Практика учета и аудита расчетов с подотчетными лицами в ОАО «МСК «Дальмедстрах»

 

Коэффициент автономии (Ка) отображает финансовую структуру средств страховой организации и показывает, насколько обеспечены активы страховщика собственным капиталом. Нормальным значением этого коэффициента, обеспечивающим достаточно стабильное положение страховой организации, считается уровень 0,2 и более, соответственно страховая медицинская компания с 2011 по 2013 гг. находится в стабильном положении. В 2013 г. коэффициент автономии или достаточности собственного капитала составляет 0,336 или 33,6 %, что показывает достаточный уровень финансовой устойчивости страховой организации.

Доля собственного капитала в пассивах определяет общий уровень финансовой устойчивости страховой организации. Чем выше значение показателя, тем выше уровень финансовой устойчивости. Соответственно, согласно таблицы 3, с 2011 по 2013 гг. доля собственного капитала в пассивах только увеличивается, что говорит о финансовой устойчивости организации. В 2013 году доля собственного капитала компании возросла за счет увеличения прибыли предприятия, что соответствующим образом и повлияло на данные коэффициенты.

Уровень долговой нагрузки оценивает, насколько существенна доля займов и кредитов в капитале. Коэффициент заемного капитала составляет в 2013 году 0,664, соответственно, это в определенной мере говорит о финансовой зависимости ОАО «МСК «Дальмедстрах» от заемных средств и обязательств. Коэффициент финансовой зависимости (КФЗ) показывает, какая часть деятельности страховой компании финансируется за счет средств заёмных источников.

Коэффициент отношения собственного капитала и обязательств показывает, насколько величина собственного капитала страховой организации превышает величину заемного капитала. Принципиально важно иметь численное значение этого коэффициента более 127. Чем выше значение коэффициента, тем выше степень платежеспособности страховщика в части погашения своих обязательств, не относящихся к страховой защите клиентов. Соответственно, в 2013 г. в обязательствах компании доля собственного капитала составляет 1/2. В 2011 году доля собственного капитала Компании возросла за счет увеличения прибыли предприятия, что соответствующим образом и повлияло на данные коэффициенты.

Оценка стоимости чистых активов организации представлена в таблице 5.

 

Таблица 5 - Оценка стоимости чистых активов организации

В тыс. руб.

Показатель	Годы			В поцентах к валюте баланса		Изменение (2013 г. к 2011 г.)
	2011	2012	2013	на 31.12.2012	на 31.12.2013	тыс. руб.	процентов
Чистые активы	98421	121716	184449	32,9	33,6	+62733	+51,5
Уставный капитал	94464	94464	94464	25,5	17,2	-	-
Превышение чистых активов над уставным капиталом	3957	27252	89985	7,4	16,4	+62733	+3,3 раза

 

Чистые активы организации на 31.12.2013 существенно (на 95,3 %) превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. К тому же, определив текущее состояние показателя, необходимо отметить увеличение чистых активов на 51,5 % в течение анализируемого периода. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. Ниже на рисунке 5 представлено изменение чистых активов и уставного капитала.

 

Рисунок 5 – Динамика чистых активов и уставного капитала

Рассмотрим показатели рентабельности компании (таблица 6).

Рентабельность страховой и финансово-хозяйственной деятельности (кроме страхования жизни) определяет рентабельность страховой и финансово-хозяйственной деятельности (отношение прибыли от обычной деятельности по видам страхования иным, чем страхование жизни к общему объему доходов по страховой, инвестиционной и прочей деятельности).

 

Таблица 6 - Коэффициенты рентабельности

Наименование показателей	Обозначение	Годы
		2011	2012	2013
Рентабельность собственного капитала		5,8	22,7	21,99
Рентабельность совокупных активов		2,92	5,64	5,36
Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности		15,6	22,183	29,55

Таким образом, рентабельность финансово-хозяйственной деятельности с 2011 по 2013 гг. увеличилась на 13,95 %, и что немаловажно, превышает нормативное значение в 1 % практически в 13 раз. Анализ рентабельности показал, что за изучаемый период деятельность организации была прибыльной, так как все показатели рентабельности повысились. Чистая прибыль возросла с 2011 по 2013 гг. на 25225 тыс. руб. По причине увеличения прибыли по сравнению с 2011 г. в компании в 2012 г. наметилась тенденция повышения рентабельности собственного капитала. Увеличение показателей рентабельности страховой деятельности свидетельствует об эффективности деятельности страховой компании на рынке страховых услуг, о финансовой устойчивости и, в конечном счете, об ее надежности.

Показатели рентабельности страховой медицинской компании представлены на рисунке 6.

Рисунок 6 – Показатели рентабельности

медицинской страховой компании за 2011-2013 гг.

По другой методике расчета рентабельности финансово-хозяйственной деятельности страховой медицинской компании, когда в расчет принимаются доходы страховой медицинской организации, включая ведение дела и прочие доходы, а также результат финансово-хозяйственной деятельности (формула (1)):

                              (1)

 

где – результат финансово-хозяйственной деятельности без учета дополнительных доходов на ведение дела от Территориального Фонда ОМС за 2013 год;

Доходы СМО – доходы страховой медицинской компании за 2013 г.

Для анализа ликвидности баланса произведем группировку активов по степени ликвидности и группировку пассивов по степени срочности их оплаты28. Группировку произведем в таблице 7 на основе данных баланса.

 

Таблица 7 – Анализ ликвидности баланса за 2013 год

В тыс. руб.

Актив	2013 г.	Пассив	2013 г.	Платежный излишек или недостаток
Наиболее ликвидные активы (А1)	92003	Краткосрочные пассивы (П1)	1638	+90365
Быстро реализуемые активы (А2)	312953	Среднесрочные пассивы (П2)	359503	-46550
Медленно реализуемые активы (А3)	278	Долгосрочные пассивы (П3)	3223	-2945
Трудно реализуемые активы (А4)	143579	Постоянные пассивы (П4)	184449	-40870
Баланс	548813	Баланс	548813	-

 

Из четырех соотношений, характеризующих соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполняются все, кроме двух. У организации имеется достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств (больше в 56,2 раза). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2).

Анализ ликвидности оценим с помощью коэффициента текущей ликвидности (формула (2)):

 

                                                    (2)

 

Так как для страховой медицинской компании показатель текущей ликвидности должен быть не менее 1, можно сделать вывод о том, что страховая организация способна к выполнению своих обязательств, однако в долгосрочный период ликвидность баланса может уменьшаться.

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности или неплатежеспособности компании на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени (формула (3)):

 

                  (3)

 

Коэффициенты ликвидности ОАО «МСК «Дальмедстрах» за 2011-2013 годы приведены в таблице 8.

 

Таблица 8 - Коэффициенты ликвидности ОАО «МСК «Дальмедстрах» за 2011-2013 гг.

Название коэффициента	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Рекомендуемые показатели для страховой медицинской компании	Абсолютное отклонение (2013 г. к 2011 г.), (+,-)	Темп роста (2013 г. к 2011 г.), в процентах
Коэффициент общей ликвидности	1,99	0,85	1,36	1,0-2,0	-0,63	68,34
Коэффициент текущей ликвидности	1,28	1,14	1,12	0,8-1,0	-0,16	87,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,75	0,33	0,25	0,2-0,7	-0,5	33,33

Рекомендуемое значение для коэффициента абсолютной ликвидности в страховой компании - 0,2-0,7. Этот коэффициент является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности фирма может погасить в ближайшее время, таким образом, коэффициент абсолютной ликвидности в ОАО «МСК «Дальмедстрах» находится в пределах нормы. Анализ ликвидности в динамике с помощью коэффициента текущей ликвидности показал, что страховая организация способна к выполнению своих обязательств, однако в долгосрочный период ликвидность баланса будет уменьшаться, в общем уровень ликвидности имеет тенденцию к уменьшению (коэффициент текущей ликвидности составил 87,5 % в 2013 г. по сравнению с 2011 г.).

Анализ платежеспособности страховой компании оценивается на основе такого показателя, как коэффициент абсолютной ликвидности (формула (4)):

 

     

 

Коэффициент показывает, насколько страховая компания может выполнить свои обязательства за счет реализации ликвидных активов в случае предъявления к ней требований по всем существующим обязательствам, т. е. сколько рублей текущих активов приходится на рубль текущих обязательств. Коэффициент абсолютной ликвидности ОАО «МСК «Дальмедстрах»  находится в пределах нормы.

Обобщив все показатели ликвидности, можно сделать вывод, что ОАО «МСК «Дальмедстрах» является вполне платёжеспособным предприятием.

К показателям деловой активности страховой компании относится такой показатель, как изменение активов за отчетный период (формула (5)). Показатель определяет общую динамику развития бизнеса страховой компании.

 

  (5)

 

где СК – собственный капитал.

Таким образом, изменение активов за 2013 год составило 0,482 (минимальное значение показателя должно быть не менее 0,1). За 2012 г. коэффициент изменения активов составил 1,56.

2.3 Организация бухгалтерского  учета в ОАО «МСК «Дальмедстрах»

Бухгалтерский учет в Обществе осуществляется бухгалтерией генеральной дирекции и бухгалтериями филиалов, выделенных на отдельный баланс и имеющих расчетные счета в банках.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства РФ при отражении фактов хозяйственной жизни в Обществе несет генеральный директор Общества (в филиале - директор филиала).

Генеральный директор Общества (директор филиала) обеспечивает создание необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, выполнения всеми подразделениями и службами, работниками Общества (филиала), имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера Общества (главного бухгалтера филиала) относительно порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Главный бухгалтер Общества подчиняется непосредственно генеральному директору Общества. Главный бухгалтер филиала подчиняется административно директору филиала и функционально главному бухгалтеру Общества.

Бухгалтерский учет  Общества ведется в валюте Российской Федерации, в рублях и копейках посредством двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Главный бухгалтер Общества несет ответственность за формирование учетной политики, соблюдение общих методологических принципов бухгалтерского учета.