Организация учета и анализа расчетов по оплате труда на примере ООО «Инстанта Дистрибьюшн»

Все доходы, в отношении  которых пп.2 - 4 ст.224 НК РФ не установлены  особые налоговые ставки, облагаются по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ).

Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении доходов, указанных в п.2 ст.224 НК РФ.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации (п. З ст.224 НК РФ).

Налоговая ставка в размере 6% устанавливается в отношении  доходов от долевого участия в  деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

К числу доходов, в отношении  которых применяется налоговая  ставка 13%, относятся все доходы, не упомянутые отдельно в ст.224 НК РФ, в том числе:

• доходы в виде материальной выгоды;
• доходы, полученные по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в ст.217 НК РФ.

При определении размера  налоговой базы налогоплательщику  предоставляются следующие налоговые вычеты:

Рис. 2.1 Структура налоговых  вычетов

Сразу же уточню, что в  ООО «Инстанта Дистрибьюшн» все работники являются налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база по НДФЛ уменьшается  на величину стандартных налоговых  вычетов (статья 218 НК РФ):

Рассмотрим динамику изменения  налоговых вычетов на рисунке  №

 

Стандартные налоговые вычеты. Рис. №

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Удержания по исполнительным листам.

Основаниями к удержанию  и переводу алиментов являются: исполнительные листы, а в случаях их утраты –  дубликаты, письменные заявления граждан  о добровольной уплате алиментов.

Удержания алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного  вознаграждения, как по основной, так  и по совмещенной работе; со всех видов доплат и надбавок к заработной плате; с денежных и натуральных  премий; с отпускных; с дивидендов и т.д. Удерживаются алименты после  уплаты подоходного налога.

Алименты не удерживают: с сумм материальной помощи, с единовременных пособий и иных выплат, не носящих  постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов  бухгалтерия должна не позднее чем  в 3-х дневной срок со дня выплаты  заработной платы выдать взыскателю лично из кассы или перевести по почте акцептованным платежным поручением (ст. 109 Семейного Кодекса РФ).

Удержания за причиненный  предприятию материальный ущерб. Материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка работника и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством (ст.238-250 ТК РФ).

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный  материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный в заранее установленном размере  действительных потерь, но не свыше  установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в  обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера.

Размер причиненного предприятию  ущерба определяется по фактическим  потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей  за вычетом износа по установленным  нормам.

Удержания из заработной платы остатка подотчетных сумм. Подотчетными лицами считаются работники, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные расходы.

Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам  и должны расходоваться строго по назначению. По полученным денежным средствам  подотчетные лица должны составить  авансовый отчет с приложением  оправдательных документов за купленный  товар (товарные чеки, проездные документы) и представить их бухгалтеру. В  случае, когда в авансовом отчете нет оправдательных документов, следует  проверить наличие его прихода. Если купленный материал не оприходован, следует подотчетную сумму зачесть  в совокупный годовой доход подотчетного лица.

Выдача новых авансов  подотчетному лицу может быть произведена  при условии погашения ранее  выданного аванса.

 

4. Документальное оформление учета расчетов с персоналом по оплате труда

 

Для учета личного  состава, начисления и выплат заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. № 1.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма  № Т-1 приложение 1) и Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (Ф.№ Т-la) применяются для оформления и учета принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

В приказах указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.).

Подписанный руководителем  организации или уполномоченным на это лицом приказ объявляют работнику (работникам) под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

При переносе срока  отпуска на другое время с согласия работника и руководителя структурного подразделения в график отпусков вносятся соответствующие изменения.

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (ф № Т-8 Приложение 9) и приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (Увольнении) (ф. № Т-8а) применяются для оформления и учета увольнения работника (работников). Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку.

На основании  приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке, производится расчет с работником по форме № Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Приказ (распоряжение) о направлении работника в  командировку (ф. № Т-9 Приложение 10) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (ф. № Т-9а) применяются для оформления и учета направлений работника (работников) в командировки. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом. В приказе о направлении в командировку указываются фамилии и инициалы, структурное подразделение, профессии (должности) командируемых, а также цели, время и места командировок.

При необходимости  указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, другие условия направления в командировку.

Командировочное удостоверение (ф. № Т-10 приложение 3) является документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке.

Выписывается  в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

В каждом пункте назначения делаются отметки о времени  прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью.

После возвращения  из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Служебное задание  для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. № Т-10а) используются для оформления и учета служебного задания для направления в командировку а также отчета о его выполнении.

Служебное задание подписывается  руководителем подразделения, в  котором работает командируемый  работник. утверждается руководителем организации или уполномоченным им лицом и передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Лицо, прибывшее  из командировки, составляет краткий  отчет о выполненной работе, согласовывает его с руководителем структурного подразделения и представляет в бухгалтерию вместе с командировочным удостоверением и авансовым отчетом.

Приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. № Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении работников (ф. № Т-11 а) применяются для оформления и учета поощрений за успехи в работе.

Составляются  на основании представления руководителя структурного подразделения организации, в котором работает работник.

Подписываются руководителем  организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику (работникам) под расписку. На основании приказа (распоряжения) вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.

Табель учета  использования рабочего времени  и расчета оплаты труда (ф. № Т-12) и табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) применяют для осуществления табельного учета, контроля трудовой дисциплины и составления статистической отчетности по труду. Форма № Т-12 предназначена для учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, а ф. № Т-13(Приложение 4)– только для учета использования рабочего времени.

Форма № Т-13 применяется  в условиях автоматизированной обработки данных. Бланки табеля с частично заполненными реквизитами могут быть созданы с помощью средств вычислительной техники. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, ухода с Работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Табельный учет осуществляют бухгалтер, бригадир или  мастер в табеле учета использования рабочего времени. Для упрощения табельного учета можно ограничиться лишь регистраций в нем отклонений от нормальной продолжительности рабочего дня.

Отметку о неявках  или опозданиях делают в табеле на основании соответствующих документов – справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др., которые работники сдают табельщикам; время простоев устанавливают по листкам о простое, а часы сверхурочной работы –по спискам мастеров.

Учет выработки  рабочих в организациях осуществляют мастера, бригадиры и другие работники, на которых возложены эти обязанности. Для учета выработки применяют различные формы первичных документов (наряды на сдельную работу, ведомости учета выполненных работ и др.).

Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты (показатели): место работы (цех, участок, отделение), время работы (дата); наименование и разряд работы (операции); количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата; количество нормо-часов по выполненной работе.

Учет выработки, а вместе с тем и выбор той  или иной формы первичного документа зависят от многих причин: характера производства, особенностей технологии производства, организации и оплаты труда, системы контроля и качества продукции, обеспеченности производства мерной тарой, весами, счетчиками и другими измерительными приборами.

Оформленные первичные  документы по учету выработки  и выполненных работ вместе со всеми дополнительными документами (листками на оплату простоя, на доплаты, актами о браке и др.) передаются бухгалтеру.

В ряде организаций (особенно крупных) вместо расчетно-платежных ведомостей применяют отдельно расчетные ведомости (Ф. № Т-51  приложение 6) и платежные ведомости (ф. № Т-53). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц.

Аванс за первую половину месяца обычно выдают по платежным ведомостям. Сумму аванса обычно определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладам с учетом отработанных работниками дней.