Общие положения по учету оплаты труда

400 руб. за каждый месяц налогового  периода — предоставляется лицам, не перечисленным в п. 1 и 2. Вычет для этих категорий лиц действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется;

4) 600 руб. за каждый месяц налогового  периода — распростра

няется на каждого ребенка налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вычеты действуют до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 ООО руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 ООО руб., налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет на содержание ребенка  производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям и (или) супругам, опекунам или попечителям.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

Указанный налоговый вычет предоставляется  вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Налогоплательщикам, имеющим право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих вычетов.

     Виды вычетов:

-социальные 

- имущественные

-профессиональные

В общем случае ставка НДФЛ устанавливается  в размере 13%.

В размере 35% налоговая ставка устанавливается  в отношении следующих доходов:

-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;

-страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров;

-процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных сумм;

-суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения установленных размеров.

В размере 30% налоговая ставка устанавливается  в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка в размере 9% устанавливается  в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Сумма налога определяется в полных рублях.

Удерживаемая сумма налога не может  превышать 50% суммы выплаты.

Уплата НДФЛ от сумм оплаты труда  производится организациями, которые в данном случае выступают в роли налоговых агентов. Организации обязаны вести учет доходов и НДФЛ персонально по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма № 1-НДФЛ). По итогам года организации обязаны представлять в налоговые органы справку о доходах физического лица за год (форма № 2-НДФЛ).

 

Удержания по исполнительным листам.

Исполнительный лист — это документ, выданный судом, в котором указана  причина и размер удержаний с  работника.

          По исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам.

Удержания денежных сумм из дохода работника  на основании исполнительного листа осуществляются без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

В бухгалтерии все исполнительные документы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и по месту работы по совместительству.

Удержания алиментов производятся до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07. 1996 № 841.

К таким доходам относятся:

-заработная плата;

-все виды доплат и надбавок (за работу в ночное время, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, выслугу лет, стаж работы и т.п.);

-премии (вознаграждения), выплачиваемые регулярно, а также по итогам работы за год;

-доплаты за сверхурочную работу, а также за работу в выходные и праздничные дни.

Сумма удержанных алиментов должна быть не позднее чем в трехдневный  срок выдана получателю из кассы организации, или переведена на банковский счет получателя, или выслана получателю по почте.

Расходы на перевод алиментов по почте должен оплачивать работник, который их уплачивает.

Если местонахождение получателя алиментов неизвестно, удержанные суммы  перечисляются на депозитный счет суда по местонахождению организации.

Алименты могут удерживаться в  процентах (долях) от дохода работника  или в фиксированной денежной сумме в следующем размере:

на содержание одного ребенка — 1/4 дохода работника;

на содержание двоих детей — 1/3 дохода работника;

на содержание троих и более  детей — 1/2 дохода работника.

Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Суд может уменьшить или увеличить  сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может  превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

С работников могут удерживаться алименты и на нетрудоспособных родителей. Размер алиментов, взыскиваемых с каждого из детей, определяется судом исходя из материального и семейного положения родителей и детей. Дети могут быть освобождены от обязанности по содержанию своих нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей, если судом будет установлено, что родители уклонялись от выполнения обязанностей родителей.

По исполнительным листам из заработной платы работников могут удерживаться:

-суммы в возмещение вреда, причиненного третьим лицам в результате полной или частичной потери ими трудоспособности или кормильца;

-суммы в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного третьим лицам;

      -суммы, перечисляемые в возмещение морального вреда;

-штрафы за нарушение административного, налогового и уголовного законодательства.

 

Удержания по инициативе организации

Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации. Ущерб может возникнуть в результате потери или порчи имущества организации. Трудовое законодательство предусматривает:

-ограниченную материальную ответственность;

-полную материальную ответственность.

Ограниченная материальная ответственность  наступает, если работник:

-допустил брак в работе;

-испортил имущество по небрежности или неосторожности;

     -потерял или неправильно оформил документы

Брак в производстве может возникнуть как по вине работника, так и по вине работодателя.

С работника может быть удержан  ущерб, который понесла организация  из-за выпуска бракованной продукции, только при условии, если брак возник по его вине.

Для определения размера ущерба, который должен компенсировать работник, необходимо выяснить, является ли брак исправимым.

Исправимый брак — это бракованная  продукция, которую технически возможно и экономически целесообразно исправить  в организации.

Если брак исправим, то с виновника  удерживаются все расходы организации по его исправлению.

Неисправимый брак — это продукция с дефектами, устранить которые невозможно или экономически нецелесообразно.

Если брак неисправим, с работника  удерживается стоимость испорченных  материальных ценностей.

Общая сумма удержания за допущенный брак не может превышать среднемесячного заработка работника.

Размер ежемесячного удержания  за допущенный брак не может превышать 20% заработной платы работника, причитающейся к выплате.

При полной материальной ответственности  работник должен возместить организации всю сумму ущерба, возникшего в результате недостачи или порчи материальных ценностей.

Полная материальная ответственность  наступает, если:

-такая ответственность возложена на работника в соответствии с Трудовым кодексом РФ или иными федеральными законами;

-выявлена недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

-ущерб причинен умышленно

-ущерб причинен работником, находившимся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения;

-ущерб причинен в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

-ущерб причинен в результате административного проступка, что установлено соответствующим государственным органом;

-ущерб причинен в результате разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну, в случаях, предусмотренных федеральными законами;

-ущерб причинен не при исполнении работником трудовых обязанностей.

Кроме того, полная материальная ответственность  может быть установлена трудовым договором, заключаемым с руководителем организации, заместителями руководителя, главным бухгалтером.

Если сумма ущерба не превышает  средний заработок работника, то она удерживается из его заработной платы по приказу руководителя организации. Сумма ущерба, превышающая средний заработок работника, взыскивается только по решению суда.

 

 

3.Теоретические основы анализа использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда

 

3.1 Анализ обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами 

 

Основными задачами анализа являются:

изучение и  оценка обеспеченности предприятия  и его структурных подразделений  трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

определение и  изучение показателей текучести  кадров;

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного  и эффективного их использования.

Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет  по труду", данные табельного учета  и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности  выполняемых работ сравнивают средние  тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

 

де Тр - тарифный разряд; ЧР - численность рабочих; Vpi -объем работ каждого вида.

 

Если фактический средний  тарифный разряд рабочих ниже планового  и ниже среднего тарифного разряда  работ, то это может привести к  выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить  доплату за использование их на менее  квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Квалификационный уровень  работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

 Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

коэффициент оборота  по приему рабочих (Кпр):

 

коэффициент оборота  по выбытию (Кв):

 

коэффициент текучести  кадров (Km):

 

 

коэффициент постоянства  состава персонала предприятия (Кп.с):

 

 

3.2 Анализ производительности труда

 

Производительность труда - важнейший трудовой показатель. Производительность труда должна опережать рост заработной платы (например, в пересчете на 1 тонну произведенной продукции)

Производительность труда - это главное условие развития любого предприятия, обеспечивающее увеличение рентабельности и эффективности  производства. От уровня и динамики производительности труда зависят  в той или иной степени все  основные показатели эффективности  производства и все трудовые показатели: производство продукции, численность  работников, расходование заработной платы, уровень оплаты труда и  т.д.

Для повышения производительности труда первостепенное значение имеют  внедрение новой техники и  технологии, широкая механизация  трудоемких работ, автоматизация производственных процессов, повышение квалификации кадров.