Бухгалтерская финансовая отчетность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Апреля 2014 в 14:51, курсовая работа

Краткое описание

Доходы организации - это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов участников (собственников имущества) (см. п. 2 ПБУ 9/99).
Доходы от обычных видов деятельности (выручка) - это выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг (см. п. 5 ПБУ 9/99).

Скачать полностью (184.69 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая бух отчетность.docx

— 190.89 Кб (Скачать документ)

Московский государственный открытый университете

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра экономики и управления в горной и металлургической промышленности

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Бухгалтерский финансовый учет»

«Бухгалтерская финансовая отчетность»

Студентки 2 ск курса

Специальность 080109

Шифр 2410157

Чуниной Анастасии Николаевны

Принял: Трунина Т.Н.

Курсовая работа состоит из двух частей:

Теоретическая часть- освещение принципов признания и учета доходов организации.
Практическая часть- решение расчетной задачи по учету финансово-хозяйственной деятельности организации ОАО «Исток».

Заполнение бухгалтерской финансовой отчетности по учету финансово-хозяйственной деятельности организации ОАО «Исток».

Г. Москва 2012 г.

1 Теоретическая часть

Принципы признания и учета доходов организации.

Доходы от обычных видов деятельности (выручка) - это выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг (см. п. 5 ПБУ 9/99).

В соответствии с п.4. ПБУ9/99 Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности;

б) прочие доходы;

Для целей бухгалтерского учета доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.

При этом необходимо понимать, что предмет деятельности для целей гражданско-правовых отношений и вид деятельности для целей бухгалтерского учета и отчетности различны. В уставе организация декларирует предметы деятельности, которыми предполагает заниматься. На практике часто в устав включается фраза о том, что организация будет заниматься любой деятельностью, не запрещенной законодательством (Гражданский кодекс требует указывать виды деятельности только для некоммерческих и унитарных предприятий). Единственное исключение составляет лицензируемая деятельность, когда иными видами деятельности, кроме тех, на которые получена лицензия, организация заниматься уже не может. Во всех других случаях бухгалтер, занятый формированием перечня обычных видов деятельности, должен не только заглянуть в свой устав, но и выполнить другие более сложные процедуры.

Эти процедуры сложны тем, что перечень обычных видов деятельности на очередной финансовый год должен быть подготовлен еще до его начала - в противном случае организация не сможет включить его в учетную политику (согласно п.18 ПБУ 9/99 данная информация является обязательным элементом учетной политики, но “способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа“ (ПБУ 1/98, п.10)).

Согласно п.5 ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

Перечень прочих доходов указан в п.7 ПБУ 9/99. Кроме этого к прочим доходам относятся доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации.

Если сравнивать классификацию доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете, то можно заметить, что в налоговом существует всего два их вида: «от реализации» и «внереализационные».

В соответствии с 249 статьей НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии со статьей 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 НК РФ. Анализируя положения данной нормы законодательства, получаем, что к внереализационным доходам можно относить любые иные доходы, не включенные в статью 251 НК РФ, но в то же время по нормам статьи 250 НК РФ этот список является закрытым.

Сравнивая классификации доходов в бухгалтерском и налоговым учете можно заметить существенное различие отнесения доходов к доходам от внереализационной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете.

Так, например, выручка от реализации объекта основных средств будет отражена: в бухгалтерском учете - в составе прочих доходов, а в налоговом учете - в составе доходов от реализации.

Доходы и расходы организации - это основные факторы, влияющие на получение прибыли и, следовательно, на величину налогов, уплачиваемых от нее. Поэтому регулирование учета доходов и расходов признается одним из важнейших элементов бухгалтерского и налогового законодательства.

Основными нормативными актами, которыми следует руководствоваться для учета информации о доходах являются:

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07 1998г №147 –ФЗ.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117

ПБУ 9/99 " Доходы организации" приказ Минфина РФ от 06.05. 99.№ 32н

ПБУ 10/99 "Расходы организации " приказ Минфина РФ приказ Минфина РФ от 06.051999 №33н.

ПБУ 4/99 приказ Минфина РФ от 6.07.99г. № 43н “Бухгалтерская отчетность организации”,

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н

ПБУ Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1 /98 приказ Минфина РФ от 09.12.98 №60н

План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденным 31.10.2000г. № 94н.

другие нормативные акты.

В настоящее время, требования документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета доходов и положений налогового законодательства имеют определенные отличия. Различны не только правила признания доходов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения, но и их классификация, способы оценки, порядок распределения между отдельными отчетными периодами, а также порядок определения налогооблагаемой прибыли. Налоговыми нормативными документами для учета фактов, связанных с возникновением и исполнением налоговых обязательств, организациям предписывается ведение налогового учета доходов при исчислении налога на прибыль. Это обусловливает необходимость исследования проблемы согласования информации о доходах бухгалтерского и фискального характера.

В этой связи система бухгалтерского учета с присущими ей информационной и контрольной функциями занимает основополагающую роль, объединяя в единой информационной системе данные, необходимые для решения указанных задач.

От учета требуется не только констатация и регистрация фактов хозяйственной жизни, под влиянием которых формируются финансовые результаты деятельности организации, но и активное на них воздействие.

Надлежащая постановка бухгалтерского учета доходов, должна обеспечивать получение полной и достоверной информации для удовлетворения интересов различных пользователей.

В силу разнохарактерных запросов на информацию о доходах со стороны хозяйствующих субъектов и налоговых органов становится необходимым исследование с ведения учета доходов как взаимосвязанной системы учетных данных и налогообложения.

2. Практическая часть

Остатки по счетам бухгалтерского учета

ОАО «Исток» на 1 марта 2010 г.

Номер счета	Наименование счетов	Сумма, руб.
1	2	3
01	Основные средства	17176809
02	Амортизация основных средств	10623700
03	Доходные вложения в материальные ценности	470301
04	Нематериальные активы	637500
05	Амортизация нематериальных активов	191250
07	Оборудование к установке	17180
08	Вложения во внеоборотные активы Из них в строительство здания	4543217 4035038
09	Отложенные налоговые активы	25600
10	Материалы	896910
14	Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	10870
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей	76576
20	Основное производство	1973509
43	Готовая продукция	3174000
50	Касса	9800
51	Расчетные счета	269844
52	Валютные счета	1753940
57	Переводы в пути	57760
58	Финансовые вложения	1980000
59	Резервы под обесценение финансовых вложений	336000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	696910
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	1245813
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	579600
67	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	8129500
68	Расчеты по налогам и сборам Справочно: излишне уплаченный налог на прибыль (развернутое сальдо)	657000 38700
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	208610
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	579473
71	Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)	4300
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям	54544
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	-
76-1	Расчеты с разными дебиторами	17846
76-2	Расчеты с разными кредиторами	581100
77	Отложенные налоговые обязательства	13800
80	Уставный капитал	5900000
81	Собственные акции (доли)	1113000
82	Резервный капитал	2385000
83	Добавочный капитал	2650600
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	198000
96	Резервы предстоящих расходов	101256
97	Расходы будущих периодов	193890
98	Доходы будущих периодов	106370
Итого		71423378

Бухгалтерская справка

«Расшифровка состава себестоимости незавершенного

производства и окончательного брака(в руб.)

№ п/п	Название статей расхода	Незавершенное производство		Окончательно забракованная продукция
№ п/п	Название статей расхода	На начало месяца	На конец месяца	Окончательно забракованная продукция
1	Материалы	865748	452774	1050
2	Основная и дополнительная заработная плата	374900	170400	670
3	Отчисления на социальные нужды	134964	61344	251
4	Общепроизводственные расходы	597897	231992	1001
	Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость	1973509	916510	2972

ЖУРНАЛ

№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№ п/п	Факты хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	дебет	кредит
1	2	3	4	5
1	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: Покупная цена НДС	110500 19890	07 19	60 60
1	Итого:	130390	Х	Х
2	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: Покупная цена НДС	25300 4554	08 19	60 60
2	Итого:	29854	Х	Х
3	Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: Основных средств (оборудования) – стоимость услуг НДС	7800 1404	07 19	60 60
	Нематериальных активов – стоимость услуг НДС	1500 270	08 19	60 60
	Итого:	10974	Х	Х
4	Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)	110700	08	66
5	Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): По тарифу НДС	5400 972	07 19	60 60
5	Итого:	6372	Х	Х
6	Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: Сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания НДС	5087778 915800	08 19	60 60
6	Итого:	6003578	Х	Х
7	Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в целях вспомогательных производств, на основании договора подряда: Сметная стоимость НДС	5000 900	07 19	60 60
7	Итого:	5900	Х	Х
8	Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: Стоимость услуг НДС	58333 10500	08 19	60 60
8	Итого:	68833	Х	Х
9	Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего Из них предназначены для: Эксплуатации в основном производстве (здание); Предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); Эксплуатации во вспомогательных производствах	5140145 280900 128700	01 03 01	08 08 07
10	Произведена уценка имущества производственного назначения, предназначенного для лизинга	40800	83	01
11	Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: Оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; Объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; Объектов административно-хозяйственной сферы	60700 32100 15000	20 23 26	02 02 02
11	Итого: Для целей налогообложения	107800	Х	Х
12	Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств	50200	01-В	01
13	Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей	18900	02	01-В
14	Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей	31300	91	01-В
15	Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)	55300	62	91
16	Начислен НДС за проданные объекты основных средств	8436	91	68
17	Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств: Стоимость услуг НДС	1200 216	91 19	76 76
17	Итого:	1416	Х	Х
18	Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: Цехах основного производства; Цехах вспомогательных производств; Общехозяйственных подразделениях	46700 55800 22500	20 23 26	96 96 96
18	Итого:	125000	Х	Х
19	Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости	26800	04	08
20	Начислена амортизация по нематериальным активам: Применяемых в основном производстве Используемым в административно-хозяйственной сфере	12200 2800	20 26	05 05
20	Итого:	20400	Х	Х
21	Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта	10900	20	04
22	Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА	50200	04-В	04
23	Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже	15150	05	04-В
24	Списаны: Остаточная стоимость НМА; Расходы по продаже, оплаченные посредником организации, которая освобождена от НДС; Стоимость проданных НМА (включая НДС); НДС по проданным НМА	35050 800 58900 8985	91 91 62 91	04-В 60 91 68
25	Поступили на расчетный счет суммы за: Проданные НМА Проданные объекты основных средств	58900 55300	51 51	62 62
25	Итого:	114200	Х	Х
26	Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет	320800	51	66
27	Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: Приобретенные объекты основных средств; Приобретенные НМА; Консультационные услуги; Транспортные услуги; Строительно-монтажные работы; Монтажные работы; Регистрацию прав	130390 29854 10974 6372 6003578 5900 68833	60 60 60 60 60 60 60	51 51 51 51 51 51 51
27	Итого:	6255901	Х	Х
28	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы: По оптовым ценам НДС	980500 176490	15 19	60 60
28	Итого:	1156990	Х	Х
29	Учетная сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов	6000	15	66
30	Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов: По тарифам НДС	70200 12636	15 19	76 76
30	Итого:	82836	Х	Х
31	Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам	890000	10	15
32	Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен	166700	16	15
33	Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды: Основного производства; Вспомогательных производств; Общепроизводственных подразделений; Общехозяйственных подразделений; Операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)	450800 20870 320821 123654 45987	20 23 25 26 44	10 10 10 10 10
33	Итого:	1142132	Х	Х
34	Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат: Основного производства; Вспомогательных производств; Общепроизводственных подразделений; Общехозяйственных подразделений; По упаковке продукции	61354 27338 43664 16829 6259	20 23 25 26 44	16 16 16 16 16
34	Итого:	155444	Х	Х
35	Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам; Стоимость проданных материалов по учетным ценам; Отклонение фактической себестоимости от учетной цены	70900 52789 7185	62 91 91	91 10 16
36	Начислен НДС по проданным материалам	12762	91	68
37	Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы	70900	51	62
38	Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей	7200	91	14
39	Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда: Рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; Производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств; Персоналу, включенному в сферу обслуживания производства; Работникам административно-хозяйственных подразделений; Сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;	750200 210780 312650 164760 70900	20 23 25 26 44	70 70 70 70 70
39	Итого:	1509290	Х	Х
40	Произведены удержания из заработной платы персонала: Налог на доходы физических лиц; Налог на дивиденды, начисленные за истекший год; По исполнительным документам; В возмещение ущерба	120786 130900 24786 1500	70 70 70 70	68 68 76 73
40	Итого:	177972	Х	Х
41	Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: Производством продукции; Во вспомогательных производствах; В сфере обслуживания цехов основного производства; В сфере управления и обслуживания организации; В процессе сбыта (продаж) продукции	198053 55646 84916 43497 18718	20 23 25 26 44	69 69 69 69 69
41	Итого:	400830	Х	Х
42	Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: Заработной платы персоналу; Под отчет на хозяйственные нужды	580000 30000	50 50	51 51
42	Итого:	610000	Х	Х
43	Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль	569600	70	50
44	Депонированы невыплаченные суммы заработной платы	10400	70	76
45	Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления	24500	71	50
46	Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков	830780	50	62
47	Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы: Выручка от продаж; Депонентские суммы	830800 10400	51 51	50 50
47	Итого:	841200	Х	Х
48	Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связаны с затратами (включая расходы на командировки): Общепроизводственного назначения; Общехозяйственного назначения; По продаже продукции	900 14905 9007	25 26 44	71 71 71
48	Итого:(из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 3000)	24812	Х	Х
49	Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 2010 г.	1690	50	71
50	Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки	2298	70	71
51	Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания: Цехов основного производства; Вспомогательных производств; Общехозяйственных подразделений; Служб, связанных со сбытом продукции; НДС по потребленным услугам	59986 46657 13856 25800 26334	20 23 26 44 19	60 60 60 60 60
51	Итого:	172633	Х	Х
52	Акцептованы счета-фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения составляет – 2000 руб.)	43000	44	60
53	На расчетный счет зачислена выручка за проданную продукцию, авансы и предоплата от покупателей	5045270	51	62
54	Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу	215633	60	51
55	Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам: Цехами основного производства; Службами общехозяйственного назначения	500810 128381	20 26	23 23
55	Итого:	629191	Х	Х
56	Списаны общепроизводственные расходы	762951	20	25
57	Отражена стоимость выпущенной из производства продукции по фактической ограниченной себестоимости	3968681	40	20
58	Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция	4670000	43	40
59	Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам	701319	40	90
60	Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС	7680110	62	90
61	Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка от продажи которой признана в бухгалтерском учете	5697400	90	43
62	Начислен НДС на проданную продукцию	1382420	90	68
63	Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы	551582	90	26
64	Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода	219671	90	44
65	Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца	530356	90	99
66	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца Прочим кредиторам по расчетам текущего месяца, Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов; Банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; По долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка	2016145 119438 25000 28000 320670	60 76 76 66 67	51 51 51 51 51
66	Итого:	2509253	Х	Х
67	Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий	1169966	68	19
68	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков: По ранее полученному беспроцентному товарному векселю; За отгруженную продукцию	1580500 3005800	51 51	66 62
68	Итого:	4586300	Х	Х
69	Выкуплены у акционеров – юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО «Исток»	850000	81	51
70	Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров	890500	50	81
71	Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия; Задолженность полностью погашена наличным путем	40500	81	91
72	Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности	59893	91	99
73	Начислены дивиденды учредителям - физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года	600000	84	75
74	Участникам договора простого товарищества выделена сумма прибыли, подлежащая перечислению товарищам	540500	84	75
75	Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций	250500	51	50
76	Отражены по результатам расчета налога на прибыль: Постоянные налоговые обязательства; Отложенные налоговые обязательства; Отложенные налоговые активы	1200 127813 9816	99 68 09	68 77 68
77	Начислен условный расход по налогу на прибыль Начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации)	141660 24863	99.2 99	68 68
78	Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности: Бюджету по НДС; Бюджету по налогу на доходы физических лиц; Бюджету по налогу на прибыль с учетом переплаты за предыдущий период; Внебюджетным государственным фондом по единому социальному налогу	107288 245780 24863 208610	68 68 68 69	51 51 51 51
78	Итого:	586541	Х	Х

Информация о работе Бухгалтерская финансовая отчетность