Учет и аудит операций по расчетом с персоналом по оплате труда

На третьей стадии аудита:

 

 

 

 

В ходе аудита  основные аспекты проведенной работы, сделанные выводы, имеющие значение для подготовки заключения, оформляются документально. Во всех случаях обязательного аудита аудиторские организации обязаны предоставлять письменную информацию (отчет) руководству проверяемой организации по результатам аудита. Цель письменной информации – довести до руководства проверяемой организации сведения о недостатках в учетных записях, бухгалтерской учете и системы внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности.

На четвертой стадии:

 

 

 

 

Выявленные отклонения фиксируются в рабочей документации аудитора с определением их влияния  на показатели себестоимости и налогооблагаемой прибыли предприятия и  отражаются в аудиторском заключении.  Согласно  ст. 10 Закона «Об аудиторской деятельности» аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Аудиторское заключение представляет собой мнение аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности и никто не может трактовать его как-либо иначе. В аудиторской практике применяются следующие  виды аудиторского заключения:

1) аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения;

2) модифицированное аудиторское  заключение:

- аудиторское заключение  с выражением мнения,

  не являющегося  безоговорочно положительным;

- аудиторское заключение  с отрицательным мнением;

- аудиторское заключение  с отказом от выражения мнения.

Аудиторское заключение включает в себя: сведения об аудиторе; сведения об аудируемом лице; вводную часть; часть, описывающую объем аудита; часть, содержащую мнение аудитора.

Основные элементы аудиторского заключения приведены в п. 4 Федерального аудиторского стандарта № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Аудиторское заключение подписывают руководитель аудиторской  фирмы и аудитор, проводивший  проверку. Заключение заверяют печатью аудиторской фирмы.

 

 

 

 

 

2. Понимание деятельности  аудируемого лица и оценка  эффективности учетного процесса  на ООО «Этель тор»

2.1 Понимание деятельности аудируемого лица

Общество  с ограниченной ответственностью «Этель торг» (далее ООО «Этель торг») зарегистрировано 28.06.2005 г. в г. Курске,  действует на основании Устава (Приложение А) и обладает правами юридического лица.

Общество в своей  деятельности руководствуется ФЗ «Об  обществах с ограниченной ответственностью»  и другим действующим законодательством РФ.

Юридический адрес: Российская Федерация, 305000, г. Курск,                   ул. Магистральная, д. 14.

Учредителями общества являются:

Юридическое лицо: Общество с ограниченной ответственностью «Этель групп», зарегистрированное 03.05.2005 г. ИФНС России по Заводскому району г. Саратова, ОГРН 1056405106537, место нахождения: 410039, г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе, д. 81.

Физическое лицо: Акчурин  Сент Менирович, паспорт серия 6303 № 948761, выдан ОВД Фрунзенского района г. Саратова 18.06.2003 г., проживающий по адресу: 410012, г. Саратов, ул. Большая Казачья, д. 87/91,     кв. 97.

Общество имеет в  собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, а так же самостоятельный  расчетный счет в учреждении банка, печать и штамп со своим наименованием.

Предприятие расположено  в промышленной зоне г. Курска. Офис и склад общества находятся в  здании «Курского хладокомбината», что облегчает хранение основного  вида товара

Целью создания общества является получение прибыли. Для достижения своей цели Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- оптовая и розничная  торговля;

- производство и реализация  товаров народного потребления  и продукции производственно-технического  назначения;

- производство, переработка  и реализация продуктов сельскохозяйственной деятельности;

- посреднические услуги;

- транспортные услуги;

- бытовые услуги;

- внешнеэкономическая  деятельность;

- осуществление в установленном  порядке иных видов экономической  деятельности.

Для обеспечения деятельности Общества образован уставный капитал в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей. Доли участников распределены следующим образом: ООО «Этель групп» - номинальная стоимость доли в уставном капитале 9 900 (Девять тысяч девятьсот) рублей и Акчурин С.М. – номинальная стоимость доли в уставном капитале  100 (Сто) рублей.

Исполнительным органом  Общества является директор Мирхайдарова Н.К., избранный общим собранием  Участников Общества сроком на 5 лет.

Организационную структуру  Общества можно представить в  виде рис. 8 (Приложение В).

Проведем анализ показателей размера предприятия (Таблица 1).

Таблица 1.  Показатели размера  ООО «Этель тогр»

Наименование показателя	2006г.	2007г.	2008г.	Темп роста
1	2	3	4	5
Себестоимость валовой  продукции, тыс. руб.	120424	53907	52037	43,2
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	136 071	65 171	68 486	50,3

 

Продолжение таблицы 1

1	2	3	4	6
Среднесписочная численность  персонала, чел.	33	30	28	84,8
Стоимость основных средств, тыс. руб.	566	799	4 045	714,7
Собственный капитал, тыс. руб.	-542	-1 000	886	263,5

Анализ данных таблицы 1 свидетельствует о том, что сумма валовой выручки и выручка от реализации продукции в 2008 году сократилась к уровню 2006 года на 67 585 тыс. руб. или в 2 раза. Причинами этому послужило снижение общих объемов закупок и увеличении цен на реализуемую продукцию. В 2008 г. так же наблюдается снижение численности персонала.

Стоимость основных производственных фондов ООО «Этель торг» из года в год увеличивается, причиной явилась приобретение собственных основных средств вместо арендуемых.

Проведем предварительный  анализ финансового состояния предприятия. Для этого исследуем структуру  и динамику средств предприятия  и источников их формирования. В таблице 2 представлены показатели состава, структуры и динамики имущества ООО «Этель торг».

Таблица 2. Анализ структуры и динамики имущества ООО «Этель торг»

Статья актива	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Абсол. Откл. +;  -; тыс. руб.	Темпы роста %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Внеоборотные активы	566	8,2	799	10,2	4 045	25,8	3479	714,7
2. Оборотные активы	6 371	91,8	7 027	89,8	11 663	74,2	5 292	183,1
2.1. Запасы и затраты	1 489	21,5	2 877	36,8	6 260	39,9	4 771	420,4

 

Продолжение таблицы 2

 

1	2	3	4	5	6	7	8	9
2.2 Дебиторская задолженность	4 310	62,1	4 134	52,8	5 285	33,6	975	122,6
2.3 Денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения.	572	8,2	16	0,2	118	0,8	-454	20,6
Итого имущества	6 937	100	7 826	100	15 708	100	8 771	226,4

 

В 2008 году имущество предприятия  ООО «Этель торг» к 2005 г. увеличилось на  8 771 тыс. руб. Этот увеличение связано, прежде всего, с увеличением дебиторской задолженности и внеоборотных активов. Внеоборотные активы увеличили свою стоимость на 3479 тыс. руб., это вызвано  с приобретением нового оборудования.  Внеоборотные активы в суммарной стоимости имущества составляют 8,2 %  в 2006 году и 25,8  %  в 2008 г.

К концу 2008 года увеличилась  стоимость оборотных активов. На начало года – 7 027 тыс. руб.,  на конец года – 11 663 тыс. руб. Это, прежде всего, связано с увеличением  незавершенного производства и готовой продукции.

Рост дебиторской задолженности  неблагоприятно сказывается для  предприятия, так как означает не своевременное поступление средств от должников. На начало 2008 года дебиторская задолженность составляет 4 134 тыс. руб., а на конец – 5 285 тыс. руб., так увеличение составляет 1151 тыс. руб. 

Причина этого – рост цен; и для сохранения покупателей – отсрочка срока платежа. Так же отрицательным фактором для предприятия является уменьшение, в 2008 г. к уровню 2006 г., денежных средств на 236 тыс. руб. Уменьшение денежных средств ведет к снижению  уровня платежеспособности предприятия.

В таблице 3 приведены показатели источников формирования имущества ООО «Этнль торг»

Таблица 3. Анализ динамики и структуры источников формирования имущества ООО «Этель торг»

Статья пассива	2006 г.		2007 г.		2008 г.		Абсол. Откл. + -; тыс. руб.	Темпы роста %
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.  Собственный капитал	-542	-7,8	-1000	-12,8	886	5,6	1 428	163,4
2. Заемный капитал	7 478	107,8	8 826	112,8	14 822	94,4	7 344	198,2
2.1. Долгосрочные обязательства	0	0,0	0	0,0	0	0,0	0	0,0
2.2. Краткосроч-ные обязательства	2526	36,4	2246	28,7	0	0,0	-2 526	0,0
2.3. Кредиторская задолжен-ность	4952	71,4	6580	84,1	14822	94,4	9 870	299,3
Итого источников финансиро-вания	6 936	100,0	7 826	100,0	15 708	100,0	8 772	226,5