Операции по кредитованию физических лиц, их оформление, учет и аудит

Наиболее типичными среди  нарушений и ошибок, которые обнаруживаются в ходе аудита соблюдения условий  кредитования, являются:

- формальный подход к наблюдению за финансовым состоянием кредитополучателя после выдачи кредита;

- пролонгация кредита без должного экономического обоснования;

- несвоевременное отнесение задолженности на счет по учету просроченной задолженности;

- несвоевременный и неправильный расчет процентов, ошибка при их отражении в бухгалтерском учете;

- нарушения в оформлении договора залога, его регистрации;

- нарушения в отражении  на внебалансовых и балансовых  счетах способов исполнения обязательств;

- несоблюдение процедур согласования и утверждения изменений и дополнений к кредитному договору, договору залога. [17, c. 180]

Основными целями аудита кредитных  операций являются оценка общего уровня постановки кредитной работы в банках и изучение состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным  операциям. Оценка уровня постановки кредитной  работы должна выявить соблюдение основных условий кредитования – возвратности, срочности, платности, целевой направленности, дифференцированности и обеспеченности, которые реализуют принципы кредитования.

Общая оценка состояния кредитного портфеля и аудит выполнения условий  кредитования позволяют судить о  кредитных операциях более детально, оценивать их с позиций не только достоверности отражения по счетам бухгалтерского учета, но и соответствия остатков по счетам учета задолженности  возможностям их возврата. Неспособность  кредитополучателя своевременно  вернуть долг и выплатить проценты выражает кредитный риск, что проявляется  в падении прибыли банка, его  ликвидности надежности.

Таким образом, в результате проведенного анализа можно сделать  вывод:

- кредитные операции банков зависят от экономической ситуации в стране, доходов населения;

- доля кредитования физических лиц в общей системе кредитования является относительно небольшой;

- в связи с упрощением процедуры кредитования по выдаче некоторых видов потребительских кредитов заметно увеличилась доля проблемных кредитов в общем объеме кредитной задолженности;

- кредитование в банках -- это соблюдение определенных  практикой правил;

- целью бухгалтерского  учета кредитных операций является  достоверное и правильное отражение  задолженности по кредитам, предоставленным  физическим лицам,  своевременное  отнесение задолженности на счета  по учету пролонгированной и  просроченной задолженности, правильное  начисление процентов за пользование  кредитом и отражение их в  бухгалтерском учете;

- целями аудита кредитных  операций являются оценка общего  уровня постановки кредитной  работы в банках и изучение  состояния бухгалтерского учета  и отчетности по кредитным  операциям;

- общая оценка состояния  кредитного портфеля и аудит  выполнения условий кредитования  позволяют судить о кредитных  операциях более детально, выявить  соблюдение принципов кредитования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Кредитование физических лиц в РБ: проблемы, пути совершенствования и перспективы развития

 

 

3.1 Анализ современных  проблем кредитования физических  лиц в РБ

 

 

До недавнего времени  в Республике Беларусь фактически отсутствовал рынок кредитования физических лиц, и население не могло приобретать дорогостоящие товары длительного пользования в кредит. Производители и продавцы регулярно сталкивались с проблемами ограниченности спроса, вызванной отсутствием возможности эффективной продажи в рассрочку. Банки предпочитали работать с юридическими лицами.

 Но в настоящее время ситуация изменилась.

 Кредитование населения в Республике Беларусь стало для банков одним из важнейших источников получения доходов. Спрос граждан на кредиты постоянно растет, чему способствует множество разных факторов. Во-первых, кредит в сознании людей постепенно перестает быть чем-то особенным. Сегодня в кредит приобретается большая часть товаров, причем далеко не всегда товары длительного пользования. О приоритетности развития кредитования физических лиц как одного из основных сегментов рынка розничных банковских услуг свидетельствует рост доли кредитной задолженности населения в кредитных портфелях банков. [40]

 

 

Рисунок 13 -- Динамика процентных ставок по кредитам, выданным физическим лицам в Республике Беларусь, %

 

Примечание -- Источник: собственная разработка на основе [36],[37],[38]

 

 

Данное увеличение стимулировало  изменения на рынке кредитных  услуг банков, способствовало инновациям в банковском кредитном деле, оказало  влияние на развитие банковской системы  и макроэкономической ситуации в  стране.

По  информации банков наибольшим спросом  у населения пользуются кредиты на строительство жилья, приобретение автомобилей, бытовой техники, отдых и туризм, медицинские услуги, оплату образования, а также кредиты молодым семьям, молодым специалистам и другие. Дальнейшее развитие получили традиционные виды кредитов, ориентированные на менее защищенные категории граждан, в том числе сельских жителей и многодетных семей. Проводя процентную политику в области кредитования, для граждан, проживающих в сельской местности, банки применяют практику установления процентов по пониженной шкале. [40]

Банками внедряются новые виды кредитования на приобретение мобильных телефонов, бытовой и компьютерной техники. Расширяется перечень банков, предоставляющих  населению кредиты на обучение и  лечение, увеличивается перечень предлагаемых видов потребительских кредитов для населения за счет внедрения банками отдельных целевых программ, в том числе поддерживающих отечественных товаропроизводителей.

В настоящее время основной удельный вес кредитов, выдаваемых населению  приходится на долгосрочные кредитные  вложения, к которым относятся  кредиты со сроком полного погашения, первоначально установленным кредитным  договором, свыше одного года. [41]

 

 

Рисунок 14 -- Динамика процентных ставок по кредитам, выданным физическим лицам в Республике Беларусь, %

 

Примечание -- Источник: собственная разработка на основе [36],[37],[38]

 

 

В III квартале 2011 года для всех категорий кредитополучателей доступность кредитов была существенно ограничена. В наибольшей степени это отразилось на физических лицах по кредитам на потребительские нужды, в наименьшей степени -- на физических лицах по кредитам на финансирование недвижимости. Обозначенный процесс проявился в следующем:

- банки повысили требования к финансовому состоянию кредитополучателей, качеству обеспечения, а также сузили спектр категорий кредитополучателей и направлений кредитования;

- банки ужесточили как ценовые условия кредитов (ставки и дополнительные комиссии), так и неценовые (максимальные объемы и сроки кредитов). [50]

Изменение условий кредитования определяли следующие факторы:

- неблагоприятные условия привлечения банками средств как на внутреннем, так и на внешнем рынке;

- ужесточение условий по операциям Национального банка;

- неустойчивая ситуация в нефинансовом секторе экономики, выразившаяся в замедлении роста физического объема производства (продаж, работ, услуг);

- переход банков к более прагматичной политике управления активами и пассивами. [50]

Одной из особенностей кредитования является то, что в ряде случаев банки завышают процентные ставки по кредитам, предоставленным физическим лицам. Однако делают это они не открыто, а через ряд сборов и вознаграждений. Самые распространенные из них -- это вознаграждение за рассмотрение заявки, за предоставление кредита, вознаграждение за обслуживание кредита и за снятие наличных, плата за оформление договоров поручителей, плата за досрочное погашение кредита.

Анализ кредитов, предоставленных физическим лицам, показал, что в Республике Беларусь происходит рост проблемной задолженности населения по предоставленным им кредитам. Кредитование банками физических лиц сегодня является очень популярным. Современная экономическая ситуация подталкивает банки к расширению кредитного предложения. Наряду с понижением процентной ставки, простота оформления и скорость предоставления кредита становятся факторами конкурентной борьбы банков за клиентов.

В условиях высокой конкуренции на рынке розничного кредитования банки ослабляют требования к обеспеченности кредитов, упрощают процедуры проверки кредитоспособности потенциальных кредитополучателей, что приводит к росту проблемной задолженности. [50]

 

 

 

Рисунок 15 -- Стоимость проблемных кредитов в Республике Беларусь, млрд р.

 

Примечание -- Источник: собственная разработка на основе [36],[37],[38]

 

Для того чтобы предотвратить данную ситуацию необходимо более тщательно исследовать кредитоспособность кредитополучателей и совершенствовать систему управления кредитными рисками.

Среди других проблем, с которыми сталкиваются банки страны при выдаче кредитов населению можно выделить следующие:

1. эффективность производства:

так как экономический  рост обуславливает повышение доходов  населения, а они, в свою очередь, -- спрос на банковские услуги. Таким образом, недостаточная эффективность общественного производства оказывает негативное влияние на себестоимость услуг клиентам, формирование ресурсной базы банков, структуру их активов и пассивов и т. д.;

2. динамика обменного курса белорусского рубля и темпы инфляции:

это делает стоимость предоставляемых кредитов и других видов банковских услуг относительно высокой, что и сдерживает спрос на них;

3. уровень совокупных доходов физических лиц и их распределение по группам населения:

по показателю валового национального дохода на душу населения Беларусь отстает от стран Западной Европы, что оказывает негативное влияние на розничные банковские услуги со стороны населения, снижает их рентабельность для банков.

Еще одним важным фактором является правовое обеспечение банковской деятельности. Отсутствие или недостаточность  правовой базы и малая степень  защищенности прав кредиторов сдерживают развитие розничного банковского рынка. [49]

К этим же факторам относится  и степень доверия населения  к банкам. Уровень доверия населения достаточно низкий вследствие недостаточной государственной гарантии сохранности средств, размещаемых в данных банках.

Среди других причин, сдерживающих процесс расширения банковских услуг  по кредитованию населения со стороны  банков, можно выделить следующие:

- сложная процедура оформления договоров обеспечения при заключении кредитных договоров на финансирование недвижимости;

- высокий кредитный риск из-за неэффективности такого инструмента залога, как строящееся жилье, в связи с проблемами по его реализации в случае невозврата средств;

- недостаточность информации для оперативного решения вопросов о благонадежности и деловой репутации потенциального клиента при оценке рисков. [49]

Наибольшее влияние на формирование кредитного рынка в Республике Беларусь оказывают следующие внешние факторы:

1) проводимая Национальным банком денежно-кредитная политика;

2) политика рефинансирования банков;

3) инфляционные процессы в экономике;

4) валютное регулирование, в частности: девальвация национальной денежной единицы, наличие обязательной продажи валютной выручки;

5) уровень эмиссии денежных средств;

6) наличие внешних источников финансирования.

Основными же внутренними  факторами являются:

1) структура ресурсной базы банков;

2) качество кредитного портфеля;

3) наличие и структура клиентской базы.

Программой социально-экономического развития на 2011 – 2015 года предусматривается повысить роль банковского сектора как эффективного механизма аккумуляции свободных денежных средств и их инвестирования в реальный сектор экономики.

Предполагается обеспечить укрепление финансовой устойчивости банковской системы, расширение ресурсной базы банков и повышение ее качества, приближение принципов и практики банковского надзора к международным  стандартам. В Республике Беларусь постепенно развиваются кредитная  система, адекватная рыночным отношения. Вместе с тем в трансформационной экономике действуют факторы, замедляющие данные процессы, связанные с недостаточной разработанностью общей макроэкономической стратегии трансформации национальной экономики,  кризисом производства, инфляцией, отсутствием четких правовых основ рыночного механизма кредитования и низким уровнем развития кредитной системы. [15]

Стратегической  целью реформирования кредитных  отношений в республике является формирование и функционирование эффективной  кредитной системы, которая:

- создаст предпосылки для развития рыночной экономики через ускорение процесса приватизации государственной собственности, развитие частного предпринимательства, рыночной инфраструктуры и т. д.;

- будет стимулировать развитие реального сектора экономики;

- обеспечит реализацию механизма долгосрочного вложения денежных средств;

- создаст условия для вхождения в мировую кредитную систему.

Для экономики республики в целом  результатом развития рынка розничных  банковских услуг будет создание условий, способствующих:

- вовлечению в инвестиционный процесс свободных денежных средств населения как основного источника инвестиционных ресурсов для обеспечения устойчивого экономического развития страны и реализации социальных программ;

- сглаживанию при помощи потребительских кредитов различий между денежными доходами и накоплениями, уровнем и структурой потребления различных категорий граждан. [15]