Анализ сметы расходов на содержание филиала государственного образовательного учреждения средне профессионального образования «

 

                                                                                                                 Таблица 3.3

 Выполнение плана расходования  внебюджетных средств филиала, руб.

 

Источник внебюджетных средств	2005 г.		Абсолютное отклонение факта от плана (+;-)	2006 г		Абсолютное отклонение факта от плана (+;-)
	Расход по смете	Фактический расход по смете		Расход по смете	Фактический расход по смете
Б-04-1,2К	218500	145100	-73400	409600	369600	-40000
Б(Т)-05-1К	-	-	-	166400	156400	-10000
Т-03-2,3К	211072	140010	-71062	166400	158649	-7751
Т-03-3,4К	120700	120500	-200	273800	204300	-69500
Т-04-2К	-	-	-	217600	156500	-61100
У-04-2,3К	303000	240250	-62750	535200	520300	-14900
Т-02-4К	161500	114837	-46663	-	-	-
Б-03-3К	180500	170500	-10000	-	-	-
У-03-3К	207500	130400	-77100	-	-	-
ИТОГО	1402772	1061597	-341175	1733000	1565749	-203251

 

Большой интерес представляет изучение соотношения доходов и расходов по каждому внебюджетному источнику. Это позволяет выявить наиболее рентабельные виды внебюджетной деятельности учебного заведения..(см. табл.3.4)

                                                                                                              Таблица 3.4

 Соотношение доходов и расходов  по внебюджетной деятельности 2006г, руб.

Источник внебюджетных средств	План, руб.		Доля расходов, покрывающихся за счет источников доходов, %	Факт, руб.		Доля расходов, покрывающихся за счет источников доходов, %
	Доход	Расход		Доход	Расход
Б-04-1,2К	409600	409600	100	409600	369600	90,23
Б(Т)-05-1К	166400	166400	100	166400	156400	93,99
Т-03-2,3К	166400	166400	100	166400	158649	95,34
Т-03-3,4К	237800	237800	100	201250	204300	101,52
Т-04-2К	217600	217600	100	192306	156500	81,38
У-04-2,3К	535200	535200	100	535200	520300	97,22
ИТОГО	1733000	1733000	100	1671156	1565749	93,69

 

Обращая на себя внимание снижение уровня расходов на рубль доходов по внебюджетным средствам филиала со 100 % до 93,69 %. Основная причина это снижение фактических расходов, во-первых, на 18,62 % (100 – 81,38 %) т.е с 0 до 18,62 %; во-вторых на 9,77 % (100 – 90,23 %) т.е с 0 до 9,77%.

 

         3.2 Анализ исполнения смет на содержание  филиала

 

Анализируя правильность составления сметы, следует проверить ее исполнение, установить, нет ли случаев расходования средств без учета фактического выполнения производственных показателей, нет ли излишних и не нужных предметов, расходование средств не по прямому назначению.

При анализе исполнения смет применяются следующие методы:

• метод сопоставления или сравнения;
• тематическое обследование на месте (изучение актов ревизии, справок, проверок и других материалов).

Приемы анализа: составление расчетных таблиц, накопление экономических (динамических) рядов наиболее важных показателей работы филиала. Это позволяет проследить определенные закономерности в показателях работы филиала и принять меры к развитию положительных тенденции или приостановлению отрицательных.

Заключительный этап анализа состоит в подготовке выводов по итогам анализа и предложений об устранении нарушений; недочетов, улучшения работы филиала.

Анализ исполнения сметы

 

Смета доходов и расходов по внебюджетным средствам

Состав и структура расходов по смете

Анализ фактического финансирования расходов

Анализ выполнения фактических расходов

Итоги и выводы

Положительные

Отрицательные

 

Принятие решения

Рис 3.1 Анализ исполнения сметы

 

На основании экономической классификации можно построить следующую факторную модель состава внебюджетных средств филиала (см.рис.3.2).

 

Внебюджетные средства

Платное обучение

 

Курсы подготовки для поступления

Прочее платное обучение

 

Количество поступающих

Стоимость обучения

 

Рис 3.2 Факторная модель состава  внебюджетных средств филиала

 

Анализ образования внебюджетных средств каждого вида имеет особенности, обусловленные характером данных средств, производственных показателей для определения размера поступлении. При этом учитываются, что доходная часть сметы и отчета содержит сведения о поступлениях и источниках денежных средств.(см. табл.3.3)

Поступление по внебюджетным средствам увеличилось в 2004г на 2%, в 2005 г на 23,6%. Если же рассматривать каждый источник, то видно, что доходы от гр(Т-03-2,3К) уменьшились на 25,1%, гр(Т-02-4К) на 19,5%,гр(Б-03-3К) на 19,4%,гр(У-03-3К) на 16,8% по сравнению с 2005г. Также уменьшились доходы по сравнению с 2005г гр(Т-03-2,3К) на 10,6%, гр(Т-04-2К) на 7,3%.

Доходы от введения новых групп и повышение оплаты за обучение составило в 2005 г. 82,8 % (36,2+3,5+19,3+23,8%), в 2006 г на 41,5%(1,1+12,5+11,7+16,2%).Анализ структуры по внебюджетным средствам в 2006 г по сравнению с 2005г показывает повышение доли доходов  от повышения оплаты за обучение на 21,6 %.

Использование внебюджетных средств осуществляется по каждому виду в пределах утвержденных смет и фактическое поступление доходов. Использование доходов, поступивших по одному виду внебюджетных средств, на покрытие расходов по другому виду не допускается.

В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их образовании. Размер расходов определяется по каждому виду внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной целесообразности в использовании ресурсов.

При изучении расходов по отдельным видам внебюджетных средств учитывается их зависимость от доходов. Если доходы поступают в меньшем по сравнению со сметой размере, то пропорционально сокращаются и расходы. Доходы, поступающие сверх сметы (или экономия при исполнении), остаются в распоряжении филиала и могут быть израсходованы только при наличии дополнительной сметы.

Анализ фактических расходов за счет внебюджетных средств представлен в таблице 3.4. Фактические расходы за счет внебюджетных средств составили в 2005 г. 1 061 597 рублей, в 2006 г 1 565 748 рублей, что превышает расходов на 504 151 рублей или (47,48 %).

Структура расходов претерпела некоторые изменения: доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов увеличилась на 19,8 %, если же сравнивать абсолютные величины, то эти расходы возросли на 210 258 рублей, или на 19,8 5 , по сравнению с 2005 г.

Доля начислений на заработную плату в сумме расходов возросла на 3,97 %.

Услуги связи и транспортные услуги увеличились на 0,1 %. Коммунальные услуги увеличились на 5,2 %,или на 55 224 рубля. Прочие услуги на 5,2 %, расходы по операциям с активами увеличились на 7,49 %. (см. табл.3.4).

 

                                                                                                                                                                                       Таблица 3.3

 Анализ поступлений и источников  внебюджетных средств филиала за 2004-2006г

 

Источники внебюджетный средств	Поступление внебюджетных средств						Отклонение 2005 от 2004		Отклонение 2006 от 2005
	2004 г		2005 г		2006 г		Абсолютное отклонение, руб	Относительное отклонение, %	Абсолютное отклонение, руб	Относительное отклонение, %
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %
Б-04-1,2К	-	-	389100	35,5	400800	29,6	+389100	+36,2	+11700	+1,1
Б(Т)-05-1К	-	-	-	-	136400	10,1	-	-	+136400	+12,5
Т-03-2,3К	205800	19,2	243506	22,2	125800	9,3	+37706	+3,5	-117706	-10,6
Т-03-3,4К	270000	25,1	-	-	129000	9,5	-270000	-25,1	+129000	+11,7
Т-04-2К	-	-	209800	18,9	126315	9,3	+206800	+19,3	-80485	-7,3
У-04-2,3К	-	-	256100	23,4	435200	32,2	+256100	+23,8	+179100	+16,2
Т-02-4К	209500	19,5	-	-	-	-	-209500	-19,5	-	-
Б-03-3К	208200	19,4	-	-	-	-	-208200	-19,4	-	-
У-03-3К	180688	16,8	-	-	-	-	-180688	-16,8	-	-
ИТОГО	1074188	100	1095506	100	1353515	100	+21318	+2,0	+258009	+23,6