Операции по кредитованию физических лиц, их оформление, учет и аудит

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

                 Кафедра банковского дела

                 Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

                                                                            Допущена к защите

                                                                                 Заведующая кафедрой

                                                                                  канд. экон. наук, доцент

________И.А. Михайлова

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

 

на тему: Операции по кредитованию физических лиц, их оформление, учет и аудит

 

 

 

Студентка

ФФБД, 5-й курс, ДФУ-1                                                     Ю.А. Петрович

 

 

 

 

 

Руководитель                         

доцент                                                                                  Л.А. Филиппова

 

 

Нормоконтролер                                                                 Е.В. Быковская

 

 

 

 

МИНСК 2012

РЕФЕРАТ

 

 

Дипломная работа: 75 с., 15 рис., 12 табл., 59 источников.

 

 

КРЕДИТ, КРЕДИТОВАНИЕ, КРЕДИТОДАТЕЛЬ, КРЕДИТОПОЛУЧАТЕЛЬ, КРЕДИТОСПОСОБНОСТЬ, РОЗНИЧНОЕ КРЕДИТОВАНИЕ, КРЕДИТНЫЙ ПОРТФЕЛЬ, АНАЛИЗ, ПРОБЛЕМЫ КРЕДИТОВАНИЯ

 

Объект исследования -- деятельность банков Республики Беларусь в сфере кредитования.

Предмет исследования -- операции по кредитованию физических лиц.

Цель работы: определить место и роль кредитов, предоставляемых физическим лицам в общей системе кредитования, провести анализ розничного кредитования, рассмотреть отражение операций по кредитованию в бухгалтерском учете, изучить порядок проведения аудита кредитных операций, определить проблемы, пути совершенствования и направления развития розничного кредитования в Республике Беларусь.

Методы исследования: сравнительного анализа, классификации, обобщения, описания.

Исследования  и разработки: рассмотрены операции по кредитованию физических лиц, дана оценка ситуации на кредитном рынке в Республике Беларусь и определены направления ее совершенствования.

Элементы научной  новизны: определены возможные пути   повышения эффективности проведения кредитных операций с населением, обеспечения всесторонней защиты интересов банка и улучшения структуры и качества кредитного портфеля.

Область возможного применения: деятельность банков в сфере розничного кредитования.

Технико-экономическая и социальная значимость: внедрение результатов исследования позволит точнее определить состояние розничного кредитования в ОАО «АСБ Беларусбанк» и в целом по республике, выявить недостатки и пути повышения эффективности проведения кредитных операций банка с целью увеличения прибыли за данный предоставляемый вид услуги.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого объекта, а  все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения  и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

                                                                                     ______________

THE ABSTRACT

 

 

Degree work: 75 p., 15 fig., 12 tab., 59 sources.

 

 

CREDIT, CREDITING, CREDITOR, BORROVER, CREDITWORTHINESS, RETAIL CREDITING, CREDIT PORTFOLIO, ANALYSIS, CREDIT PROBLEMS

 

Object of research -- the activity of the banks of the Republic of Belarus in crediting.

Subject of research -- the credit operations of individuals.

The purpose of the work: to determine  the place and role of crediting the individuals in the general system of the crediting, to analyze the retail crediting, to consider the credit operations in accounting, to study the audit of the credit operations, to identify the problems, the ways of the improvement and the directions of the development of the retail crediting in the Republic of Belarus.

Research methods: comparative analysis, classification, generalization, description.

Researches and workings out: considered the operations of crediting the individuals, assessed the situation in the credit market in the Republic of Belarus and identified the directions of its improvement.

Elements of scientific novelty: indentified the ways to improve the efficiency of the credit operations with individuals, to ensure the full protection of interests of the bank and to improve the structure and the quality of credit portfolio.

Area of possible practical application: the activity of the banks in the retail crediting.

The technical-economic and social importance: the implementation of research results will more accurately determine the position of the retail crediting of Joint Stock Company «Savings Bank «Belarusbank» and in the republic, to identify the imperfections and ways to improve the efficiency of the bank’s credit operations to increase the profit for a given type of service.

The author of work confirms, that the settlement-analytical material resulted in it correctly and objectively reflects a status of investigated process, and all borrowed of literary both other sources theoretical and methodological positions and concepts are accompanied by links to their authors.

 

 

 

 

 

                                                                 ______________   

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

Введение………………………………………………………………………………...5

1 Теоретические основы  организации кредитования физических  лиц……………..8

1.1 Место и роль кредитования физических лиц в общей системе кредитования……………………………………………………………………………8

1.2 Организация кредитования  физических лиц банками Республики Беларусь………………………………………………………………………………..14

2 Операции по кредитованию физических лиц: анализ, учет и аудит………………………………………………………………………………........21

2.1 Анализ кредитов, предоставленных  физическим лицам……………………….21

2.1.1 Анализ состояния кредитования физических лиц в Республике Беларусь…………………………………………………………………………..........21

2.1.2 Анализ кредитования населения на примере ОАО «АСБ Беларусбанк»……33

2.2 Отражение операций  по кредитованию физических лиц  в бухгалтерском учете................................................................................................................................39

2.3 Аудит кредитных операций  банка……………………………………………….47

3 Кредитование физических лиц в Республике Беларусь: проблемы, пути совершенствования и перспективы развития……………………………………….56

3.1 Анализ современных  проблем кредитования физических лиц в Республике Беларусь……………………………………………......................................................56

3.2 Пути совершенствования   и перспективы развития в области  кредитования физических лиц………………………………………………………………………..61

Заключение…………………………………………………………………………….69

Список использованных источников………………………………………………...72

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Банковский сектор -- одно из важнейших направлений развития рыночных отношений, которое является основой для эффективного функционирования рыночного механизма.

Банковская система Республики Беларусь -- составная часть финансово-кредитной системы Республики Беларусь. Банковская система является двухуровневой и включает в себя Национальный банк и иные банки.

Банк -- юридическое лицо, имеющее исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

- привлечение денежных средств физических и (или) юридических лиц во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и (или) юридических лиц.

Банк вправе осуществлять иные банковские операции и виды деятельности, предусмотренные Банковским кодексом Республики Беларусь.

В рыночной экономике банк выполняет свою главную функцию --посредничество в кредите, которое он осуществляет путем перераспределения денежных средств, временно высвобождающихся в процессе кругооборота фондов предприятий и денежных доходов физических лиц. Банки исполняют роль посредников между хозяйственными единицами и секторами, накапливающими временно свободные денежные средства, и теми участниками экономического оборота, которые временно нуждаются в дополнительном капитале.

Банковский кредит представляет собой, с одной стороны, денежную сумму, предоставляемую банком на определённый срок и на определённых условиях, а с другой стороны -- определённую технологию удовлетворения кредитополучателем финансовой потребности. Во втором случае банковский кредит представляет собой упорядоченный комплекс взаимосвязанных организационных, технико-технологических, информационных, финансовых, юридических и иных процедур, которые составляют целостный регламент взаимодействия банка в лице его сотрудников и подразделений с клиентом банка по поводу предоставления денежных средств.

На сегодняшний день кредит -- одна из важнейших экономических категорий. Кредит способен оказывать активное влияние на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Благодаря ему, происходит ускорение процесса капитализации прибыли, и, как следствие, концентрации производства. Кредит стимулирует развитие производственных сил, ускоряет формирование источников капитала для расширения воспроизводства на основе достижений научно-технического прогресса.

Кредит  -- это мощный инструмент в руках государства. Регулируя доступ кредитополучателей на рынок кредитных капиталов, предоставляя правительственные гарантии и льготы, государство ориентирует банки на преимущественное кредитование тех предприятий и отраслей, деятельность которых соответствует задачам осуществления общенациональных программ социально-экономического развития.

 Государство может  использовать кредит для стимулирования  капитальных вложений, жилищного  строительства, экспорта товаров, освоения отсталых регионов. Без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое становление предприятий малого и среднего бизнеса, внедрение новых видов производств.

Выдача банками кредитов населению, с одной стороны, увеличивает его текущий платежеспособный спрос, повышает жизненный уровень, с другой стороны -- ускоряет реализацию товарных запасов, услуг, способствует созданию жилищного фонда.

Поскольку кредитование физических лиц связано с потребностями  населения, с регулированием его  уровня жизни, социального положения, оно регулируется со стороны государства  более тщательно по сравнению  с другими формами кредита. Так, социальные аспекты кредита особенно выражаются при выдаче кредитов молодым  семьям, студентам, пенсионерам.

 Объектом кредита могут быть и товары, и деньги. Товарами, продаваемыми в кредит, как и оплачиваемыми за счет банковских кредитов, являются предметы потребления длительного пользования. Субъектами кредита, с одной стороны, выступают кредиторы, в данном случае банки, а с другой стороны -- кредитополучатели -- физические лица.

Актуальность данной темы вызвана наличием постоянного спроса у населения на различные виды кредитов, поэтому в данной дипломной работе будет раскрываться тема  кредитования физических лиц, изучаться сущность кредитных отношений. Будет также проведен анализ розничного кредитования в Республике Беларусь и, в частности, в ОАО «АСБ Беларусбанк». 

Объектом изучения избрана  деятельность банков Республики Беларусь в сфере кредитования. Предметом  исследования являются операции по кредитованию физических лиц.

Основной целью данной дипломной работы является определение роли кредитования физических лиц в общей системе кредитования. Для достижения данной цели будет проведен анализ  кредитов, выданных населению по Республике Беларусь и по ОАО «АСБ Беларусбанк».  С целью определения правильности и законности совершаемых операций будет рассмотрено отражение операций по розничному кредитованию в бухгалтерском учете и порядок проведения аудита кредитных операций. В работе будут проанализированы современные проблемы в области кредитования физических лиц, определены пути совершенствования и возможные перспективы развития розничного кредитования в Республике Беларусь.

 Для достижения поставленной  цели в данной работе ставятся  следующие задачи:

- изучить особенности и необходимость кредита на примере кредитования физических лиц;

- определить значение розничного кредитования и определить его долю в совокупном кредитном портфеле; 

- выявить динамику кредитов, предоставленных физическим лицам за последние годы;

- провести анализ состава и структуры кредитов, выданных населению по Республике Беларусь;

- выявить тенденции и особенности развития кредитования в Республике Беларусь;

- определить проблемы розничного кредитования;

- наметить перспективы и возможные пути совершенствования кредитной политики в Беларуси.

Данная дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников.

В первой главе раскрываются теоретические основы кредитования организации кредитования физических лиц, определяется  роль кредитования физических лиц в общей системе  кредитования, рассматривается организация  розничного кредитования банками Республики Беларусь.

Во второй главе проводится анализ кредитов, предоставленных физическим лицам как в целом по Республике Беларусь, так и по ОАО «АСБ Беларусбанк». В данной главе рассматривается  отражение и оформление операций по кредитованию в бухгалтерском  учете, описывается порядок организации  и проведения аудита кредитных операций.

В третьей главе рассмотрены  проблемы в области кредитования физических лиц в Республике Беларусь, определяются пути совершенствования  и перспективы развития в розничном  кредитовании.