Общие положения по учету оплаты труда

При серийном производстве выработка учитывается при помощи маршрутных листов в сочетании с  рапортом бригадира или мастера, где фиксируется приемка работ (их объем) за смену. При индивидуальном или мелкосерийном характере  производства выработка учитывается, как правило, при помощи нарядов  на сдельную работу Их выписывают на основании  технологических карт. Наряды могут  выписываться на одну смену или на более продолжительный срок (до одного месяца) в зависимости от времени, необходимого для выполнения производственного  задания.

После приемки продукции  от рабочих мастер подписывает наряд  и передает его в бухгалтерию.

В организациях различных  отраслей материального производства применяются различные специфические  системы учета использованного  времени.

 

2.4 Порядок исчисления  среднего заработка и расчет оплаты за время очередного отпуска, пособий по временной нетрудоспособности

Общие правила исчисления среднего заработка установлены  статьей 139 ТК РФ. Для всех случаев (кроме  оплаты отпусков) средний заработок  рассчитывается следующим образом:

а) при любом режиме работы расчет средней заработной платы  работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы  и фактически отработанного им времени  за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата;

б) календарным месяцем  считается период с 1-го по 30-е (31-е) число  соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно);

в) в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут  быть предусмотрены и иные периоды  для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение  работников.

Особенности порядка исчисления среднего заработка установлены  Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее  – Положение о среднем заработке). При расчете среднего заработка  необходимо учитывать следующие  особенности:

1) при расчете учитывается заработная плата, окончательно рассчитанная по завершении предшествующего событию календарного года, обусловленная системой оплаты труда, независимо от времени начисления;

2) для расчета среднего  заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие);

3) при исчислении среднего  заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением  перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством  РФ;

б) работник получал пособие  по временной нетрудоспособности или  пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в  связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в  забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности  выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях  освобождался от работы с полным или  частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;

4) в случае если работник  не имел фактически начисленной  заработной платы или фактически  отработанных дней:

а) за расчетный период или  за период, превышающий расчетный  период, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода  - средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному;

б) за расчетный период и  до начала расчетного периода –  средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым  связано сохранение среднего заработка;

в) за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления  случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - средний заработок  определяется исходя из установленной  ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

5) средний месячный заработок  работника, отработавшего полностью  в расчетный период норму рабочего  времени и выполнившего нормы  труда (трудовые обязанности), не  может быть меньше минимального  размера оплаты труда.

 

Порядок расчета  оплаты очередного отпуска

Трудовой Кодекс РФ предусматривает  ежегодный обязательный отпуск для  каждого сотрудника организации, работающего  по трудовому договору. За период очередного отпуска работнику выплачивается  средняя заработная плата.

Расчет оплаты очередного отпуска осуществляется исходя из нескольких показателей:

-количество дней отпуска,

-средний дневной заработок за три последних календарных месяца.

В количество календарных  дней отпуска не включают праздничные  дни, входящие в период ежегодного оплачиваемого  отпуска.

Средний дневной заработок  сотрудника за три последних месяца вычисляется следующим образом. Сумма начисленной заработной платы  за расчетный период делится на 3 и на 29,6 — среднее количество дней в месяце.

Полученная величина умножается на количество дней отпуска. Именно столько  будет составлять размер выплаты  за очередной отпуск работника.

 

Выплаты, учитываемые  при расчете отпускных

          В перечень выплат, учитываемых при расчете средней заработной платы, входят доходы работника за выполнение трудовых обязанностей. Но средний дневной заработок сотрудника складывается не только из установленного оклада, процентной ставки или сдельной выплаты. В расчет берут также:

-доходы за сверхурочную работу,

-доходы за работу в праздничные и выходные дни, в ночное время,

-доходы за совмещение должностей,

-премии и вознаграждения,

-процентные надбавки и т.д.

-Основные правила предоставления, расчета и оплаты отпуска отражены в статье 114 ТК РФ.

Расчет оплаты пособий по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в случаях, когда  работник:

-заболел;

-получил травму, связанную с утратой трудоспособности;

-находился на долечивании в санаторно-курортном учреждении непосредственно после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения;

помещен в стационар протезно-ортопедического  предприятия для протезирования;

-находился на карантине

-или когда заболел член семьи работника и за ним необходим уход.

Основанием для назначения и  выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). В случае утери листка нетрудоспособности пособие выплачивается на основании его дубликата. Продолжительность нетрудоспособности работника указывается в листке нетрудоспособности.

Первые два дня нетрудоспособности работнику оплачивает работодатель за счет собственных средств, но только в случае болезни или травмы самого работника. Начиная с третьего дня в этих случаях, а также начиная с первого дня по всем иным случаям нетрудоспособности (включая уход за ребенком) пособие выплачивается за счет средств фонда социального страхования.

В настоящее время размер пособия  зависит от общей продолжительности страхового стажа и среднего заработка.

Размер пособия по временной нетрудоспособности	Страховой стаж работы
60%   заработка	До 5 лет
80% заработка	От 5 до 8 лет
100% заработка	От 8 и более лет

 

Страховой стаж работника организации  определяется путем суммирования всех периодов работы, указанных в его  трудовой книжке.

Пособие по временной нетрудоспособности может выплачиваться в размере, не превышающем одного минимального размера оплаты труда за месяц, в случаях:

• нарушения застрахованным лицом без уважительных причин в период болезни режима, предписанного лечащим врачом;
• неявки больного (без уважительных причин) в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;

заболевания или травмы, наступивших вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

          Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо определить:

-заработок работника, учитываемый при выплате пособия;

-средний дневной заработок работника;

-дневное пособие работника;

-общую сумму пособия.

В сумму заработка, учитываемого при расчете пособия, включаются:

-заработная плата;

-сумма постоянных доплат и надбавок (доплаты за выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, за руководство бригадой и т.д.);

-средняя месячная сумма премий, предусмотренных положением о премировании.

Не учитываются при расчете  пособия:

-доплаты за работу в выходные и праздничные дни;

-доплаты за сверхурочную работу, произведенную сверх месячной нормы рабочего времени;

-заработная плата при работе по совместительству (кроме случаев, предусмотренных для педагогических, фармацевтических и медицинских работников);

-доплаты за работу, не входящую в обязанности работника по основной работе;

-выплаты за время простоя организации;

-средний заработок, выплаченный работнику за время очередного ежегодного и дополнительного отпусков;

-выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, а также по беременности и родам, другие пособия, выплачиваемые за счет средств государственного социального страхования;

-единовременные выплаты, которые не установлены положением об оплате труда организации или положением о премировании работников (например единовременные премии, компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие и т.д.).

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из среднего заработка  работника по основному месту  работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности.

При определении периода фактической  работы в последних

календарных месяцах перед наступлением нетрудоспособности не учитываются периоды, в течение которых работник фактически:

-получал пособие по временной нетрудоспособности или 271 по беременности и родам;

-не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

-не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу;

-предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

-в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

2.5 Виды удержаний из сумм оплаты труда работников

 

      Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц введен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный  год.

При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

В состав стандартных налоговых  вычетов входят вычеты в размере:

1. 3000 руб. за каждый месяц налогового периода — предоставляется лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; лицам, ставшими инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и т. д.;
2. 500 руб. за каждый месяц налогового периода — распространяется на Героев Советского Союза или Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, являющихся участниками Великой Отечественной войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп и т. д.;