Ревизия бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

При заполнении форм бухгалтерской  отчетности должны быть заполнены все  реквизиты: наименование организации, учетный номер плательщика, вид  деятельности, организационно-правовая форма, орган управления, адрес, дата и др.

В приказе № 57 установлены сроки представления бухгалтерской отчетности организациями Министерства промышленности Республики Беларусь, утвержден прилагаемый порядок представления бухгалтерской отчетности за 2009 год, обязанность руководителей предприятий обеспечить составление и представление бухгалтерской отчетности.

На ДРУП «ХЗГА» бухгалтерская  отчетность составляется за месяц, квартал, год нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом месячная и квартальная отчетность являются промежуточными.

Бухгалтерская отчетность состоит из следующих форм:

- бухгалтерского баланса (форма 1) (приложение А);

- отчёта о прибылях и убытках (форма 2) (приложение Б);

- отчёта об изменении капитала (форма 3) (приложение В);

- отчёта о движении денежных средств (форма 4) (приложение Г);

- приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5) (приложение Д);

       - пояснительной записки.

Показатели бухгалтерской  отчетности составляются в белорусских  рублях.

Одной из важнейших форм бухгалтерской отчетности предприятия является бухгалтерский баланс (форма 1). В нем на определенную дату отражаются средства организации и источники их образования.

В отчете о прибылях и убытках (форма 2) данные о доходах, расходах и финансовых результатах формируются нарастающим итогом с начала года.

Отчет об изменении капитала (форма 3) содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов предприятия, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) формируется на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) формируется на основе информации по составу отдельных активов и обязательств предприятия с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременного погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами предприятия.

Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается  календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно.

На ДРУП «Хойникский завод гидроаппаратуры» ежемесячно составляется баланс в двух экземплярах. Один экземпляр предоставляется в вышестоящую организацию РУП «Гомельский завод «Гидропривод», другой остается на предприятии. Месячный баланс представляется до 20 числа каждого месяца, следующего за отчетным.

Бухгалтерская отчетность за квартал (промежуточная отчетность) и за год (годовая отчетность) составляется в четырех экземплярах и представляется в следующие учреждения:

• один экземпляр на РУП «Гомельский завод «Гидропривод»;
• второй экземпляр на РУП «Минский тракторный завод», в концерн которого входит предприятие;
• третий экземпляр в Министерство промышленности Республики Беларусь;
• четвертый экземпляр остается на предприятии.

Бухгалтерская отчетность подписывается директором и главным бухгалтером предприятия.

Квартальная отчетность представляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, годовая – с 24 февраля по 03 марта года, следующего за отчетным.

Утверждает бухгалтерскую  отчетность предприятия Министерство промышленности Республики Беларусь.

 

 

1.3 Правовая  и экономическая характеристика ДРУП «ХЗГ» и

организация контроля на нем

 

 

Дочернее республиканское  унитарное предприятие «Хойникский  завод гидроаппаратуры» (ДРУП «ХЗГА») было создано в соответствии с приказом Министра станкостроительной промышленности СССР № 438 от 18 ноября 1976 года в целях наращивания объемов по выпуску гидравлического оборудо-вания как филиал РУП «Гомельский завод «Гидропривод».

Согласно Устава  ДРУП «ХЗГА» является коммерческой организацией, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный счет, гербовую печать со своим наименованием, действует на принципах полного хозяйственного расчета, может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Учредителем Дочернего унитарного предприятия является Республиканское унитарное предприятие «Гомельский завод «Гидропривод».

Уставный фонд ДРУП «ХЗГА» составляет 112 502 488 (сто двенадцать миллионов пятьсот две тысячи четыреста восемьдесят восемь) рублей.  Уставный фонд сформирован неденежным вкладом (оборудование, станки, транспортные средства).

Органом государственного управления Дочерним унитарным предприятием является Министерство промышленности Республики Беларусь.

ДРУП «ХЗГА» создано с целью осуществления хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли.

В соответствии с уставом  предприятия общее руководство осуще-ствляет директор завода, которому подчинены все службы и цеха (через соответствующих заместителей, главных специалистов, руководителей служб и подразделений).

Предметом деятельности предприятия является производство общемашиностроительных узлов и деталей, выполнение работ, оказание услуг.

В настоящее время выпускаются следующие виды изделий (таблица 1.1):

 

Таблица 1.1 - Основные изделия, выпускаемые для комплектации технологического оборудования и сельхозмашин

Наименование и шифр изделия	Область применения
1 Насосные установки типа С	Для фильтрации, охлаждения и подачи рабочей жидкости под давлением в гидросистемах станков, прессов, автоматических линий, манипуляторов и другого гидрофицированного метал-лорежущего оборудования.
2 Редуктор 2822-4209010	Для обеспечения привода навесных машин для трактора МТЗ 2522
3 Гидроходоуменьшитель      ГХУ-05	Для получения пониженных скоростей  переднего и заднего хода тракторов МТЗ-80 , МТЗ -82
4 Ходоуменьшитель МХУ-05	Для получения пониженных скоростей  переднего и заднего хода тракторов  МТЗ-80 , МТЗ -82
5 Обойма 86-1802020	Для сборки рулевого управления тракторов  «Беларус»

 

За 2008-2009 годы на ДРУП «ХЗГА» сложились следующие основные показатели производственно-финансовой деятельности организации, которые представлены в таблице 1.2:

 

Таблица 1.2 - Динамика основных финансово-экономических показателей деятельности ДРУП «ХЗГА» за 2008/2009 гг.

Показатели	2008г.	2009г.	Отклонение (+; -)	Темпы роста, %
1 Объем товарной  продукции
1.1. в действующих  отпускных ценах, млн.р.	5898	6320	+422	107,2
1.2. в сопоставимых  ценах, млн.р.	6145	6448	+303	104,9
2 Среднегодовая  стоимость основных производственных средств, млн.р.	18549	19797	+1248	106,7
3 Среднесписочная численность работников, чел.	179	160	-19	89,4
4 Производительность труда 1-го среднесписочного работника (стр.1.1. : стр.4), млн.р.	32,9	39,5	+6,6	120,0
5 Фонд заработной платы, млн.р.	1203	1204	+1	100,1
6 Средняя заработная плата 1-го среднесписочного работника за год (стр.6 : стр.4), млн.р.	6,7	7,5	+0,8	111,9
7 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг), млн.р.	5662	5951	+289	105,1
8 Затраты на рубль реализованной продукции, руб. (стр. 8 / стр. 1.1)	0,96	0,94	-0,02	97,9
9 Выручка от реализации продукции (работ, услуг), млн.р.	7083	7309	+226	103,2
10 Прибыль (убыток) за отчетный период, млн.р.	80	171	+91	213,8
11 Прибыль от реализации продукции (работ, услуг), млн.р.	320	371	+51	115,9

 

продолжение таблицы 1.2

12 Рентабельность производства, % (стр. 12 / стр. 8 * 100)	5,7	6,2	+0,5	108,8
13 Рентабельность продаж, % (стр. 12 / стр. 10 * 100)	4,5	5,1	0,6	113,3
14 Коэффициент текущей ликвидности	1,14	1,56	+0,42	136,8
15 Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,12	0,36	+0,24	300,0
16 Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,22	0,22	-	100,0

 

Как видно из таблицы 1.2, темп роста объема производства выше прошлогоднего на 7,2 %, возросла  среднегодовая стоимость основных средств на 6,7 %. При снижении персонала предприятия на 19 человек увеличилась производительность труда и остался прежним фонд заработной платы. Средняя заработная плата на одного работника в год увеличилась на 11,9 % или на 0,8 млн. руб.

Затраты на 1 руб. реализованной  продукции снизились на 0,02 руб. Увеличилась прибыль и рентабельность, а также улучшились показатели ликвидности и платежеспособности.

Контрольно-ревизионная  служба, как самостоятельное структурное подразделение на ДРУП «ХЗГА» не предусмотрена. Внутриведомственный контроль  осуществляется контрольно-ревизионной службой РУП «Гомельский завод «Гидропривод». Контроль проводится ежегодно. Последняя ревизия хозяйственной деятельности проводилась в период с 23 июня по 30 июня 2009 года.

Для проведения внутриведомственного контроля приказом генерального директора  РУП «ГЗГ» создается ревизионная  комиссия, которая составляет план проведения ревизии и перечень проверяемых  вопросов.

На основании предписания  на проведение проверки в книге учета проверок (ревизий) делается запись. Проверяемый период указывается в предписании.

По результатам проверки составляется Акт ревизии, в котором  указываются допущенные нарушения, делаются выводы и предложения.

После проведения проверки и составления акта проводится заседание контрольной комиссии РУП «ГЗГ», где слушается доклад председателя комиссии о результатах ревизии и даются указания директору и главному бухгалтеру разработать мероприятия по устранению недостатков, отраженных в акте ревизии.

Выполнение мероприятий  контролируется начальником службы ОЭБ.

Вневедомственный контроль осуществляется в основном инспекцией МНС с периодичностью 1 раз в 2 года, отделом статистики ежегодно одновременно с внутриведомственным контролем, отделом ФСЗН с периодичностью 1 раз в 2 года, зональной инспекцией по труду и другими ведомствами.

За 2009 год  на предприятии были проведены следующие проверки:

1. РКЦ №4 в г. Хойники  отд.ОАО «БАПБ» г. Речица –  14.01.09г.

Вопрос: наличие  залога.

2. РКЦ №4 в г. Хойники отд.ОАО «БАПБ» г. Речица – 17.02.09г.

Вопрос: наличие  залога.

3. РКЦ №4 в г. Хойники  отд.ОАО «БАПБ» г. Речица –  19.03.09г

Вопрос: наличие  залога.

4. Районная инспекция  Энергонадзора – 25.03.09г.

    Вопрос: комплексное  обследование электроустановок завода.

5. Районная инспекция  Энергонадзора – 10.04.09г.

    Вопрос: обследование  технического состояния теплоустановок  жилого фонда.

6. РКЦ №4 в г. Хойники  отд.ОАО «БАПБ» г. Речица –  13.04.09г.

     Вопрос: наличие залога.

7. Инспекция ИМНС РБ  по Хойникскому району – 12.05.09г.

    Вопрос: комплексная  выездная налоговая проверка.

8. Районный  центр эпидемиологии  и гигиены – 20.04.09г.

    Вопрос: комплексная  проверка.

9. РУП «Гидропривод»  - 24.06.09г.

    Вопрос: ревизия  финансово-хозяйственной деятельности.

10. Департамент государственной  инспекции труда Гомельское                    облуправление Речицкая инспекция по труду – 28.07.09г.

     Вопрос: проверка  соблюдения законодательства по  охране труда.

35. Гомельское областное  управление Департамента госинспекции            труда – 12.08.09г.

      Вопрос: целевая проверка соблюдения  законодательства о труде по  заявлению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 РЕВИЗИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ДРУП «ХОЙНИКСКИЙ ЗАВОД ГИДРОАППАРАТУРЫ»

 

2.1  Цель, задачи, источники информации и последовательность

проведения проверки бухгалтерской отчетности

 

Завершающим этапом учетного процесса является составление бухгалтерской отчетности, показатели которой являются основой оценки деятельности организации и используются для анализа динамики ее развития, составления бизнес-планов на предстоящий период в других необходимых случаях.

В этой связи показатели отчетности должны отвечать требованиям достоверности и точности, соответствия и сравнимости, экономичности, а также установленному порядку ее представления и публикации, поэтому данному вопросу проверки должно быть уделено должное внимание.