Организация учета и анализа расчетов по оплате труда на примере ООО «Инстанта Дистрибьюшн»

 

По результатам расчетов, приведенным в таблице можно  сделать вывод, что за анализируемый  период происходил планомерный общий  рост фонда заработной платы. Приблизительно в тех же пропорциях изменялась его  постоянная и переменная части. По некоторым позициям не было достигнуто соблюдение плана по использованию фонда оплаты труда. По большинству направлениям отмечаются значительное отклонения от плана в сторону увеличения, в частности переменная часть оплаты труда рабочих оказалась выше плана на 19,55%. На нее оказали влияние переплаты по сдельным расценкам в размере 3564 тыс. рублей и увеличение премии за производственные результаты на 1304 тыс. рублей. Это нельзя рассматривать как отрицательный момент, так как от интенсивности и качества работы сотрудников в большой степени зависит общий финансовый результат работы организации.

В значительной степени за отчетный период увеличилась величина  надбавок и доплат. Темп её роста составил 120,63%. Существеннее всего на изменение данного показателя повлиял рост величины доплаты за  сверхурочное время.  Его абсолютная величина за 2011 год увеличилась на 154 тыс. рублей. С одной стороны дополнительные часы работы способствуют увеличению объемов выполняемой работы. А с другой стороны, согласно Трудовому Кодексу РФ работа в сверхурочное время должна оплачиваться по повышенным расценкам, что не может не оказать влияния на величину фонда оплаты труда, и как следствие на себестоимость продукции.

В части постоянных затрат на оплату труда также отмечается некоторый перерасход. Размер выплат по тарифным ставкам и окладам  увеличился за отчетный период на 3002 тыс. рублей или на 30,33%. Это может быть связана с увеличением количества обслуживающего персонала и управленцев. Так же причиной роста постоянной части фонда заработной платы может служить повышение размеров оплаты труда этих категорий работников или организация оплаты их труда в зависимости от результатов деятельности предприятия.

В целом фонд оплаты труда  на данном предприятии используется рационально с учетом интересов  всех категорий работников и интересов  самого предприятия.

Далее необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Но при анализе фонда заработной платы персонала непромышленных предприятий определяют только абсолютное отклонения. Абсолютное отклонение (∆ФОТ_абсол.) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФОТ_факт.) с плановым фондом заработной платы (ФЗП_план.) в целом по предприятию. Расчеты осуществляются по формуле:

 

                       (12)

 

Для анализируемого предприятия  величина отклонения составила:

                     (13)

     Таким образом, подведем итоги: общий перерасход фонда оплаты труда в ООО «Инстанта Дистрибьюшн» в отчетном периоде составил 8485 тысяч рублей. Что не значительно скажется на финансовом результате передприятия.

 

 

 

3.1 Анализ обеспеченности  организации трудовыми ресурсами

Трудовые ресурсы –  понятие отечественной экономической  науки, близкое по значению к экономически активному населению. Включает население  трудоспособного возраста, обладающее необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом для  работы в народном хозяйстве, а также  занятое население моложе и старше трудоспособного возраста.

Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми  ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для повышения эффективности производственного процесса.

Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по отдельным категориям с плановым.

Планом в данном случае является штатное расписание предприятия ООО « Инстанта Дистрибьюшн », которое составляется на год.

Анализ поквартальной  обеспеченности предприятия работниками  приведен на примере сравнения двух кварталов ( 4 квартал 2011 г. и 1 квартал 2012 г.). Данные указаны в таблице 1.

 

 

Таблица 1.

Анализ поквартальной  обеспеченности работниками

 

Категория работников	4 кв. 2011г.	1 кв. 2012 г. по плану чело -     % к век        итогу	1 кв. 2012 г. фактически чело -    % к век      итогу	Откл. от плана, чел.	Выпол. Плана, %	Отчет кв., % к пред кварт.
Административно-управленческий персонал	13	14           16,2	15        22,6	+ 1	114,3	123,1
Основные рабочие	21	23           26,4	23        26,4	-1	87,5	87,5
Служащие	28	28           32,2	28        30,9	-	86,8	94,3
Специалисты	11	16          18,3	11        16,1	-5	100,0	106,7
Младший обслуживающий персонал	6	6             6,9	3          4,4	-3	100,0	105,6
Всего персонала	79	87          100,0	80       100,0	- 7	95,8	102,2

 

Данные таблицы № 1 показывают, что фактическая численность предприятия за 1 квартал 2012 года уменьшилась по сравнению с плановой на 7 человек, а по сравнению с численностью 4 квартала 2011 года уменьшилась на 1 человек (80-79). Планируемое количество сотрудников  в 1 квартале в основном не было выполнено по категории специалисты. Категория включает в себя дилер менеджеров, менеджеров по закупкам, отгрузкам, региональных представителей и.т.д. Уменьшение данной категории сотрудников, а так же их повышенная текучесть результат  не соответствия заработной платы с объемом работ. На данном предприятие очень востребована именно эта категория работников так как предприятие оказывает услуги  и непосредственно основной производственный процесс осуществляется именно этой категорией. В связи с большим количеством данных кадров установлена не стимулирующая к работе заработная плата, а в следствии отсуцтвия  планируемого объема сотрудников возникает неравномерное распределение работ.  Под влияние данных факторов и складывается не благоприятная обстановка выраженная текучестью данной категории кадров. Так же уменьшилась наличие младшего обслуживающего персонала на 3 человека в следствии низкой оплаты труда. Пополнился административно управленческий персонал на 1 человека. Не изменой осталась позиция категории служащих к которым относятся работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, учет, контроль, хозяйственное обслуживание. Такими работниками являются: секретарь, кассир, бухгалтер, кадровик  и.т.д.  Работа такой категории требует постоянства кадров, а так же включают в себя значительную материальную ответственность и множество нюансов. В следствии чего эта категория является более стабильной.

Далее проводится анализ движения рабочей силы, где изучают изменения  в составе работников. В таблице 2. приведены данные и показатели, характеризующие движение рабочей силы.

 

 

                                                                                         Таблица 2.

Анализ движения рабочей силы

Показатели	Число работников
	4 кварт. 2011 г.	1 кварт. 2012 г.
1. Число работников по  списку на начало квартала	83	81
2. Принято работников  – всего	-	2
3. Выбыло работников –  всего	4	3
В том числе: -- по собственному желанию -- уволено за прогулы  и др. нарушения	4 -	2 1
4. Число работников по  списку на конец квартала	79	80
5. Число работников, состоявших  в списочном составе в течение  квартала	79	80

 

Движение рабочей силы характеризуется следующими коэффициентами таблицы 2, которые определяются по данным таблицы 3.

 

                                                                                                                  Таблицы 2.

Относительные показатели движения рабочей силы.

Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание состава
Коэффициент оборота по приему		Показывает долю принятых работников в их среднесписочной  численности
Коэффициент оборота по выбытию		Показывает долю выбывших работников в их среднесписочной  численности
Коэффициент общего оборота		Показывает долю работников, участвующих в обороте, в их среднесписочной  численности
Коэффициент текучести  кадров		Показывает долю работников, выбывших в отчетном периоде по причинам, связанным  с текучестью кадров, в их среднесписочной численности
Коэффициент постоянства  состава		Показывает долю работников, состоявших в списочном составе в течении периода, в их среднесписочной численности

 

Движение рабочей силы характеризуется следующими коэффициентами, которые определяются по данным таблицы  № 3.

                                                                                                                Таблица 3.

Показатель	4 кварт. 2011 г.	1 кварт. 2012 г.
Коэффициент оборота по приему	0,05	0,03
Коэффициент оборота по выбытию	0,05	0,04
Коэффициент общего оборота	0,10	0,07
Коэффициент текучести кадров	0,05	0,04
Коэффициент постоянства состава	0,96	0,99

 

По данным таблицы можно  сделать выводы, что: Коэффициент оборота по приему за данный период снизился, следовательно доля принятых человек в среднесписочной численности незначительно снизилась. Коэффициент оборота по выбытию то же незначительно снизился, это говорит о том что доля выбывших человек снизилась.

В результате чего уменьшился общий оборот кадров.

Видно, что незначительно  снизился коэффициент текучести следовательно доля работников выбывших по причинам текучести кадров снизилась. Улучшился коэффициент постоянства состава, по сравнению с четвертым кварталом.

 

 

 

2. Анализ использования рабочего времени

 

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним  работником за анализируемый период времени, а также по степени использования  фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени  характеризуется следующими показателями: численность работников, количество отработанных дней одним работником в среднем за квартал и средней  продолжительностью рабочего дня. Расчет фонда производится по формуле: , где                                                                                         (№)

КР – количество рабочих;

Д – количество отработанных дней;

П – продолжительность рабочего дня.

 

Анализ использования  рабочего времени может проводиться, как по каждой категории работников, так и по предприятию в целом. В данном случае, анализ проведен по категории специалисты на примере ООО «Инстанта Дистрибьюшн».

                                                                                                                      Таблица 4.

Анализ использования  рабочего времени

Показатели	4 квартал 2011 г.	1 квартал 2012 г.		Отклонение (+, -)
		план	Факт	от прошл. Квартала	от плана
Среднесписочная численность работников за квартал (КР)	79	81	80	- 1	- 1
Отработано за квартал  одним работником Дней (Д) Часов (Ч)	41 467,4	42 483	36 406,8	- 5 - 60,6	- 6 - 76,2
Средняя продолжитель-ность рабочего дня (П)	11,4	11,5	11,3	- 0,1	- 0,2
Фонд рабочего времени	16359	18354	13424,4	- 2934,6	-4929,6