Учет и аудит операций по расчетом с персоналом по оплате труда

 

За отчетный год источники формирования увеличились на 8 772 тыс. руб. или  126,5 %. Этот увеличение обусловлено за счет собственного и заемного капитала. Увеличение собственного капитала произошло за счет увеличения прибыли. Прибыль по сравнению с 2008 годом увеличились на 1 418 тыс. руб. Но не смотря на увеличение удельный вес собственных средств в размере 5,6 % от объема источников финансирования намного ниже рекомендуемого значения - 50%.

 

Прирост заемного капитала обусловлен увеличением кредиторской задолженности на 9 870 тыс. руб. Заметим, что в 2008 году предприятие смогло погасить краткосрочные кредиты  в размере порядка 2246 тыс. руб. Одновременно у предприятия обострились проблемы с погашением текущей кредиторской задолженности.

В связи с увеличение краткосрочной  кредиторской задолженности, за отчетный период, можно отметить еще один неблагоприятный факт – увеличение задолженности перед поставщиками и подрядчиками: 4 744 тыс. руб. – 2006 год,  6 347 тыс. руб. – 2007 год, 14 578 тыс. руб. – 2008 год, т.е. на 9834 тыс. руб. за последний год.

Так же наблюдается увеличение задолженности перед бюджетом и  внебюджетными фондами.

Еще одним важным экономическим показателем работы предприятия является оценка платежеспособности предприятия.

          По данным бухгалтерской отчетности  за 2006-2008 г. (Приложение Г, Д, Ж)  рассчитаем коэффициенты платежеспособности  предприятия и представим в  виде   таблицы 4.

Таблица 4. Анализ платежеспособности ООО «Этель торг»

Показатели	Нормативное ограничение	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонения (+/-) 2008 от 2006
1	2	3	4	5	6
Коэффициент абсолютной ликвидности К абс. л.=  стр. 250+260__                  стр. 690-640-650	>0.2-0.7	0,07	0,002	0,008	-0,062
Коэффициент критической  ликвидности К кр.л.= стр.250+260+240                стр. 690-640-650	>0.7 - 0.8	0,6	0,47	0,36	-0,24
Коэффициент текущей ликвидности Ктек.л.=  стр290-230_____                 Стр.690-640-650	1 и >	0,85	0,8	0,79	-0,06

Исходя из анализа показателей ликвидности  ООО «Этель торг»  может погасить в 2008 году менее 0,8 %  своих обязательств, то есть за последние три года наблюдается дефицит денежных средств. Причиной  дефицита  являются  достаточно  большой удельный вес дебиторской задолженности и как   следствие, маленький удельный вес денежных средств активах. За 2006 – 2008 год, предприятие не в состоянии погасить свои задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Коэффициент критической ликвидности, в 2006 году был немного ниже нормы, а в 2007 и 2008 году наблюдается значительное отклонение от норматива. Это показывает, что при условии полного  погашения  дебиторской задолженности ООО «Этель торг» сможет погасить лишь 36 % своих обязательств, что практически в 2 раза ниже  рекомендуемого значения.

Коэффициент текущей  ликвидности показывает, какую часть  текущих обязательств по кредитам и  расчетам можно погасить, мобилизовав  все оборотные средства. Анализ коэффициента в ООО «Этель торг» свидетельствует о его неплатежеспособности. Так, мобилизовав все финансовые ресурсы предприятие не сможет расплатиться по собственным обязательства, так как коэффициент составлял в 2006 году - 0,85; в 2006 году - 0,8; в 2007 году – 0,79 при рекомендуемом значении 1.

По проведенному анализу, видно, что у  предприятия рассчитанные коэффициенты  не соответствуют  рекомендуемым, это говорит о  трудном финансовом положении  ООО  «Этель торг» и его платежеспособность  будет проблематична.

Еще одним  показателем ликвидности является   наличие собственных оборотных  средств. Наличие  собственных оборотных  средств - необходимое условие финансовой устойчивости предприятия.

Собственными оборотными средствами являются  оборотные  средства, сформированные за счет собственных источников.

Рассчитаем коэффициент  обеспеченности собственными оборотными средствами и результаты представим в таблице 5.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами находим следующим  образом:

, где ОА – оборотные активы

                       СК- собственный капитал 

                       ВнА – внеоборотные активы

Таблица 5. Расчет коэффициента обеспеченности собственными средствами

Показатели	Нормативное ограничение	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонения (+/-) 2008 от 2006
1	2	3	4	5	6
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Стр490-190) / 290	Не менее 1	-0,17	-0,25	-0,27	-0,1

За рассматриваемые  периоды на ООО «Этель торг»  наблюдается тенденция значительного уменьшения величины собственных оборотных средств, это обусловлено тем, что почти все средства организации находятся в аренде и не имеет достаточного объема собственных средств. Но из года в год эта сумма растет.

Так как показатель текущей ликвидности у ООО «Этель торг» ниже норматива, то структура баланса признается неудовлетворительной. И соответственно ООО «Этель торг» имеет признаки не платежности.

Для восстановления платежности  необходимо рассчитать коэффициент  восстановления платежности.

За 2007 год:

Кв= ^{0,85 + (0,8 - 0,85) * 0,5} = 0,41

²      

Так как коэффициент  восстановления платежеспособности в 2007 году был ниже нормы и составлял 0,41, т.е. меньше 1, следовательно ООО «Этель торг» в ближайшие пол года не смогло бы восстановить свою платежеспособность.

За 2008 год:

Кв= ^{0,8 + (0,79 - 0,8 ) * 0,5} = 0,4

²     

Так как коэффициент  восстановления платежеспособности в 2008 году ниже нормы и составлял 0,4, т.е. меньше 1, следовательно ООО «Этель торг» в ближайшие пол года не сможет восстановить свою платежеспособность.

И в завершение экономической характеристики рассмотрим рыночную устойчивость предприятия (таблица 6).

Таблица 6. Показатели рыночной устойчивости предприятия

Показатели	Рекомен-дуемые значения	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонения +;- 2008 от 2006
1	2	3	4	5	6
1.Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	< 1	-13,8	-8,83	16,7	30,5
2.Коэффициент обеспеченности собственными  источниками финансирования	> 0,6-0,8	-0,7	-0,6	-0,5	-0,2
3. Коэффициент автономии	> 0,5	-0,07	-0,13	0,06	0,13
4.Коэффинансовой устойчивости	> = 0,8	-0,07	-0,13	0,06	0,13

Коэффициент соотношения  собственных и заемных средств  свидетельствует о том, какой  размер заемных средств приходится на 1 рубль собственного капитала. Величина коэффициента в ООО «Этель торг»  в 2006-2008 г. была хуже рекомендуемых значений и выросла на 30,5 и составила в 2007 году 16,7, то есть в расчете на 1 рубль собственного капитала ООО «Этель торг»  использовало порядка 16 рублей заемных средств.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования свидетельствует о наличии дефицита источников финансирования оборотных средств ООО «Этель торг». При этом в динамике отмечены позитивные тенденции изменения коэффициента, однако в 2008 году дефицит финансовых ресурсов составлял 50 % от суммы оборотных активов ООО «Этель торг».

Коэффициент финансовой устойчивости за три года увеличился, но все равно находится на уровне ниже рекомендуемого, что свидетельствует  о кризисном финансовом состоянии  предприятия.

В целом по данной группе коэффициентов предприятие является финансово зависимым.

Как видно  из приведенных данных ООО «Этель торг» является недостаточно финансово устойчивым, не имеет собственных оборотных средств, и имеет незначительную долю собственного капитала, что приводит к нарушению платежеспособности предприятия и необходимости привлекать дополнительные источники финансирования.

2.2 Организация бухгалтерского  учета  и внутреннего контроля  на предприятии

В соответствии с Федеральным  законом от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете» бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами учета являются имущество организации, обязательства  и хозяйственные операции, осуществляемые организацией в процессе ее деятельности.

Главная цель бухгалтерского учета – формирование полной и  достоверной информации, обеспечение  информацией внутренних и внешних пользователей, а также анализ, интерпретация и использование информации для выявления тенденций развития организации, выбора различных альтернатив, принятия управленческих решений.

Ответственность за организацию  бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель, обязанный создать необходимые условия для правильной постановки учета.

Бухгалтерский учет в  ООО «Этель торг» осуществляется бухгалтерией как самостоятельным  структурным подразделением  под  руководством  главного бухгалтера  Петровой В.В. 

Главный бухгалтер назначается  и освобождается от должности  на основании приказа руководителя предприятия. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирует оперативную информацию и бухгалтерскую отчетность для ее представления в установленные сроки и адреса.

Совместно с руководителем  организации главный  бухгалтер  подписывает хозяйственные операции, связанные  с денежными средствами.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений в полном объеме и в заданные сроки обязательны для всех работников предприятия.

В своей деятельности бухгалтерия ООО «Этель торг»  руководствуется:

- действующим законодательством  РФ;

- положениями по бухгалтерскому  учету;

- нормативно-правовыми  документами о бухгалтерском  учете;

- Уставом ООО «Этель  торг» (Приложение А);

- коллективным договором;

- локальными нормативными  актами Общества;

- положением о бухгалтерии.

В положении о бухгалтерии  сформулированы задачи, функции, взаимоотношения  с другими подразделениями и  структура бухгалтерии. В ООО  «Этель торг» составлены должностные  инструкции на каждого бухгалтера соответствующей  категории. Директором предприятия утверждена структура и штатная численность бухгалтерии. Организационная структура сформирована таким образом, что бы функционирование осуществлялось в полном объеме. Общая схема структуры бухгалтерии представлена на рисунке 8.

Рис. 8 Схема структуры  бухгалтерии ООО «Этель торг»

В организации, сформирована и утверждена приказом учетная политика (Приложение Б). Учетная политика формируется  на основе ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» главным бухгалтером и утверждается  приказом руководителя организации.

Одновременно с учетной  политикой утверждены: рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых в ООО «Этель торг» (Приложение К), формы первичных  документов и налоговых регистров (Приложение Л), правила документооборота и обработки учетной информации. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и фактов хозяйственной деятельности ведется в программе «1С: Предприятие 7.7». Конфигурация данной программы позволяет вести параллельно бухгалтерский и налоговый учет.

Поступающие в бухгалтерию  документы обязательно проверяются  на правильность оформления, полноту  и правильность заполнения реквизитов, правильность подсчета данных, законность совершения хозяйственной операции. После обработки документы группируются, подшиваются и сдаются в  архив, в котором они хранятся в соответствии  с установленными сроками хранения.