Анализ движения денежных средств

Основанием для регистрации фактической оплаты является выписка с расчетного счета, полученная из банка. «1С:Бухгалтерия 8.2» предоставляет инструмент ускорения регистрации выписки с расчетного счета с обеспечением группового ввода платежных документов в информационную базу - обработку «Выписка банка».

«1С:Бухгалтерия 8.2» автоматизирует работу с валютными денежными средствами, операции по покупке и продаже иностранной валюты.

Еще одним направлением совершенствования бухгалтерского учета -  это обмен информацией с банками по электронным каналам связи, например с помощью использования  специализированной программы «Клиент банка». Конфигурация, в свою очередь, умеет обмениваться информацией с такими программами.

Специальный механизм обмена информацией с программой «Клиент банка» позволяет:

• формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу «Клиент банка» для передачи в банк по электронным каналам связи;
• загружать в базу из программы типа «Клиент банка»информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.

Для получения банковских выписок программой «Клиент банка» инициируется прием данных из коммерческого банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и обрабатывается.

Необходимое условие для взаимодействия с программой «Клиент банка»: банковская программа должна поддерживать стандарт обмена данными «1С:Предприятие - Клиент банка», что достигается при внедрении программы «1С:Бухгалтерия 8.2». 

 

2.5 Инвентаризация  денежных средств

 

 

Инвентаризация денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» проводится периодически в сроки, установленные руководителем. Для проведения инвентаризации денежных средств в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой входит директор ЗАО «Ленточные пилы», главный бухгалтер и работник бухгалтерии.

Результаты контрольных проверок, правильность проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учётом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому листу хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия ЗАО «Ленточные пилы» проверяет:

• правильность расчетов с банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недосдачам и хищениям;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Обнаруженные при инвентаризации денежных средств недостачи взыскиваются с кассира путем списания недостающих денег в кассе; предъявления иска кассиру; по мере взносов кассира в возмещении недостачи. За нарушение установленного порядка налагаются различные административные штрафы.

 

Глава3 Анализ денежных средств предприятия ЗАО «Ленточные пилы»

 

 

1.1 Анализ состава и  движения денежных средств

 

ЗАО «Ленточные пилы» большое внимание уделяет изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезные.

Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег, так и с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценки движения денежных потоков предприятия.

ЗАО «Ленточные пилы» в настоящее время составляет и сдает форму №4 «Отчет о движении денежных средств», на основании которой проводится анализ движения денежных средств, представленный в таблице 3.1.

 

Таблица 3.1 – Анализ движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» прямым методом.

 

Показатели	2010г.		2011г.		Изменение
	Тыс. руб.	Удельный вес,%	Тыс. руб.	Удельный вес,%	Тыс. руб.	Удельный вес,%
Остаток денежных средств на начало года	2071	-	3928	-	1857	-
Движение денежных средств по текущей деятельности:
Средства, полученные от покупателей	73361	99,5	103573	99,79	30212	0,29
Прочие доходы	395	0,5	222	0,21	-173	-0,29
Денежные средства, направленные
на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и других оборотных активов	63409	84,63	94276	86,13	30867	1,5
на оплату труда	938	1,25	1887	1,72	949	0,47
на расчеты по налогам и сборам	6497	8,67	8464	7,73	1967	-0,94
на прочие расходы	4114	5,45	4833	4,42	719	-1,03
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-1203	-	-5664	-	-4461	-
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
Поступления	0	0	0	0	0	0
Расходы	0	0	0	0	0	0
Движение денежных средств по финансовой деятельности:
Поступления	0	0	0	0	0	0
Расходы	0	0	0	0	0	0
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	-1203	-	-5664	-	-4461	-
Остаток денежных средств на конец года	3928	-	1588	-	-2340	-
Поступило денежных средств, всего	73726	100	103795	100	30069	100
Израсходовано денежных средств, всего	74929	100	109459	100	34530	100

 

Проведенный анализ движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» показал, что предприятие не осуществляет инвестиционную и финансовую деятельность, все движение денежных средств связано только с текущей деятельностью.

Поступления от текущей деятельности увеличились на 30069 тыс. руб. и на 99,5% в 2010 году и на 99,79% в 2011 году формируются за счет средств, полученных от покупателей. Расходы предприятия выросли на 34530 тыс. руб., удельный вес средств на оплату оборотных активов увеличился на 1,5%  и  расходов на оплату труда на 0,47%.  В тоже время, не смотря на абсолютный рост расходов по налогам и сборам на 1967 тыс. руб., их удельный вес уменьшился на 0,94%. Соотношение доходов и расходов в 2010 году составляло 0,984 и в 2011 году 0,948, то есть сумма доходов на один рубль расходов уменьшилась на 0,036 руб.

Для проведения комплексного анализа движения денежных средств необходимо осуществить их группировку, используя принципы построения, которые характерны для этой формы, это позволит осуществить классификацию денежных средств по отношению к видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Отчет о движении денежных средств косвенным методом составляется по данным отчетного бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках  с привлечением дополнительных данных с привлечением счетов бухгалтерского учета. Для проведения анализа используем следующие данные за 2011 год:

1. Затраты на проданную продукцию:

• Материальные затраты - 63705 тыс. руб.
• Заработная плата - 2378 тыс. руб., в том числе страховые взносы - 491 тыс. руб.
• Амортизационные отчисления - 144 тыс. руб.
• Прочие расходы - 19574 тыс. руб.

Всего за год 85801тыс. руб.

Удержанный налог на доходы физических лиц - 245 тыс. руб.

2. Оборот на дебете счета 08 «Вложения  во внеоборотные активы» 9,6 тыс. руб. (приобретена компьютерная программа).

3. Обороты на счете «Основные  средства» отсутствуют.

4. Доходы от внереализационных  операций: оборот по кредиту  2041 тыс. руб., оборот по дебиту 2594 тыс. руб., сальдо -553 тыс. руб.

5. Погашен долгосрочный кредит  на сумму 103 тыс. руб.

6. Чистая прибыль составляет 9904 тыс. руб.

7. Уменьшение текущих обязательств  по кредиторской задолженности -7055 тыс. руб. (кредиторская задолженность на конец года 12473 тыс. руб. минус  кредиторская задолженность на начало года 19528 тыс. руб.), что означает отток денежных средств под влиянием этого фактора.

8. Увеличение дебиторской задолженности 4929 тыс. руб. (дебиторская задолженность на конец года 26967 тыс. руб. минус  дебиторская задолженность на начало года 22038 тыс. руб.), что означает отток денежных средств под влиянием этого фактора.

9. Увеличение запасов 359 тыс. руб. (запасы  на конец года 6304 тыс. руб. минус  запасы на начало года 6663 тыс. руб.), что означает отток денежных средств.

10. Изменение текущих фондов  потребления, резервов, доходов будущих периодов отсутствует.

Проведем анализ движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» за 2011 год косвенным методом с учетом дополнительных данных об их движении (табл. 3.2).

Таблица 3.2 – Анализ отчета о движении денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» косвенным методом

(тыс. руб.)

	Приток	Отток
Наименование показателя	денежных	денежных
	средств	средств
1. Потоки денежных средств по  производственно- хозяйственной деятельности
1.1. Чистая прибыль	9904
1.2. Амортизационные отчисления	144
1.3. Изменение текущих обязательств по кредиторской	-	7055
задолженности
1.4. Изменение текущей дебиторской  задолженности	-	4929
1.5. Изменение запасов		359
Чистые денежные средства по производственно-хозяйственной деятельности		2295
2. Потоки денежных средств инвестиционной деятельности
2.1. Приобретение нематериальных активов	-	9,6
Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности		9,6
3. Потоки денежных средств по  финансовой деятельности
3.1. Погашение долгосрочного займа		103
Чистые денежные средства по финансовой деятельности		103
Чистый отток денежных средств за отчетный период		2407,6