Ревизия бухгалтерской (финансовой) отчетности организации

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Августа 2013 в 21:51, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является изучение методики проведения ревизии бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для достижения по-ставленной цели решаются следующие задачи:
• раскрывается сущность бухгалтерской (финансовой) отчетности организации как объекта проверки, ее виды, состав и требования к отчетности;
• рассматривается состав и содержание отчетности, дается качественная характеристика форм отчетности;
• описывается методика и общая последовательность проведения ревизии бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также приводится нормативно-правовая и информационная база для проведения ревизии бухгалтерского учета и отчетности;

Содержание

Введение …………………………………………………………………………… 3
1 Теоретические аспекты ревизии бухгалтерской (финансовой) отчетности
организации …………………………………………………………………….. 5
1.1 Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации как объект
проверки, виды, состав и требования к отчетности ………………………….. 5
1.2 Нормативная правовая база, регулирующая объект проверки ……… 7
1.3 Правовая и экономическая характеристика предприятия и
организация контроля на нем ………………………………………………….. 9
2 Ревизия бухгалтерской (финансовой) отчетности организации …………… 13
2.1 Цель, задачи, источники информации и последовательность
проведения проверки бухгалтерской отчетности ………………………………13
2.2 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерского
баланса…………………………………………………………………………….. 14
2.3 Проверка, анализ и подтверждение финансовой отчетности……….. 23
2.4 Проверка и оценка содержания пояснительной записки……………. 31
2.5 Анализ показателей ликвидности и финансовой устойчивости
организации ……………………………………………………………. 33
3 Расчетная часть ………………………………………………………………… 39
Заключение ……………………………………………………………………….. 45
Список литературы ………………………………………………………………. 47

Скачать полностью (130.11 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая Ревизия.doc

— 667.00 Кб (Скачать документ)

Исходя из этого, целью проверки состояния бухгалтерской отчетности является установление ее достоверности и соответствия требованиям, предъявляемым действующими нормативными правовыми актами Республики Беларусь, регулирующими данные вопросы.

В ходе проверки важно установить:

- дает ли баланс верное и объективное представление о состоянии активов и пассивов организации;

- составлена ли отчетность с учетом принятых принципов бухгалтерского учета;

- дает ли отчетность верное и точное представление о финансовых результатах и т. п.;

- составлена ли бухгалтерская отчетность в полном объеме.

Проверке подлежат все формы, составляющие отчетность организации:

- бухгалтерский баланс (форма № 1);

-- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

отчет об изменении капитала (форма № 3);
отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

пояснительная записка.

Проверку бухгалтерской отчетности необходимо начать с обобщенного рассмотрения отчетных форм.

При этом обращается внимание на заполнение адресной части, правильность заполнения отчетности по форме, наличие всех предусмотренных показателей, отсутствие подчисток и помарок.

Далее необходимо провести счетную проверку, т. е. проверить сопоставимость и взаимосвязь показателей, отраженных в различных формах бухгалтерской отчетности.

2.2 Проверка, анализ и подтверждение показателей бухгалтерского

баланса

Одной из важнейших форм отчетности организации является ее бухгалтерский баланс. При проверке правильности составления бухгалтерского баланса следует обратить внимание на следующие моменты:

соответствие данных статей баланса на начало периода данным баланса за предшествующий период;
подтверждение статей баланса на конец отчетного периода результатами инвентаризации;
согласованность отдельных статей баланса с финансовыми, налоговыми органами и учреждениями банков;
соответствие данных заключительного баланса оборотам и остаткам по счетам Главной книги;

- сопоставимость данных баланса на начало и конец года.

Проверка правильности составления баланса осуществляется по следующим направлениям: проверка правильности отражения в балансе основных средств и нематериальных активов; запасов и затрат; денежных средств; расчетных операций; собственных источников средств; полученных кредитив и займов.

В начале проверки устанавливается соответствие данных вступительного баланса данным утвержденного заключительного баланса за предыдущий период.

Таблица 2.1-Сверка данных вступительного и заключительного баланса

в миллионах рублей

Статьи баланса АКТИВ	Код стр	На конец 2008 года	На начало 2009 года
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	.
первоначальная стоимость	101	18 706	18 706
амортизация	102	14 284	14 284
остаточная стоимость	110	4 422	4 422
Нематериальные активы
первоначальная стоимость	111	4	4
амортизация	112	2	2
остаточная стоимость	120	2	2
Доходные вложения в материальные ценности
первоначальная стоимость	121
амортизация	122
остаточная стоимость	130
Вложения во внеоборотные активы	140	1	1
в т.ч.незавершенное строительство	141	1	1
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	4 425	4 425
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы и затраты	210	949	949
В том числе:
сырье,материалы и другие ангалогичные активы	211	715	715

продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты	213	132	132
расходы на реализацию	214
готовая продукция и товары для реализации	215	99	99
товары отгруженные	216
выполненные этапы по незавершенным работам	217
расходы будущих периодов	218	3	3
прочие запасы и затраты	219
Налоги по приобретенным товарам, работам, услугам	220	1	1
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
В том числе:
покупателей и заказчиков	231
прочая дебиторская задолженность	232
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	536	536
В том числе:
покупателей и заказчиков	241	449	449
поставщиков и подрядчиков	242	21	21
по налогам и сборам	243	12	12
по расчетам с персоналом	244
разных дебиторов	245	50	50
прочая дебиторская задолженность	249	4	4
В том числе из строки 243 :
инновационный фонд Минпрома	248
Расчеты с учредителями	250	5	5
В том числе:
по вкладам в уставный фонд	251
прочие	252	5	5
Денежные средства	260	20	20
в т.ч. денежные средства на депозитных счетах	261
Финансовые вложения	270
Прочие оборотные активы	280
ИТОГО по разделу II	290	1 511	1 511
БАЛАHС (190+290)	300	5 936	5 936
ПАССИВ	Код стр	На конец 2008 года	На начало 2009 года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный фонд	410	113	113
Собственные акции(доли), выкупленные у акционеров(учредителей)	411
Резервный фонд	420
В том числе:
резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	421
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами	422
Добавочный фонд	430	4 319	4 319
Чистая прибыль(убыток) отчетного года	440
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток)	450	163	163
Целевое финансирование	460	10	10
Доходы будущих периодов	470
ИТОГО по разделу III	490	4 605	4 605
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные кредиты и займы	510
Прочие долгосрочные обязательства	520

продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные кредиты и займы	610
Кредиторская задолженность	620	1 331	1 331
В том числе:
перед поставщиками и подрядчиками	621	967	967
перед покупателями и заказчиками	622	14	14
по расчетам с персоналом по оплате труда	623	46	46
по прочим расчетам с персоналом	624
по налогам и сборам	625	265	265
по социальному страхованию и обеспечению	626	9	9
по лизинговым платежам	627
перед прочими кредиторами	628	30	30
В том числе из строки 625 :
инновационный фонд Минпрома	629	1	1
Задолженность перед участниками (учредителями)	630
В том числе:
по выплате доходов, дивидендов	631
прочая задолженность	632
Резервы предстоящих расходов	640
Прочие краткосрочные обязательства	650
ИТОГО по разделу V	690	1 331	1 331
БАЛАHС (490+590+690)	700	5 936	5 936
Из строки 620:
долгосрочная кредиторская задолженность	701
краткосрочная кредиторская задолженность	702	1 331	1 331

Как видно из таблицы 2.1, расхождений между вступительным и заключи-тельным балансами не обнаружено.

Основные средства, нематериальные активы в бухгалтерском балансе приводятся по первоначальной и остаточной стоимости.

Стоимость основных средств и вложений во внеоборотные активы показывается на начало и конец отчетного года с учетом результатов переоценки, проведенной в соответствии с законодательством.

Ревизия статьи баланса «Основные средства» показала следующее:

- сумма строки 101 «первоначальная стоимость» составила на конец года 20 888 млн. руб.

- сумма строки 102 «амортизация» составила на конец года 16 000 млн. руб. При сопоставлении данных баланса по этим строкам с данными Главной книги по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» расхождений не выявлено. Данные показатели представим в таблице 2.2.

Таблица 2.2-Сверка показателей строки 101 и 102 баланса с данными Главной книги по соответствующим счетам

в миллионах рублей

Показатель	Данные баланса	Данные Главной книги	Отклонение
1 Первоначальная стоимость	20 888	20 888	-
2 Амортизация	16 000	16 000	-
3 Остаточная стоимость (стр.1-стр.2)	4 888	4 888	-

Первоначальная стоимость основных средств на конец отчетного периода

подтверждена данными переоценки основных средств, проведенной по состоянию на 01.01.2010 года согласно постановления правительства.

Начисленная сумма амортизации при выборочной проверке за май, сентябрь и ноябрь 2009 года соответствует сумме амортизации, отраженной в журнале-ордере № 13 (приложение Е) и в Главной книге по счету 02 «Амортизация основных средств» (приложение Ж) (таблица 2.3).

Таблица 2.3-Сверка начисленной амортизации в учетных регистрах с данными Главной книги по соответствующим счетам

в рублях

Месяц	Данные журнала-ордера № 13	Данные Главной книги	Отклонение
1 Май	21 567 495	21 567 495	-
2 Сентябрь	21 567 495	21 567 495	-
3 Ноябрь	21 386 539	21 386 539

Информация о работе Ревизия бухгалтерской (финансовой) отчетности организации