Анализ движения денежных средств

 

Плановая рентабельность услуги составит 80%, так как услуга для регионального рынка новая и конкуренты в регионе пока отсутствуют. Цена услуги по заточке одной пилы 104 руб. без НДС, с НДС 123 руб. Прибыль от оказания услуги по заточке одной пилы составит 65 руб.

Рассчитаем прибыль от оказания новой услуги по заточке пил по оптимистическому варианту, когда все региональные потребители,  в 2011 году приобретавшие пилы у ЗАО «Ленточные пилы», в 2012 году предъявят спрос на новую услугу. Объем продаж на региональном рынке в 2011 году составил 21688 пил (табл. 3.7).

 

Таблица 3.7 – Расчет планируемой прибыли от оказания услуги по заточке пил ЗАО «Ленточные пилы» по оптимистическому варианту

Показатели	Значение
Объем оказания услуг, ед.	21688
Выручка от оказания услуг, тыс. руб.	2667
Себестоимость оказываемых услуг, тыс. руб.	1258
Прибыль от оказания услуг, тыс. руб.	1409

 

Проведенный в таблице 3.7 расчет дополнительной прибыли от оказания новой услуги по заточке пил по оптимистическому варианту показал, что прирост выручки от реализации составит 2667 тыс. руб. и прибыли от продаж - 1409 тыс. руб..

Проведем анализ эффективности оказания новой услуги по заточке пил по оптимистическому варианту (табл. 3.8).

 

Таблица 3.8 – Анализ эффективности оказания услуги по заточке пил ЗАО «Ленточные пилы» по оптимистическому варианту

Показатели	До оказания услуги	После оказания услуги	Изменение
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	99386	102053	2667
Себестоимость продукции, тыс. руб.	85801	87059	1258
Прибыль от продаж, тыс. руб.	13585	14994	1409
Рентабельность продукции, %	15,8	17,2	1,4
Рентабельность продаж, %	13,7	14,7	1,0

 

Проведенный анализ эффективности оказания новой услуги по заточке пил по оптимистическому варианту, когда все региональные потребители,  в 2011 году приобретавшие пилы у ЗАО «Ленточные пилы», в 2012 году предъявят спрос на новую услугу, позволяет сделать вывод о том, что новая услуга является эффективной. Прирост выручки от реализации составит 2667 тыс. руб. или 2,7%, прирост прибыли от продаж – 1409 тыс. руб. или 10,4%. Положительной  тенденцией является опережающий темп прироста прибыли по сравнению с темпом прироста выручки. Прирост прибыли и выручки вызывает соответствующее увеличение рентабельности продукции на 1,4% и рентабельности продаж на 1%.

Рассчитаем прибыль от оказания новой услуги по заточке пил по пессимистическому варианту, когда все только 50% региональных потребителей,  в 2011 году приобретавших пилы у ЗАО «Ленточные пилы», в 2012 году предъявят спрос на новую услугу. Объем продаж на региональном рынке в 2011 году составил 21688 пил, тогда объем оказываемых услуг по пессимистическому варианту составит 10844 пил (табл. 3.9).

 

 

Таблица 3.9 – Расчет планируемой прибыли от оказания услуги по заточке пил ЗАО «Ленточные пилы» по пессимистическому варианту

Показатели	Значение
Объем оказания услуг, ед.	10844
Выручка от оказания услуг, тыс. руб.	1333
Себестоимость оказываемых услуг, тыс. руб.	629
Прибыль от оказания услуг, тыс. руб.	704

 

Проведенный в таблице 3.9 расчет дополнительной прибыли от оказания новой услуги по заточке пил по пессимистическому варианту показал, что прирост выручки от реализации составит 1333 тыс. руб. и прирост прибыли от продаж составит 629 тыс. руб.

Проведем анализ эффективности оказания новой услуги по заточке пил по пессимистическому варианту (табл. 3.10).

 

Таблица 3.10 – Анализ эффективности оказания услуги по заточке пил ЗАО «Ленточные пилы» по пессимистическому варианту

Показатели	До оказания услуги	После оказания услуги	Изменение
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	99386	100719	1333
Себестоимость продукции, тыс. руб.	85801	86430	629
Прибыль от продаж, тыс. руб.	13585	14292	704
Рентабельность продукции, %	15,8	16,7	0,2
Рентабельность продаж, %	13,7	14,2	0,1

 

Проведенный анализ эффективности оказания новой услуги по заточке пил по пессимистическому варианту, когда все только 50% региональных потребителей,  в 2011 году приобретавших пилы у ЗАО «Ленточные пилы», в 2012 году предъявят спрос на новую услугу, позволяет сделать вывод о том, что новая услуга является эффективной. Прирост выручки от реализации составит 1333 тыс. руб. или 1,3%, прирост прибыли от продаж – 704 тыс. руб. или 5,2%. Положительной  тенденцией является опережающий темп прироста прибыли по сравнению с темпом прироста выручки. Прирост прибыли и выручке вызывает соответствующее увеличение рентабельности продукции на 0,9% и рентабельности продаж на 0,5%.

Таким образом, проведенный анализ показал, что как оптимистический вариант освоения новой услуги по заточке пил, когда все региональные потребители,  в 2011 году приобретавшие пилы у ЗАО «Ленточные пилы», в 2012 году предъявят спрос на новую услугу, так и пессимистический, когда все только 50% региональных потребителей,  в 2011 году приобретавших пилы у ЗАО «Ленточные пилы», в 2012 году предъявят спрос на новую услугу, являются эффективными, так как приводят к росту выручки от реализации продукции и прибыли от продаж, что в свою очередь вызывает увеличение рентабельности продукции и продаж.

На основании предложенных мер составим прогноз движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» в таблице 3.11.

 

Таблица 3.11 – Прогноз движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы»

Показатели	До предложенных мер	После предложенных мер
1	2	3
Остаток денежных средств на начало года	3928	3928
Движение денежных средств по текущей деятельности:
Средства, полученные от покупателей	103573	106240
Прочие доходы	222	222
Денежные средства, направленные
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и других оборотных активов	94276	94276
на оплату труда	1887	2074
на расчеты по налогам и сборам	8464	8520
на прочие расходы	4833	4833
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-5664	-3241
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
Поступления	0	0
Расходы
Движение денежных средств по финансовой деятельности:
Поступления	0	0
Расходы
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	-1588	687

Прогноз движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы», представленный в таблице 3.11, позволяет сделать вывод об эффективности предложенных мер, так как чистые денежные средства предприятия увеличились на 687 тыс. руб.

Для оценки эффективности предложенных мер проведем анализ коэффициента соотношения поступлений и расходов денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» в таблице 3.12.

 

Таблица 3.12 – Анализ коэффициента соотношения поступлений и расходов денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» до и после предложенных мер

 

Показатели	До предложенных мер	После предложенных мер	Изменение
1. Поступили денежные средства, тыс. руб.	103795	106240	2445
2. Израсходованы денежные средства, тыс. руб.	109459	109481	22
3. Коэффициент соотношения поступлений  и расходов (ст. 1 / ст. 2)	0,95	0,97	0,02

 

Проведенный в таблице 3.12 анализ коэффициента соотношения поступлений и расходов денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» позволяет сделать вывод об эффективности предложенных мер, так как значение этого показателя увеличилось, что свидетельствует об уменьшении недостатка поступлений для покрытия расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Любое предприятие, осуществляя свою хозяйственную деятельность формирует денежные средства, которые представляют собой совокупность средств, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежные документы. Объемом имеющихся у предприятий денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Поэтому очень важным направлением бухгалтерского учета на предприятии является учет денежных средств.

Объектом исследования в дипломной работе является ЗАО «Ленточные пилы», которое осуществляет оптовую торговлю ленточным полотном. Ленточное полотно предназначено для деревообрабатывающих, металлорежущих, мясорежущих станков. Основными покупателями являются предприятия России, Литвы, Польши.

Проведенный в ходе преддипломной практики анализ основных технико-экономических показателей позволяет сделать вывод о том, что за период с 2009 по 2011 годы имеется тенденция роста почти всех экономических показателей. Выручка от обычной деятельности в 2010г. составила 67879 тыс. руб., что на 30,99 % больше, чем в 2009г., а в 2011 увеличилась еще на 46,4% и достигла 99386 тыс. руб. Себестоимость реализованных товаров в 2010 г. увеличилась на 34,75 % или на 11893 тыс. руб. и составила 46119 тыс. руб., а в 2011 году темп роста затрат составил 43,6%.  Рост объема продаж за анализируемый период незначительно превысил рост себестоимости реализованной продукции, вследствие чего наблюдается увеличение прибыли от продажи товаров, что свидетельствует об эффективности деятельности организации. Прибыль от продаж в 2010г. была равна 9343 тыс. руб., что на 15,77% больше, чем 2009г., а в 2011 году прибыль от продаж увеличилась 45,4%. Деятельность организации за анализируемый период была прибыльной, о чем свидетельствует показатель прибыли до налогообложения, которая в 2010г. составила 9505 тыс. руб., что на 1922 тыс. руб. (25,35 %) больше, чем в 2009г., в 2011 году прибыль до налогообложения увеличилась на 37,1%.  Чистая прибыль в 2010г. увеличилась по сравнению с 2009г. на 24,94 % и составила 7224 тыс. руб., а в 2011 году темп роста чистой прибыли был равен темпу роста прибыли до налогообложения.

Рентабельность продукции в  2010г. снизилась по сравнению с 2009г. на 3,33 %., а в 2011 году увеличилась на 0,26% и составила 20,51%. Рентабельность продаж в 2010 году снизилась по сравнению с 2009г. на 1,81 %, а в 2011 году уменьшилась еще на 0,09% и составила 13,67%. Наряду с этим в 2010г. наблюдается увеличение затрат на 1 рубль реализованной продукции на 0,019 или на 2,88 %, но в 2011 году этот показатель снизился на 0,013 или на 1,9%.

За рассматриваемый период среднесписочная численность работников ЗАО «Ленточные пилы» не изменилась, в результате роста объема реализации производительность труда одного работника в 2010г. она выросла на 30,98 % по сравнению с 2009 годом, а в 2011 году – на 46,4%.

Горизонтальный анализ имущества и источников его финансирования показал, что общая величина активов за этот период увеличилась на 40%. Это вызвано ростом оборотных активов за три анализируемых года увеличилась более, чем в два раза. Запасы увеличились на 74,8%, дебиторская задолженность существенно выросла, более чем на 100%. Сумма денежных средств увеличилась на 30%. Увеличился собственный капитал предприятии, тем роста нераспределенной прибыли за этот период составил 168,3%, в2011 году были погашены полностью долгосрочные займы, также уменьшилась в 2011 году кредиторская задолженность на 36,1.

Вертикальный анализ ЗАО «Ленточные пилы» позволяет сделать вывод о структурных изменениях за период с 2009 по 2011 годы. Удельный вес внеоборотных активов снизился с 3,94% до 0,99%, что вызвано ростом удельного веса оборотных активов. В составе оборотных активов запасы в 2010г. увеличились на 2576 тыс. руб., а в 2011 году – еще на 358 тыс. руб., но их удельный вес уменьшился соответственно на 7,03% и на 0,02%. В 2010г. удельный вес дебиторской задолженности увеличился на 12,11 % и составил 65,08 % всех активов организации или 22038 тыс. руб., в 2011 году прирост дебиторской задолженности составил  4929 тыс. руб., а удельный вес увеличился еще на 10,38%. Удельный вес денежных средств снизился с 14,25% до 3,46%. Уставный капитал ЗАО «Ленточные пилы» в абсолютной величине не изменился, но его удельный вес снизился с 0,69% в 2009г. до 0,28%. Нераспределенная прибыль выросла за этот период почти в3 раза, а ее удельный вес за период с 2009 по 2011 годы увеличился на 24,36%.  Доля в пассиве баланса  кредиторской задолженности уменьшилась на 24,04%. В целом за анализируемый период наблюдается благоприятная тенденция изменения структуры имущества и источников его финансирования.