Ревизия бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Чистая прибыль предприятия, отраженная по строке 300 формы 2 соответствует сумме, отраженной на счете 84/2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» после реформации баланса и на счете 82 «Резервный фонд».

Внутри формы 2 все  показатели взаимоувязываются.

Показатели формы 3 "Отчет об изменении капитала" формируются на основе аналитических данных счетов 80 "Уставный фонд", 82 "Резервный фонд", 83 "Добавочный фонд", 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 92 "Внереализационные доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки" за отчетный период.  

В отчете приводятся данные об остатках фондов на начало и конец  отчетного периода, а также произошедшие с ними изменения – увеличение и уменьшение, источники и причины, повлекшие эти изменения за отчетный период.

Ревизия формы 3 приложения к бухгалтерскому балансу показала следующее. Уставный фонд за проверяемый период не изменился. Резервный фонд сформирован в соответствии с законодательством на выплату заработной платы. Правильность начисленной суммы резервного фонда подтверждена справкой-расчетом и соответствует показателю резервного фонда, отраженного в бухгалтерском балансе по строке 420.

При проверке расчета  стоимости чистых активов нарушений  не установлено (таблица 2.15).

Таблица 2.15- Расчет стоимости чистых активов  за 2009 год

в млн. руб.

№ п/п	Наименование показателей	Коды строк баланса	На начало от-четного года	На конец отчетного года
1	2	3	4	5
1	АКТИВЫ
1.1	В том числе: внеоборотные активы		4425	4913
1.1.1	в том числе: основные средства	110	4422	4488
1.1.2	нематериальные активы	120	2	1
1.1.3	доходные вложения в материальные ценности	130
1.1.4	вложения во внеоборотные активы	140	1	24
	прочие внеоборотные активы	150
1.2	оборотные активы		1511	2401
1.2.1	в том числе: запасы и затраты	210	949	1316
1.2.2	налоги по приобретенным активам	220	1	2
1.2.3	дебиторская задолженность	230 + 240	536	1072
1.2.4	расчеты с учредителями	250	5	1
1.2.4.1	из них задолженность участников по вкладам в уставный фонд	из 250
1.2.5	денежные средства	260	20	9
1.2.6	финансовые вложения	270	-	1
1.2.7	прочие оборотные активы	280
2	АКТИВЫ, принимаемые к расчету (строка 1.1 + строка 1.2 - строка 1.2.4.1)		5936	7314
3	ПАССИВЫ
3.1	В том числе: целевое финансирование	460	10	30
3.2	доходы будущих периодов	470
3.3	долгосрочные кредиты и займы	510
3.4	прочие долгосрочные обязательства	520
3.5	краткосрочные кредиты и займы	610
3.6	кредиторская задолженность	620	1331	1477
3.7	задолженность перед участниками (учредителями)	630
3.7.1	из нее авансовые поступления  в счет вкладов в уставный фонд	из 630
3.8	резервы предстоящих расходов	640

 

продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5
3.9	прочие краткосрочные обязательства	650
4	ПАССИВЫ, принимаемые к расчету (сумма строк с 3.1 по 3.9 минус строка 3.7.1)		1341	1507
5	Стоимость активов, полученных организацией в доверительное управление
6	Стоимость имущества, переданного  акционерному обществу по договору безвозмездного пользования
7	Стоимость чистых активов (строка 2 минус строка 4 минус строка 5 минус строка 6)		4595	5807

 

Ревизия статьи «Добавочный фонд» приложения 3 показала следующее. Добавочный фонд сформирован в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Увеличение фонда переоценки активов произошло за счет добавления суммы переоценки, проведенной в соответствии с законодательством на 01.01.2010 года и подтверждается итоговой ведомостью переоценки основных средств предприятия (приложение Я).

Увеличение фонда пополнения собственных оборотных средств произошло за счет высвобождения средств, остающиеся в распоряжении предприятия в результате предоставления налоговой льготы по налогу на прибыль по Указу № 265 от 07.06.2007 г. «О государственной комплексной программе развития регионов, малых и средних городских поселений на 2007 – 2010 годы».

Зачисление высвобождаемых средств  в размере предоставленной льготы

отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»  и кредиту счета 86/5 «Целевое финансирование». Одновременно отражается использование целевого финансирования по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции с кредитом счета 83 «Добавочный фонд», субсчет 3 «Фонд пополнения собственных оборотных средств за счет целевых средств».

Государственная помощь предоставлена предприятию в виде списания кредиторской задолженности за газ согласно законодательства.

Строка 050 формы 3 на начало и конец года соответствует данным строки 430 баланса за этот же период.  Нарушений по данной статье не установлено.

По статье «Чистая прибыль – всего» (строка 060) отражается сумма чистой прибыли, которая учитывается по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» после реформации бухгалтерского баланса (форма 1).

При этом по строкам 061–069 приводится расшифровка распределения прибыли отчетного года и остатков нераспределенной прибыли прошлого года и отчетного года, а также сумма использованной прибыли в отчетном году в разрезе образованных фондов, учитываемых по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по соответствующим субсчетам.

Ревизии были подвергнуты  справка-расчет резервного фонда и  налоговые декларации по расчету  части прибыли государственных  унитарных предприятий. Нарушений не установлено.

Строка 060 формы 3 «Чистая прибыль – всего» соответствует данным строки 450 «Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый  убы-

ток)» формы 1.

Ревизия  строки  080 формы  3  показала, что данные, отраженные по этой

строке соответствуют  данным Главной книги по счету 92 «Внереализационные

доходы и расходы» субсчет 3. Нарушений по данной статье не установлено.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) формируется на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года по текущей деятельности.

Сведения о движении денежных средств предприятия в форме 4 формируются на основании счетов бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках».

По статье «Остаток денежных средств на начало года» (строка 010) приводится сумма остатков денежных средств, учитываемых по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».  Данная сумма должна увязываться с показателями строки 260 «Денежные средства» формы 1. В ходе проверки расхождения не выявлены.

 По статье «Поступило денежных  средств – всего» (строка 020) отчета приводится информация обо всех поступлениях за период с начала года денежных средств на счета предприятия. Проверкой установлено, что сумма, отраженная по дебету счетов 50, 51 и 55 соответствует сумме, отраженной по строке 020 формы 4. Проверка источников поступления денежных средств показала, что суммы отраженные по строкам 030, 050, 080, 100 и 140 соответствует источникам, отраженным в Главной книге по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

По статье «Направлено денежных средств – всего» (строка 150) приводится информация о направлениях использования за отчетный год денежных средств предприятия. Проверкой установлено, что сумма кредитовых оборотов  по счетам 50, 51 и 55 соответствует сумме, отраженной по строке 150 формы 4. Направления использования денежных средств так же указаны в соответствии со счетами бухгалтерского учета.

По статье «Остаток денежных средств  на конец года – всего» (строка 310) отражаются остатки средств по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», образовавшиеся на конец отчетного года. Расхождений не установлено. Остаток средств по строке 310 формы 4 соответствует остатку средств, отраженных на конец года по строке 260 бухгалтерского баланса.

Арифметические вычисления по взаимоувязке показателей  внутри формы и сверка формы 4, формы 1 и Главной книги нарушений не выявили (таблица 2.16).

Таблица 2.16- Денежные средства  ДРУП «ХЗГА»  за 2009 год

в млн. руб.

Показатель	Данные формы 4	Данные Главной книги	Данные формы 1
1 Остаток денежных средств на начало года	20	20	20
2 Поступило денежных средств – всего	4 870	4 870	-
3 Направлено денежных средств – всего	4 881	4 881	-
4 Остаток денежных средств на конец года	9	9	9

Суммы полученных денежных средств в банках в кассу предприятия для хозяйственных нужд (выплаты заработной платы, командировочных расходов, выдачи подотчетных сумм и других) отраженных по строке 320 «поступило в кассу из банка» и сданных денежных средств в банк, отраженных по строке 330 «сдано в банк из кассы» подтвердились при проверке чековой книжки, выписок банка, журнала-ордера № 2 и кассовых отчетов за 2009 год.

Приложение к бухгалтерскому балансу формы 5 формируется на основе информации по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.

По статье «Основные  средства – всего» (строка 010) отражается движение основных средств, учитываемых по счету 01 «Основные средства». Стоимость основных средств на начало и конец года, приведенная по графам 3 и 6 соответствует данным, отраженным в бухгалтерском балансе по строке 101. Дебетовые и кредитовые обороты, включая суммы переоценки, проведенной в соответствии с законодательством, отраженные по графам 4 и 5 соответствуют данным Главной книги по счету 01 «Основные средства. Все поступление и выбытие основных средств подтверждено актами на ввод в эксплуатацию и актами на выбытие основных средств. Все поступившие и выбывшие основные средства оприходованы нВ счета бухгалтерского учета своевременно (таблица 2.17).

Таблица 2.17 – Ведомость проверки своевременности оприходования  основных   средств

Наименование объекта  основных средств	Дата поступления объекта согласно ТТН поставщика (месяц, год, № ТТН)	Дата оприходования  объекта согласно акту формы №ОС-1 (месяц, год)	Дата оприходования  объекта согласно инвентарной карточке  №ОС-6 (месяц, год)	Отклонения гр.3,4 от гр. 2
1	2	3	4	5
Автомобиль МАЗ-437143	ТТН №0308833 от 21.08.209 г.	август 2009 г.	август 2009 г.	-

 

Расшифровка состава  основных средств по группам и  видам, приведенная по строкам 011–019 данного раздела соответствует ведомостям учета основных средств.

Нарушений в учете  основных средств не установлено.

По статье «Нематериальные  активы – всего» (строка 020) движения в проверяемый период не происходило. Показатели данной статьи соответствует показателям этой же статьи, отраженной в бухгалтерском балансе по строке 111.

Амортизация основных средств  и нематериальных активов, отраженных справочно по строкам 001 и 002 формы 5 соответствует амортизации, отраженной в бухгалтерском балансе по строкам 102 и 112.

Сумма переоценки, отраженная справочно по строке 005 формы 5 соответствует сумме переоценки, отраженной в форме 3 приложения к балансу по строке 051 графы 4.

По группе статей "Источники  финансирования инвестиционных расходов» приведена информация о суммах полученных, начисленных и использованных в отчетном году источников воспроизводства основных средств и нематериальных активов.

Собственным источником финансирования капитальных вложений на предприятии в 2009 г. являлся амортизационный  фонд воспроизводства основных средств, учитываемый по кредиту счета 010 "Амортизационный фонд воспроизводства основных средств".

Для подтверждения данного  показателя проверке были подвергнуты  журналы-ордера № 10, 11, 13, Главная книга, справка-расчет амортизационного фонда. Расхождений в начислении и использовании амортизационного фонда не установлено.

Проверка раздела V «Дебиторская задолженность» показала, что данные отраженные в графе 3 и 6 по строкам 130-136 соответствуют данным, отраженным в бухгалтерском балансе на начало и конец года по строкам 240-249. Проверка показателей просроченной задолженности расхождений не установила. Просроченная задолженность, отраженная в графе 4 по строкам 130-136 соответствует показателям, отраженным по этим же строкам за аналогичный период прошлого года.

В разделе VI «Кредиторская задолженность» приведена информация о составе кредиторской задолженности и ее структуре. Проверкой установлено, что данные, отраженные в графе 3 и 6 по строкам 150-158 соответствуют данным, отраженным в бухгалтерском балансе на начало и конец года по строкам 620-628, а просроченная задолженность, отраженная по строкам 150-158 на начало года соответствует просроченной задолженности, отраженной по этим же строкам за аналогичный период прошлого года.

Проверка просроченной кредиторской задолженности на конец года по сумме и по структуре отклонений не выявила.

В разделе VII «Полученные кредиты  и займы» по статье «Краткосрочные кредиты и займы – всего» (строка 170) приведена информация о сумме кредита, полученного на срок менее 12 месяцев, учтенного по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».