Организация учета и анализа расчетов по оплате труда на примере ООО «Инстанта Дистрибьюшн»

Заработную плату  выдают из кассы в течение трех дней. По истечении этого срока кассир против фамилий работников, не получивших заработную плату, делает отметку «Депонировано», составляет реестр невыданной заработной платы и на титульном листе ведомости указывает фактически выплаченную и не полученную работниками сумму заработной платы. Суммы не выплаченной в срок заработной платы по истечении трех дней сдают в банк для зачисления на расчетный счет.

На выданную сумму  заработной платы составляется расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все Реквизиты унифицированной формы.

Выплаты, не совпадающие  со временем выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и т.п.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых делают пометку «Разовый расчет по заработной плате».

Расчетно-платежная  ведомость выполняет несколько  функций – расчетного документа, платежного документа – и, кроме того, служит регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате.

Однако на практике использовать расчетно-платежные ведомости для подсчета средней заработной платы за какой-либо предшествующий период (например, за три месяца при оплате отпуска) неудобно, поскольку необходимо делать трудоемкие выборки из различных ведомостей.

Поэтому в организации  на каждого работника открывают  лицевые счета (ф. № Т-54 и ф. № Т-54а), в которых записывают необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний заработок за любой период времени.

Форма № Т-54 используется для записи всех видов начислений и удержаний из заработной платы на основании первичных документов по учету выработки и выполненных работ, отработанного времени и документов на разные виды оплат. На основании данного лицевого счета составляют расчетную ведомость по.ф. № Т-51.

Форма № Т-54а  применяется при обработке учетных  данных с применением средств вычислительной техники и содержит только условно-постоянные реквизиты о работнике. Данные по расчету заработной платы, полученные на бумажных носителях, вкладываются ежемесячно в лицевой счет. Вторая страница используется для печатания кодов видов оплат и удержаний.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником (увольнении) (ф. № Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом. Расчет причитающейся заработной платы и других выплат производится работником бухгалтерии.

Для получения  аванса за первую половину месяца в  банк представляют следующие документы: чек, платежные поручения на перечисление денежных средств в бюджет по удержанным налогам, на перечисление сумм, удержанных по исполнительным документам и личным обязательствам, а также на перечисление платежей на социальные нужды (в фонды — пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования).

 

6. Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате

 

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда по всем видам заработной платы, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации, а по дебету - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Операцию по начислению и  распределению оплаты труда» включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской  записью:

Дебет счета 20 «Основное  производство» (оплата труда производственных рабочих);

Дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (оплата труда рабочим  вспомогательных производств);

Дебет счета 25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового персонала);

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда персонала  администрации);

Дебет счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих  производств и хозяйств);

Дебет других счетов издержек (28, 44, 45, 91 и др.)

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю  сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда  по операциям, связанным с заготовлением  и приобретением производственных запасов, оборудования к установке  и осуществлением капитальных вложений, отражают, как уже отмечалось в  двух предыдущих главах, по дебету счетов 07, 08, 10, 11, 15 и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 70.

Пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы, выплачиваемые за первые два дня  временной нетрудоспособности за счет работодателя, отражают по Дебету счетов учета издержек производства и обращения (20, 23, 25 и др.) и кредиту счета 70.

Начисление доходов работникам организации по акциям и вкладам  в его имущество оформляют  бухгалтерской записью:

Дебет счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

В некоторых организациях отпуска работникам предоставляют  в течение года неравномерно. Поэтому  для более точного определения  себестоимости продукции суммы, выплачиваемые работникам за отпуска, относят на издержки производства в  течение года равномерными долями независимо от того, в каком месяце эти суммы  будут выплачиваться. Тем самым  создается резерв для оплаты отпусков работникам. Организация может создавать  резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет.

Резервируемые суммы относят  в дебет тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная  зарплата работников, и в кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

По мере ухода рабочих  в отпуск фактически начисленные  им суммы за отпускной период списывают  на уменьшение созданного резерва. При  этом составляют следующую бухгалтерскую  запись:

Дебет счета 96 «Резервы предстоящих  расходов»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Такой же записью оформляют  начисление работникам вознаграждений за выслугу лет.

При начислении сумм ежегодных  и дополнительных отпусков следует  иметь в виду, что начисленные  суммы отпусков включаются в фонд заработной платы труда отчетного  месяца только в сумме, приходящейся на дни от-пуска в отчетном месяце. В случае перехода части отпуска на следующий месяц выплаченная работникам за эти дни сумма отпускных отражается в от-четном месяце как выданный аванс (по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса»). В следующем месяце эту сумму включают в состав фонда оплаты труда и обычно отражают записью по начислению отпускных сумм (кредит счета 70 и дебет счетов производственных затрат или счета 96).

При натуральной форме  оплаты труда, т.е. выдаче работникам в  качестве оплаты труда готовой продукции, товаров и составляют следующие  бухгалтерские записи:

Дебет счетов 20, 23, 25;  Кредит счета 70;

На сумму начисленной  заработной платы.

Дебет счета 70;

Кредит счетов 90, 91;

На сумму выданной продукции, товаров, материалов и натуре по ценам  реализации, включая НДС и акцизный налог.

Дебет счетов 90, 91;

Кредит счетов 43,41,10;

Выдачу сумм заработной платы  и пособий оформляют следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кредит счета 50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей  бухгалтерской записью:

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 50 «Касса».

Учет расчетов с депонентами  ведут в книге учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают на год. Для Каждого депонента в ней отводят отдельную строку, в которой Указывают табельный номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и отметки о ее выдаче. Суммы, оставшиеся на конец года невыплаченными, переносят в новую Книгу, открываемую также на год.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50 «Касса».

Таким образом в данной главе были рассмотрены основные проводки по операциям связанным с расчетами с персоналом по оплате труда.

 

 

 

 

2. ДЕЙСТВУЮЩАЯ ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ООО « ИНСТАНТА ДИСТРИБЬЮШН »

 

 

6. Краткая характеристика ООО «Инстанта Дистрибьюшн»

 

ООО «Инстанта Дистрибьюшн» входит в состав группы компании - «Южная Софтверная Компания» (ЮСК) которая также включает в себя еще несколько подразделений: ООО «ЮСК», учебный центр - АНО ДПО «ЮСК», «ЮСК» - Сервис. «Южная Софтверная Компания» (ЮСК) создана в 2000 году как поставщик лицензионного программного обеспечения. В настоящее время ЮСК крупнейшая IT-компания России с развитой филиальной сетью.

Южная Софтверная Компания предоставляет комплексные услуги, направленные на повышение эффективности  бизнеса заказчиков, в том числе:

- подбор и продажа программного и аппаратного обеспечения,

- работы по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программного обеспечения,

- оказание консультационных услуг в области развития бизнеса,

- организация обучения и развития персонала, повышение квалификации и сертификация специалистов.

История развития

Компания создана в 2000 году в Ростове-на-Дону. Основным видом  деятельности была поставка программного обеспечения

В 2001 году был создан Департамент  автоматизации учета  для сервисного обслуживания и внедрения программных  продуктов 1С

В 2003 году был создан учебный  центр, сразу получивший авторизацию  корпорации Microsoft и фирмы 1С

C 2005 года начинается развитие  региональной сети ЮСК. Открываются   представительства в наиболее  крупных городах ЮФО - Краснодаре, Ставрополе, Волгограде. Отдел автоматизации  учета сертифицирован по стандарту  качества ИСО 9001:2000.

В 2010 году ГК ЮСК интегрировала  направления бизнеса, была выделена управляющая компания, произведена  реорганизация с целью оптимизации  деятельности и максимального использования  потенциала различных направлений - в ГК ЮСК вошло направление  Дистрибуция представленное компанией ООО «Инстанта Дистрибьюшн».

Основанная в 2004 году ООО «Инстанта Дистрибьюшн» cегодня является дилером и надежным поставщиком и стабильным партнером в секторе IT-продуктов, компьютерной техники и сетевого оборудования. Суть бизнеса ООО «Инстанта Дистрибьюшн» состоит в оказании услуг IT-компаниям в поставке программных продуктов,  компьютерной техники и сетевого оборудования, а так же в оказании востребованных сопутствующих услуг. ООО «Инстанта Дистрибьюшн» предоставляет партнерам полную и оперативную информацию о деятельности компаний-производителей, о новых продуктах на рынке программного обеспечения и компьютерной техники, а также о проходящих тендерах по продажам IT на всей территории РФ. Главная цель ООО «Инстанта Дистрибьюшн» – успешное продвижение программного обеспечения, компьютерной техники и сетевого оборудования на Российском рынке через обширную партнерскую сеть и повышение заинтересованности конечных пользователей в приобретении современных лицензионных программных продуктов, компьютерной техники и сетевого оборудования.

В организации сложилась  своя структура управленческого аппарата. На рисунке 1. показана организационная структура управления анализируемого предприятия. Каждое звено организационной структуры имеет свои задачи и функции.