Организация учета и анализа расчетов по оплате труда на примере ООО «Инстанта Дистрибьюшн»

 

Операция	Д	К	Сумма
Начисление отпускных	20	70	9456,16
Выплата отпускных	70	51	9456,16

 

Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни  члена семьи в случае необходимости  ухода за ним; карантине и т.д. Основанием для назначения пособия  является листок нетрудоспособности, а при его утрате — дубликат этого листка, оформленный на стандартном  бланке, с пометкой на нем «Дубликат», а не заверенная ксерокопия.

 

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются за счет той части  средств фонда социального страхования, которая остается в распоряжении предприятия. Пособие по временной нетрудоспособности независимо от непрерывного трудового стажа выплачивается в следующих размерах:

 

а) 100 % заработка - имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;

 

б) 80 % заработка - имеющим непрерывный трудовой стаж от 5 лет до 8 лет.

 

в) 60 % заработка – имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.

 

Рассмотрим пример:

Мечникова С.А. – менеджер по отгрузкам в ООО «Инстанта Дистрибьюшн»

работает в организации  с 2007 года. Она была нетрудоспособна  с 15 февраля по 22 февраля 2011 года. Сумма  выплат, облагаемых страховыми взносами: в 2010 году 485 000 руб., в 2009 году 330 000 руб., страховой стаж работницы - семь лет. Расчетный период: с января 2009 года по декабрь 2010 года включительно.

1. Определяем сумму учитываемых выплат. При этом необходимо сравнить сумму выплат  за 2010 г.,  с предельной величиной базы для начисления страховых взносов. Эта база равна: в 2010 году - 415 000 руб., в 2011 году - 463 000 руб., в 2012 году - 512 000 руб.

Сумма выплат за 2010 год = 485 000 руб. 415000 руб., что превышает лимит, поэтому учитываем 415 000 руб. Сумма выплат за 2009 год не превышает лимит, поэтому ее учитываем полностью 330 000 руб.

Общая сумма выплат = 745 000 руб. (415 000 руб. + 330 000 руб.).

2. Определяем сумму средне-дневного заработка: средне-дневной заработок равен

1 020,55 руб. (745 000 руб. : 730 дней)

3. Определяем сумму дневного пособия: дневное пособия составит 816,44 руб. (1020,55 руб. × 80%), поскольку страховой стаж работницы на дату наступления страхового случая больше пяти, но менее восьми лет.
4. Рассчитываем сумму пособия: сумма пособия за 8 (восемь) календарных дней нетрудоспособности составляет 6 531,52 руб. (816.44 руб. × 8 дней). В том числе:

 

Сумма пособия за счет средств работодателя = 2 449,32 руб. (816,44 руб. × 3 дня).

Сумма пособия за счет средств ФСС = 4 082.20 руб. (816.44 руб. × 5 дней).

В бухгалтерском учете  в ООО «Инстанта Дистрибьюшн» операции по начислению пособия отражаются следующим образом:

 

Операция	Д	К	Сумма
Начисление пособие	69	70	6531,52
Выплата пособия	70	51	6531,52

 

Таким образом, бухгалтерия  ООО «Инстанта Дистрибьюшн» на основании первичных документов открывает на каждого работника лицевой счет (лицевую карточку) с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработной плате с последующим использованием его показателей для расчета среднего заработка, при определении сумм отпускных, оплате больничного листа и т.д.

 

 

 

8. Удержание из заработной платы в ООО «Инстанта Дистрибьюшн».

Рассмотрим расчет обязательных удержаний на примере ООО «Инстанта Дистрибьюшн».

Пример:

Руководитель службы персонала  Богуславская Ю.В. в  ООО «Инстанта Дистрибьюшн» подала в бухгалтерию заявление о предоставлении стандартного налогового вычета. Имеет на содержании двое несовершеннолетних детей, сотрудник состоит в браке. Льгота на детей применяется до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Оклад Богуславской Ю.В. составляет 20 000 рублей.

 

 

Январь:

 

НДФЛ=(20 000 – 1400 × 2 (вычет на 2х детей))×13% = 2236 руб. Реальный доход: 20 000 – 2 236 = 17764 руб.

Аналогично производиться  расчет НДФЛ  за все остальные  месяцы с февраля по май.

Итого, сумма к выдачи которую получит Богуславский Ю.В. за год будет равна:

                   = 17764 × 12 = 213168 руб.

В бухгалтерском учете  в ООО «Инстанта Дистрибьюшн» операции по удержанию налога НДФЛ отражаются следующим образом:

 

Операция	Д	К	Сумма
Удержание НДФЛ	70	68.3	2236

 

Рассмотрим пример по расчету  сумм  во внебюджетные фонды.

Основная ставка составляет 30 %.

Совокупный тариф в 30% складывается из ставки взносов:

- ПФР — 22%;

- ФСС — 2,9%;

- ФФОМС — 5,1 %.

ООО «Инстанта Дистрибьюшн» ежемесячно начисляет своему сотруднику Иванову И.И. заработную плату в сумме 11 500 руб. С июля по сентябрь 2010 года ему было начислено 34 500 руб. Общая начисленная сумма на заработную плату Иванова И.И., составила 10 9350 руб. (34 500 руб. × 30,0%).

 

На счета внебюджетных фондов было перечислено:

 

на счет Пенсионного фонда РФ – 7590 руб. (34 500 × 22,0%);

 

на счет Фонда социального  страхования РФ – 1 050 руб. (34 500 руб. × 2,9%);

 

на счет Федерального фонда  обязательного медицинского страхования – 1759,50 руб. (34 500 руб. × 5,1 %);

Итого - уплате во внебюджетные фонды подлежит:

7590 + 1 050 + 1759,50=10399,50 руб.

 

В бухгалтерском учете  в ООО «Инстанта Дистрибьюшн» операции по начислению и уплате налога во внебюджетные фонды отражаются следующим образом:

 

Операция	Д	К	Сумма
Начисление заработной платы	20	70	34500
Начислен страховые взносы в ПФ	20	69.2	7590
Начислен страховые взносы в ФФОМС	20	69.3	1759,50
Начислен страховые взносы в ФСС	20	69.1	1050
Перечислено во внебюджетные фонды	69	51	10399,50

 

Рассмотрим пример удержания  алиментов из заработной платы работника:

На основании исполнительного  листа из заработной платы дилер - менеджера Симиренко В.Е. ООО «Инстанта Дистрибьюшн» удерживаются алименты на содержание одного несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от дохода. Оклад Симиренко В.Е. – 11000 рублей в месяц. При налогообложении доходов Симиренко В.Е. предоставляются стандартный налоговый вычет в сумме расходов на содержание ребенка.

 

Расчет суммы алиментов  за январь:

 

1. Определяется сумма  налога на доходы физических  лиц с дохода Симиренко В.Е., составившего 11000 рублей. Размер налоговой базы определяется путем уменьшения дохода на сумму стандартных вычетов: 11000 руб. – 1400 руб.= 9600 руб.

Сумма налога, рассчитанная по ставке 13%: 9600 руб. × 13% = 1 248 руб.

2. Сумма алиментов за  январь составляет 25% от дохода, уменьшенного  на сумму налога на доходы  физических лиц: 

 

 

(11000 рублей – 1 248 руб.) × 25% = 2 438 руб. 

 

 

3. На руки Симиренко  В.Е. будет выдано:

 

 

11000 руб. – 1 248 руб. –  2 438 руб. = 7 314 руб. 

 

За февраль:

 

1. Определяется сумма  налога на доходы физических  лиц с дохода, полученного Симиренко  В.Е. в феврале, в размере  11000 рублей. Налоговая база за  период январь-февраль определяется  с учетом вычетов, предоставленных  в январе и феврале (вычет  расходов на содержание ребенка):

 

 

22 000 руб.– (1400 руб. × 2 мес.) = 19 200 руб.

 

 

Сумма налога, рассчитанная за 2 месяца по ставке 13%:

 

 

19 200 руб. × 13% = 2 496 руб.

 

 

С зачетом налога, удержанного  в январе, в феврале удерживается налог – 58 руб. (2496 руб.– 2438 руб.)

 

2. Сумма алиментов за  февраль составляет 25% от дохода уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц:

 

 

(11000 руб. – 58 руб.) ×  25% = 2735,50 руб.

 

 

3. На руки Симиренко  В.Е. будет выдано:

 

 

11000 руб. – 58 руб. –  2735,50 руб. = 8322,50 руб.

 

 

В бухгалтерском учете  в ООО «Инстанта Дистрибьюшн» операции по удержанию алиментов и перечислению их взыскателю отражаются следующим образом:

Операция	Д	К	Сумма
Удержание алиментов	70	76	2735,50

 

 

Тут же рассмотрим пример удержания сумм в возмещение материального ущерба.

 

В связи с недостачей имущества в феврале 2011 г. с работника удерживается сумма причиненного ущерба согласно распоряжению администрации в размере 4500 руб. За февраль работнику начислена заработная плата в размере 17 000 руб. Удержания производятся следующим образом:

 

 

1) НДФЛ - 2210 руб. (17 000 руб. × 13%);

 

 

2) удержания в возмещение ущерба - 2958 руб. ((17 000 руб.- 2210 руб.) × 20%).

 

Остаток к взысканию сумм в погашение ущерба:

 

1542 руб. (4500 руб. - 2958 руб.).

Удержание материального  ущерба из зарплаты отражается следующими проводками:

 

Операция	Д	К	Сумма
Удержание материального ущерба	70	73.2	2735,50

 

Таким образом были рассмотрены основные примеры по удержанию из заработной платы у работников ООО «Инстанта Дистрибьюшн».

 

 

 

 

2.4 Автоматизация учета  расчетов по оплате труда в  ООО «Инстанта Дистрибьюшн»

 

Среди наиболее трудоемких участков бухгалтерского учета особое место занимают расчеты с персоналом по оплате труда. Для работы на данном участке необходимы высокая точность, аккуратность, максимум внимания и, безусловно, своевременное выполнение всех расчетных  операций. В роли объектов учета  могут выступать десятки, сотни  и даже тысячи человек, по каждому  из которых нужно учитывать и  обрабатывать достаточно большие объемы данных.

Для автоматизации учета  кадров и начисления заработной платы  на ООО «Инстанта Дистрибьюшн» применяется программа «1С: Предприятие 7.7». Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета.

Разнообразные и гибкие возможности  программы  «1С: Бухгалтерия» позволяют  использовать ее и как достаточно простой и наглядный инструмент бухгалтера и как средство полной автоматизации учета от ввода первичных документов до формирования отчетности.

Бухгалтерский и налоговый  учет реализованы в ней в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации. В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" от 31 октября 2000г. № 94н.

Программа «1С: Бухгалтерия» обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д. Кроме того, информацию об от-дельных видах деятельности, торговых и производственных операциях, могут вводить сотрудники смежных служб предприятия, не являющиеся бухгалтерами. В последнем случае за бухгалтерской службой остается методическое руководство и контроль за настройками информационной базы, обеспечивающими автоматическое отражение документов в бухгалтерском и налоговом учете.

В программе реализованы  наиболее востребованные разделы регламентированного кадрового учета кадровый документооборот, ведение штатного расписания организаций, составляющих компанию, а также относительно недавно появившийся персонифицированный учет для Пенсионного Фонда РФ.   Так же программа позволяет формировать разнообразные отчеты, такие как:

– списки кандидатов на работу, работников компании и сотрудников  составляющих ее организаций;

– диаграммы, визуализирующие  графики отпусков и фактическое  использование отпусков работниками  компании и сотрудниками составляющих ее организаций;

– диаграммы планируемой  занятости работников компании;

– по планируемым фондам зарплаты работников компании;

– по плановому и фактическому состоянию штатного расписания компании и составляющих ее организаций, в том числе «штатную расстановку»;

– а также отчеты по графикам отпусков и штатному расписанию организаций  по унифицированным формам Т-7 и Т-3.

Пользователь может самостоятельно задавать (настраивать) параметры группировки  и критерии отбора данных в отчетах  в соответствии со спецификой решаемых задач. Такие индивидуальные настройки могут быть сохранены для дальнейшего использования.