Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, порядок и методика их применения на примере ООО «Тольяттинский Трансформатор»

Из приведенного выше можно сделать вывод, что на первый взгляд система налогообложения в России одна из самых льготных в мире. Во Франции, США, Китае и большинстве других стран налоги существенно выше. Чемпионом мира по налогам является Швеция. Шведы отдают государству больше чем каждую вторую заработанную крону. Налоговое бремя Швеции составляет около 51% ВВП, что значительно выше среднего по Европе - 41,5% и тем более России, где доля налогов в ВВП составляет около 36%. В таблице 1.2 приведены некоторые показатели, позволяющие сравнить системы налогообложения России и Швеции [35; 86].

Таблица 1.2 - Показатели налогообложения в России и Швеции

Показатель	Россия	Швеция
Подоходный  налог (НДФЛ), %	Плоская шкала - 13	Прогрессивная шкала – до 55,5
Объем налогового отчета, листов	50-100	1
Количество  жителей   на одного работника  налоговой службы, тыс. человек	9-10	12-13
ВВП на душу населения, долл. США	5,035	28,471

При всей тяжести налогов  жители Швеции живут в материальном плане намного лучше жителей  России. ВВП на душу населения в  Швеции почти в шесть раз выше, чем в России. Причин отставания много, и налоговая система - не последняя  в их ряду.

По данным 2009 года разрыв в доходах 10% богатых и 10% бедных увеличился с 15,3 раз в 2008 г. и до 16,5 раза в 2009 г.

Одна из причин указанного дисбаланса и нищеты значительной части населения – плоская шкала НДФЛ, целесообразность использования которой вызывает сомнения. Способ решения проблемы - перераспределение доходов.

НДФЛ со ставкой 13% независимо от дохода уникален. Россия, похоже, единственная страна с плоским и таким малым  налогом. При этом принятый у нас  не облагаемый налогом доход 400 руб. в месяц, представляемый в форме  вычета, в 45 раз меньше среднего по Европе. Например, в Германии не облагаемый подоходным налогом ежемесячный  доход равен 638 евро (около 22 тыс. руб.), а максимальный налог (42%) берется  с дохода, превышающего 4346 евро (около 150 тыс. руб.). В Китае темпы роста  ВВП достигли в 2005 г. 9,2% во многом благодаря  отлаженной налоговой системе. Максимальная ставка подоходного налога в КНР  составляет 45%, а не облагаемый налогом  доход - 800 юаней (2,8 тыс. руб.) [52; 128].

Таким образом, главной целью  развития налоговой системы РФ в  долгосрочной перспективе является формирование такой налоговой системы, которая будет являться конкурентоспособной, стимулирующей экономический рост и обеспечивающей необходимый уровень  доходов бюджетной системы с  одной стороны и иметь направление  социальной справедливости с другой стороны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ практики исчисления налога на доходы физических лиц, как основного налога с физических лиц, на примере ООО «Тольяттинский Трансформатор»

2.1. Краткая характеристика  ООО «Тольяттинский Трансформатор»

 

ООО «Тольяттинский Трансформатор» является одним из крупнейших в России разработчиком и производителем трансформаторного оборудовании. Предприятие производит трансформаторы более 50 лет. Раньше  основной специализацией была стандартная серия 110 и 220 кВ. В настоящее время предприятие способно производить практически все виды трансформаторного оборудования, предусмотренного стандартами, и постоянно осваивает новые изделия, максимально выполняя при этом   требования заказчиков.

Первоначально нацеленное на массовое производство трансформаторов  класса 110-220 кВ, предприятие пересмотрело свою стратегию и взяло курс на расширение номенклатуры выпускаемой  продукции и развитие спектра  предоставляемых услуг, стоящее  на двух китах производственной базы:

1. производство трансформаторов,
2. производство преобразовательной техники.

Предприятием освоено  более 180 типов трансформаторов мощностью  от 25 до 400000 кВА, классов напряжения от 0,4 до 500 кВ.

Сегодня на заводе изготавливают  трансформаторы самых различных  конструкций, исполнения и назначения.

• Автотрансформаторы однофазные и трехфазные класса напряжения 
  ПО, 220, 550 кВ.
• Трансформаторы 2-х и 3-х обмоточные класса  напряжения 220 кВ, 
  ПОкВ.
• Трансформаторы  трехфазные  силовые  мощностью 100-1600кВА, 
  напряжением 6, 10, 35 кВ.
• Трансформаторы для питания толчковых нагрузок приводопрокатных станов.
• Трансформаторы и автотрансформаторы однофазные для электрификации железных дорог на переменном токе.
• Выпрямители трехфазные масляные высоковольтные для питания 
  радиоустройств и технологических установок постоянным током.
• Трансформаторы (промышленные) однофазные регулировочные и стабилизирующие с естественным воздушным охлаждением и масляные.
• Автотрансформаторы трехфазные регулировочные и стабилизирующие для питания установок, требующих плавного регулирования и стабилизации напряжения.
• Автотрансформаторы регулировочные для плавного изменения напряжения переменного тока в схемах автоматики промышленных установок и лабораторий.
• Трансформаторы специальные, сварочные, для питания инструмента и бытовой техники.

Схема управления ООО «Тольяттинский Трансформатор» имеет многоуровневую структуру управления. Как и в любом акционерном обществе, главным управляющим органом является общее собрание акционеров, которое назначает совет директоров во главе с генеральным директором. Каждый член совета директоров отвечает за определённое направление работы предприятия, например, директор по маркетинговому и сервисному обслуживанию отвечает за продажу товарной продукции и постпродажное обслуживание. Далее структурную схему управления предприятием условно можно разделить на несколько составных частей:

-производственная часть,  которая  находится  в подчинении  у главного инженера

-экономическая часть  в подчинении у заместителя  генерального директора 
по экономике;

-отдел главного энергетика, отвечающий за бесперебойное  электропитание 
и теплоснабжение;

-отдел безопасности;

-отдел автоматизации  связи;

-конструкторская часть;

-технологическая часть;

-бухгалтерия;

-юридическая часть;

-отдел кадров;

ООО «Тольяттинский Трансформатор» большое предприятие со сложной структурой управления, которую сложно описать полностью, поэтому в приложении приведена структурная схема управления предприятием. (Приложение Б).

ООО «Тольяттинский Трансформатор» в соответствии с Законом РФ 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

При оценке статей бухгалтерской  отчетности обеспечивает соблюдение допущений  и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.

1. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
2. Бухгалтерский учет в 2012 году ведет с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
3. Бухгалтерский учет в 2012 году ведет с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Предприятие. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
4. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;
5. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости):

по себестоимости каждой единицы;

6. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ;
7.   Ко вновь приобретенным основным средствам применяет Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.
8. В том случае, если организация определяет срок полезного использования объекта основных средств самостоятельно, он устанавливается исходя из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
9. В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. При этом уровень существенности определяется в размере не менее 5 % от средневзвешенного срока использования всех составных частей.
10. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов;
11. Установить следующие группы однородных объектов основных средств:

здания;

сооружения;

рабочие и силовые машины и оборудование;

измерительные и регулирующие приборы и устройства;

вычислительная техника;

транспортные средства;

инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь;

12. Переоценку однородных объектов основных средств на конец 2012 года не осуществляет.
13. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.
14. Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из срока действия прав на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
15. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
16. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются в бухгалтерском балансе:

по фактической полной себестоимости;

17. Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете в обычном порядке;
18. Не связанные непосредственно с исполнением договора доходы организации, полученные при исполнении других видов договоров  учитываются как прочие доходы признавать все расходы по займам в обычном порядке;.
19. Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» применяется.
20. Положение по бухгалтерскому учету 11/2008 «Информация о связанных сторонах»  применяются.
21. Положение по бухгалтерскому учету 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» применяются.
22. Положение по бухгалтерскому учету 12/2010 «Информация по сегментам»            применяются.

23. Положение по бухгалтерскому учету 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» применяется.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели ООО «Тольяттинский Трансформатор»

Показатели	2011 г.	2012 г.	Отклонения (+/-)	Темп роста, %
Выручка от продажи, тыс.руб.	1 844 850	2 027 015	182 165	109,87
Себестоимость проданных товаров, тыс.руб.	1 338 664	1 680 104	341 440	125,51
Управленческие и коммерческие расходы, тыс.руб.	419 163	241 302	-177 861	57,57
Прибыль от продажи, тыс.руб.	87 023	105 609	18 586	121,36
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	70 334	100 257	29 923	142,54
Чистая прибыль, тыс.руб.	51 862	80 205	28 343	154,65
Стоимость основных средств, тыс.руб.	309 843	356 789	46 946	115,15
Стоимость активов, тыс.руб.	1 930 861	2 208 747	277 886	114,39
Собственный капитал, тыс.руб.	1 885 721	1 833 238	-52 483	97,22
Заемный капитал, тыс.руб.	45 140	375 509	329 369	831,88
Численность ППП, чел.	2 357	2 360	3	100,13
Производительность труда, тыс.руб. (1/11)	782	858	76	109,72
Фондоотдача, руб. (1/7)	5,9	5,6	0,3	94,92
Оборачиваемость активов, раз (1/8)	0,96	0,92	- 0,04	95,83
Коэффициент отношения заемного капитала к собственному (10/9)	0,02	0,2	0,18	1000,00
Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (6/9*100%)	0,02	0,04	0,02	200,00
Рентабельность заемного капитала по чистой прибыли, % (6/10*100%)	1,14	0,21	-0,93	18,42
Рентабельность продаж, % (4/1*100%)	0,04	0,05	0,01	125,00
Рентабельность капитала по прибыли  до налогообложения, % (5/(9+10)	0,03	0,04	0,01	133,33
Затраты на рубль выручки от продажи, (2/1*100 коп.)	0,72	0,82	0,1	113,89