Анализ сметы расходов на содержание филиала государственного образовательного учреждения средне профессионального образования «

Полученное количество ставок преподавателей увеличивается на коэффициент планируемых невыходов работников во время болезни, учебного отпуска и т.п. Очередные отпуска учитываются отдельно, поэтому в данном расчете не учувствуют. Коэффициент рассчитывается по фактическим данным бухгалтерского учета:

                         (3.1)   

где планируемые невыходы (Ппн) в % определяется как соотношение суммы дней невыхода на работу преподавателей по отчету за предыдущий год, к фактическому количеству часов работы филиала за прошлый год.

Фонд оплаты труда работников образовательных учреждений по бюджетной экономической классификации в сметах отражается по коду (211), начисления в государственные внебюджетные фонды (213).

При планировании фонда заработной платы (ФЗП) обязательно выделяются тарифная и надтарифная части ФЗП. Расчет делается отдельно по педагогическому и непедагогическому персоналу.[13., п 7]

Тарифный фонд (ТФ) – это фонд на оплату труда работников по штатному расписанию (прил. 2) и по тарификации (прил. 3). В тарифный фонд (ТФ) заработной платы включаются:

• оплата по тарифным ставкам в соответствии с квалификационным разрядом ЕТС или категорией.
• доплаты за условия труда, отклоняющихся от нормальных, т.е. компенсационные (обязательные) выплаты, за работу в выходные и праздничные дни – прочая премия, дополнительная оплата специалистам за работу в сельской местности – 25 %, главному бухгалтеру за ненормированный рабочий день 46 %.
• прочие выплаты постоянного действующего характера, устанавливаемые на региональном уровне (уральский коэффициент 15 %).

Перечень и тарифы повышения ставок определены письмом МО РФ от 12.01.99 г. № 18/42т [11.,п 3].

При составлении сметы филиала расходы на оплату труда начинаются с расчета фонда заработной платы по каждой группе персонала. Исходной базой для расчета ФЗП является разряд по ЕТС. Качественным критерием оценки труда и дифференциации размеров ставки заработной платы педагогических работников выступает их квалификация. При определении разрядов педагогического персонала следует руководствоваться следующими нормативными документами: Приказ МО России из Госкомвуза России № 622/1546 от14.12.95 г. «Об утверждении рекомендации по определению уровня квалификации педагогических и руководящих работников при присвоении им квалификационных категории и внесении изменений в приказ Министерства образования РФ и Государственного Комитета по высшему образованию от 31.08.95 г. №463/1286» [13.,п 18].

Приказ ГУНО Пермской области №511 от 31ю12.95 г.: разряды устанавливаются приказом заведующего филиала согласно стажа работы и уровня образования: 2 квалификационная категория присваивается аттестационной комиссией при филиале, 1 категория – аттестационной комиссией при колледже, высшая категория – аттестационной комиссией при Департаменте образования и науки. При планировании тарифный фонд принимается как составная часть ФЗП.

Надтарифный фонд (НФ) – это доплаты и надбавки к зарплате стимулирующего характера за работу, не входящую в круг основных обязанностей работника. Регламентировано письмом МО РФ от 03.03.95 г. № 16-М «О формировании средств на установление доплат и надбавок работникам учреждении образования». Его минимальная величина 10 %, а максимальная 25 %. Размер персональных надбавок и доплат устанавливаются самим филиалом, либо комиссией созданной по приказу заведующего, либо заведующим лично, опираясь на локальный акт «Положение о доплатах и надбавках работникам филиала».

Начисление на фонд оплаты труда (ЕСН) (код бюджетной классификации 213) производится в соответствии с Приказом МФ РФ от 20.01.05г. № 23-М на фонд оплаты труда в размере 26,2 %:

• единого социального налога 26 %
• обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2 %.

Приобретение предметов снабжения и расходных материалов (код 340) включает в себя – канцелярские принадлежности, материалы и предметы для текущих хозяйственных целей. Включаются все расходы на приобретение канцелярских и письменных принадлежностей. Все виды малоценных предметов до 50 минимальных оплат труда.

Оплата командировочных расходов (код 290). Оформляется приказом руководителя филиала и сдачей командировочного удостоверения. Суточные оплачиваются в размере 100 рублей, квартирные 14 рублей в сутки, если нет квитанции за гостиницу, то не более 550 рублей в сутки за гостиницу.

Оплата услуг связи (код 221). Расходы на все виды услуг связи. Абонентская плата за телефон, оплата междугородних переговоров, почтовых отправлений (писем, телеграмм).

Оплата коммунальных услуг (код 223). Виды хозяйственных расходов - на отопление, освещение рассчитывается при планировании каждый отдельно.

При расчете на отопление одним из важнейших является показатель объема (кубатура) помещении. При составлении сметы филиала сумма расходов на отопление рассчитывается по формуле:

Аот = Во * Рот                                        (3.2)

Где Аот – сумма расходов на отопление;

Во -  среднегодовая внешняя (по наружному обмеру) кубатура отапливаемых помещении (м3);

Рот  -  средний расход на отопление 1 м3 отапливаемого строения, руб.

На основании этих расчетов заключается договор с теплоэнерго где оговаривается условия поставки тепловой энергии, цена, ответственность сторон, прочие условия.

При этом среднегодовая величина кубатуры отапливаемых строении рассчитывается по формуле:                                                            

Во = В1 + (В2 – В1) * М2.                   

                                                       М1                           (3.3)

Где  В1 – кубатура здания на начало  года

В2 – кубатура здания на конец года

М1 – продолжительность отапливаемого сезона в месяцах

М2 – число месяцев отопительного сезона, приходящихся на время функционирования новой кубатуры.

Если в течении года не предполагается изменение кубатуры отапливаемого помещения расходы на отопление определяются исходя из фактической кубатуры зданий на начало планируемого года по тарифам теплоэнерго.

Оплата освещения помещений зависит от площади освещаемых помещений, функционального их назначения, тарифов на электроэнергию, а также климатических и географических условии.

Оплата водоснабжения помещений производится на оснований счетчика.

Оплата аренды помещения на оснований заключенных договоров.

Прочие текущие расходы на закупку товаров и оплату услуг (код 310) включает в себя:

• оплата текущего ремонта оборудования и инвентаря, техническое обслуживание оборудования. Планируется в размере 2 % балансовой стоимости оборудования и инвентаря.
• оплата текущего ремонта здании филиала или сооружений. При выполнении работ подрядным способом – планируется по сумме заключенных договоров с подрядчиками. При выполнении работ хозяйственным способом – составляется отдельная смета по натуральным нормам итог по которым включается в данную смету.
• прочие текущие расходы. Включают в себя расходы на подписку, пожарную сигнализацию и др.

Непредвиденные расходы:

1) Компенсация, выплачиваемая в  размере двух среднемесячных  окладов при увольнении работника,  сокращении штатов;

2) Ликвидация филиала;

Обеспеченность доходов и расходов на содержание филиала за 2006 гг. можно представить следующим образом.

В филиале в 2006 году (графа3) наибольшей удельный вес в общей сумме доходов (30,88 %) был запланирован по группе служащие государственного и муниципального управления (У-04-3К), обучение на котором ведется только по договору. Далее по степени доходности следует группа (Б-04-2К) бухгалтера. Таким образом, основным источником поступления внебюджетных ресурсов планируется за счет расширения групп по обучению бухгалтеров и управленцев.

Фактические данные о структуре доходов несколько отличается от плановых. Первое место в доходах филиала занимает группа (У-04-3К) управленцы, доля которых увеличивается до 32,16 %. За ними следует группа (Б-04-2К) 29,61 %, что превышает плановую долю на 5,97 % процентного пункта. Недовыполнение плана по группе (Т-03-3К) на 0,31 %, по группе (Т-03-4К0 на 4,19 %, по группе (Т-04-2К) на 3,23 %. Из этого следует что в 2006г. будет уменьшено число студентов групп технического обслуживания.

 

                                                                                                            Таблица 3.1

Состав и структура внебюджетных доходов и расходов филиала на 2006 г

 

Группы	Доход по смете (план)		Расход по смете (план)		Доход по отчету (факт)		Расход по отчету (факт)
	Сумма, руб.	Удельный вес, в общей сумме, %	Сумма, руб.	Удельный вес, в общей сумме, %	Сумма, руб.	Удельный вес, в общей сумме, %	Сумма, руб.	Удельный вес, в общей сумме, %
Б-04-2К	409600	23,64	409600	23,64	400800	29,61	400800	29,61
Б(Т)-05-1К	166400	9,60	166400	9,60	136400	10,08	146400	10,74
Т-03-3К	166400	9,60	166400	9,60	125800	9,29	125800	9,23
Т-03-4К	237800	13,72	237800	13,72	129000	9,53	129000	9,46
Т-04-2К	217600	12,56	217600	12,56	126315	9,33	126315	9,26
У-04-3К	535200	30,88	535200	30,88	435200	32,16	435200	31,92
ИТОГО	1733000	100	1733000	100	1353515	100	1363444	100

 

За анализируемый период фактические доходы за 2005 г. снизились на 362 197 рублей, на основании того, что студенты не заплатили, они были отчислены. В 2006 г. основными источниками поступления доходов стали группы 04-1,2К; Б(Т)-05-01К; Т-03-2,3К; У-04-2,3К; Невыполнение сметы по внебюджетным источникам стали группы Т-03-3,4К на 36 550 рублей, Т-04-2К на 25 294 рубля.(См. табл.3.1)

Расходование средств запланированного по смете за 2005 г. составило 1 402 772 рубля, фактические расходы 1 061 597 рублей, экономия составила 341 175 рублей. В 2006 г. запланировано расходов 1 733 000 рублей, фактическое расходование составило 1 565 749 рублей, экономия 203 251 рублей. В 2006 г. экономия снизилась в связи с повышением тарифов на коммунальные услуги. (см. табл.3.2; 3.3)

                                                                                                                Таблица 3.2

 Выполнение плана по внебюджетным  доходам филиала, руб.

 

Источник внебюджетных средств	2005 г.		Абсолютное отклонение факта от плана (+;-)	2006 г.		Абсолютное отклонение факта от плана (+;-)
	Доход по смете	Фактический доход		Доход по смете	Фактический доход
Б-04-1,2К	218500	180500	-38000	409600	409600	-
Б(Т)-05-1К	-	-	-	166400	166400	-
Т-03-2,3К	211072	157300	-53772	166400	166400	-
Т-03-3,4К	120700	100250	-20450	237800	201250	-36550
Т-04-2К	-	-	-	217600	192306	-25294
У-04-2,3К	303000	198225	-104775	535200	535200	-
Т-02-4К	161500	121300	-40200	-	-	-
Б-03-3К	180500	111200	-69300	-	-	-
У-03-3К	207500	171800	-35700	-	-	-
ИТОГО	1402772	1040575	-362197	1733000	1671156	-61844