
06.2008	6 000	20	20	29,4
05.2008	6 000	20	20	29,4
04.2008	6 000	22	22	29,4
03.2008	6 000	20	20	29,4
02.2008	6 000	20	20	29,4
01.2008	6 000	17	17	29,4
12.2007	6 000	21	21	29,4
11.2007	6 000	21	21	29,4
10.2007	6 000	23	23	29.4
09.2007	6 000	20	20	29.4
08.2007	6 000	23	23	29.4
Итого	72.000	250	250	352,8

 

   2. Расчет среднедневного  заработка

	Всего:
Всего календарных дней расчетного периода	352,8
Всего заработка (включая  премии):	72 000
Среднедневной заработок  составил:	72 000 / 352,8 =  204,08
Начислено за отпуск	204,08 * 28 = 5 714,24

 

Сделаны бухгалтерские  записи, отражающие начисление и выплату  отпускных:

          Д-т  44     К-т   70     5 714,24 начислены отпускные

Д-т 70     К-т   50     1923,68  выданы из кассы.

Работнику ООО «Этель торг» Сорокину П.А. установлен оклад 6000 руб. С 16 октября 2008 г. ему предоставили ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период – с 1.11.2007 г. по 30.09.2008 г.

Таблица 9. Расчет среднего дневного заработка для оплаты отпуска 

1. Начисления за расчетный  период  Сорокину П.А.

Месяц	Заработок, руб.	Дней отработано	Рабочих дней по графику	Дней по календарю  отпуска	Расчет дней
1	2	3	4	5	6
10.2007	6000	21	21	29,4
11.2007	6000	21	21	29,4
12.2007	6000	22	22	29,4
01.2008	6000	16	16	29,4
02.2008	3600	12	20	12,17	29,4/29*12
03.2008	5200	19	22	18,02	29,4/31*19
04.2008	6000	20	20	29,4
05.2008	6000	21	21	29,4
06.2008	6000	21	21	29,4
07.2008	300	1	22	0,95	29,4/31*1
08.2008	6000	23	23	29,4
09.2008	3100	11	21	10,78	29,4/30*11
Итого	60 200			277,12