Ревизия бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

 

 

Таблица 2.20 - Расчет показателей финансовой устойчивости ДРУП «ХЗГА» за

                                2009 год

Показатели	Алгоритм расчета	На начало года			На конец года		Изменение уровня показателя
		расчет	уровень показателя		расчет	уровень показателя
1	2	3	4		5	6	7
1 Коэффициент финансовой независимости			0,78			0,80	+0,02
2 Коэффициент финансовой зависимости			0,22			0,20	-0,02
3 Коэффициент финансового риска			0,29			0,25	-0,04
4 Коэффициент долгосрочной финансовой независимости			0,78			0,80	+0,02
5 Уточненный коэффициент финансирования			0,29			0,25	-0,04
6 Коэффициент маневренности собственных средств			0,04			0,16	+0,12
7 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами			0,12			0,38	+0,26
8 Коэффициент реальной стоимости основных средств			0,75			0,67	-0,08
9 Коэффициент накопления амортизации			0,76			0,77	+0,01

 

Снижение степени финансовой зависимости на 0,02 снизило зависимость предприятия от внешних источников финансирования на 2%. Снижение степени финансового риска на 0,04 демонстрирует, что на рубль собственных средств снижено привлечение заемных средств на 4%. Достаточна величина, равная 1,0.

На конец года коэффициент финансовой независимости увеличился на 0,02 и составил 0,80, что на 0,3 выше нормативного значения (0,5). Эти изменения объясняются приростом в отчетном году суммы собственного капитала.

По состоянию на начало и конец года показатели структуры капитала предприятия свидетельствуют о достаточно устойчивом финансовом положении. Так, коэффициент финансового риска на конец года составил 0,25 и не превышает критическую точку (< 1), коэффициент долгосрочной финансовой независимости указывает, что 78% на начало года и 80% на конец года стоимости активов предприятия финансируется наиболее надежными источниками.

К концу года возрос коэффициент маневренности собственных средств с 0,04 до 0,16 при норме не менее 0,2  и обеспеченности собственными оборотными средствами с 0, 12 до 0,38. Коэффициент маневренности демонстрирует, что лишь 16 % собственных средств предприятия на конец периода (при нормативе 20%) не вложена в недвижимость и находится в мобильной форме, позволяющей относительно свободно маневрировать этими средствами.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец периода увеличился с 0, 12 до 0,38. Это говорит о том, что предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости на 38 % при нормативе 20 %.

Значение коэффициента реальной стоимости основных средств хоть и снизилось на 0,08 и составило на конец периода 0,67, но это все равно входит в рамки норматива (от 0,5 и выше).

 В целом финансовое положение предприятия по состоянию на конец года является достаточно устойчивым, что подтверждается достаточной долей собственного капитала в составе источников финансирования активов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

 

Проверяя достоверность  данных по учету расчетов с подотчетными лицами, аудитором установлено следующее:

Согласно приказу директора  ООО «Веста» № 24 от 12 июня 2009г. был  направлен в командировку главный инженер Андреев Н. И. сроком на 5 дней в г. Москва. Из кассы организации выдан аванс в размере 850 000 руб.

25 июня 2009 г. Андреев  Н. И. представил в бухгалтерию  организации авансовый отчет  на сумму 800 000 руб. Остаток неиспользованного  аванса в сумме 50 000 руб. удержан  из заработной платы Андреева Н. И. за июль 2009 г.

В авансовом отчете расходы  за проживание согласно прилагаемому счету из гостиницы составили 300 000 руб., суточные расходы – 330 000 руб. (по существующим нормам они должны составлять только 210 000 руб.). Оплата за проезд туда и обратно согласно проездным документам – 170 000 руб.

Бухгалтер организации  вышеуказанные операции отразила на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Д 71	К50	850 000 руб.
Д 26	К71	800 000 руб.
Д 70	К 71	50 000 руб.

 

 

 

 

 

Примечание. Аудит проводился с 10 по 20 апреля года, следующего за отчетным.

 

Необходимо  выполнить следующее:

1. руководствуясь нормативной  правовой базой, регулирующей  объект проверки, установить факт  допущенной организацией ошибки, законности или незаконности  совершенной организацией финансово-хозяйственной операции, дать ей правовую оценку;

2. проанализировать влияние  допущенной ошибки, установленной  в ходе проведения аудита условной организации на результаты финансово-хозяйственной деятельности и достоверность данных бухгалтерского учета организации;

3. рекомендовать организации  порядок внесения исправлений  в бухгалтерском учете, связанных с ошибочной ситуацией;

4. рекомендовать организации  порядок регулирования взаимоотношений с органами Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь;

5. определить размер  экономических санкций за нарушение  налогового законодательства;

6. подготовить письменную  информацию (отчет) аудитора - индивидуального предпринимателя, аудиторской организации и аудиторское заключение по результатам проверки.

 

 

Модифицированное

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по бухгалтерской (финансовой) отчетности

с выражением аудиторского мнения, отличного от безусловно положительного

“20”апреля 2010 г.                                                                                                     г. Гомель

Адресат:_               ООО «Веста»                           ______________________________

                                        (лицо, которому адресуется аудиторское заключение)

Аудируемое лицо:

наименование ________ ООО «Веста»________________________                                                                   

место нахождения____246006, г. Гомель, ул. Ленина, 11_

                                                                                   (юридический адрес)

сведения о государственной  регистрации УНП № 400095349

                                                                                (номер и дата государственной регистрации, УНП)

Аудиторская организация:

наименование _             ОАО «Аудит-плюс»______________________

местонахождение:______246027, г. Гомель, ул. Рогачевская, 25        _________________

                                                                            (юридический адрес)

сведения о государственной  регистрации УНП № 400022758

                                                                               (номер и дата государственной регистрации, УНП)

лицензия_        №15-85 от 01.05.08, действительна до 01.05.13______________________

                                  (номер, дата выдачи лицензии на аудиторскую деятельность, срок действия)

 

Проведена проверка прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности __ ООО «Веста» за период с 1 января  по 31 декабря 2009 года включительно. Бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из:

            ▪  бухгалтерского баланса;

▪  отчета о прибылях и убытках;

▪  приложений, предусмотренных  нормативными правовыми актами;

▪  пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление  названной бухгалтерской (финансовой) отчетности несет руководство ООО «Веста». Наша обязанность заключается в том, чтобы на основе проведенного аудита выразить мнение о достоверности данной отчетности во всех существенных отношениях и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству республики Беларусь.

Мы провели аудит в соответствии с:

▪ Законом Республики Беларусь “Об аудиторской деятельности”;

▪ республиканскими правилами аудиторской  деятельности;

▪ правилами аудиторской деятельности аудиторской организации;

▪ нормативными правовыми актами, регулирующими отдельные виды деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Веста», оценку принципов и методов бухгалтерского учета, порядка подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, определение и анализ существенных оценочных значений, применяемых ООО «Веста».

В результате проведенного аудита нами установлены нарушения действующего порядка составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и ведения бухгалтерского учета, а именно: необоснованное включение в себестоимость продукции командировочных расходов сверх установленных норм в июне 2009 г., неправильное отражение в бухгалтерском учете операций по невозврату подотчетных сумм. 

В бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Веста» не раскрыта существенная информация, а именно:

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую (финансовую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Веста» отражает достоверно во всех существенных отношениях его финансовое положение на 1 января 2010 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за 2009 г.

 

 

 

 

 

Руководитель

аудиторской организации      Иванова В.А.    

 

Лицо, проводившее аудит      Малаева Н.И.

 

 

Печать аудиторской организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Письменная информация (отчет) аудиторской организации

по результатам  проведения аудита №__1__

 

“20” апреля 2010 г.                                                                                              г. Гомель

      Адресат:_              ООО «Веста»__________________________                               

(лицо, которому адресуется  аудиторское заключение)

 

Аудиторская организация:

 

         наименование _             ОАО «Аудит-плюс»           ___________

         местонахождение:____ 246027, г. Гомель, ул. Рогачевская, 25        _________

                                                                            (юридический адрес)

         сведения  о государственной регистрации УНП № 400022758

                                  (номер и дата государственной регистрации, УНП)

         лицензия_        №15-85 от 01.05.08, действительна до 01.05.13___________

                                  (номер, дата выдачи лицензии на аудиторскую деятельность, срок действия)