Анализ движения денежных средств

Также в работе был проведен анализ финансовой устойчивости предприятия. За счет роста собственных средств коэффициент автономии увеличился на 0,2434 и составил 0,6637, что больше рекомендуемого значения. Коэффициент заемного капитала снизился в 2011 году этого показателя до 0,3363, что можно рассматривать как положительную тенденцию. В 2010г. коэффициент финансирования снизился на 0,2301 по сравнению с 2009г. и составил 0,7250 и показывает, что на 1 руб. собственного капитала приходится 72 коп. заемного капитала, но в 2011 году он увеличился на 1,1687. Коэффициент соотношения мобильных средств к имобильным в 2010г. увеличился на 43,8813 и составил 68,2495 по сравнению с 2009г. и показывает преобладание мобильных средств. Эта тенденция сохранилась и в 2011 году, так как  этот показатель увеличился еще на 44,8417. Коэффициент мобильности всех средств в 2010г. вырос на 0,025 по сравнению с 2009г. и составил 0,9856, а в 2011 году еще увеличился на 0,0045. Коэффициент мобильности оборотных средств в 2010г. он снизился на 0,0306 и составил 0,1177, эта тенденция сохранилась, и в 2011 году от уменьшился еще на 0,0732. Коэффициент маневренности с 2009 по 2011 годы вырос на 0,0563 и составил 0,9807, что показывает, что 98,07 %  собственных средств находится в мобильной форме.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010г. он снизился на 0,0557 и составляет 0,4118, то есть собственными оборотными средствами покрывается всего лишь 41,8 % оборотных активов, что выше нормативных 10 % на 31,8 %.  В 2011 году этот показатель вырос на 0,2403 и покрытие оборотных активов собственными средствами составило уже 65,21%. Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств и этот показатель должен быть не выше 1,5. В 2010г. он увеличился по сравнению с 2009г. на 0,3324 и составил 1,3794, но по прежнему соответствует нормальному ограничению. В 2011 году этот показатель значительно снизился и его уровень составил 0,5281. Коэффициент финансовой устойчивости в 2010г. уменьшился на 0,0984, его значение составило 0,4233, но в 2011 году он вырос до 0,6637, что больше уровня 2009 года и больше рекомендуемого значения. Нормальное ограничение этого коэффициента больше 0,6.

Финансовые показатели ЗАО «Ленточные пилы» в целом находятся очень близко к оптимальным, а в 2011 году проявилась благоприятная тенденция улучшения финансовой устойчивости. Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целом финансовое состояние ЗАО «Ленточные пилы» характеризуется как нормальное.

Проведенный анализ платежеспособности показал, что в 2010 году  в ЗАО «Ленточные пилы» возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, но в 2011 году несколько снизился. В целом за весь анализируемый период баланс  ЗАО «Ленточные пилы» нельзя признать абсолютно ликвидным, так как абсолютно ликвидных активов меньше, чем наиболее срочных обязательств. По остальным группам актива и пассива требуемые неравенства соблюдаются: быстро реализуемые активы больше срочных обязательств, медленно реализуемые активы больше долгосрочных обязательств, трудно реализуемые активы меньше постоянных пассивов.  Общий показатель платежеспособности ЗАО «Ленточные пилы» больше рекомендуемого значения на 0,3646. Коэффициент текущей ликвидности больше нормативного значения  на 0,8 и наблюдается тенденция его роста. Значение коэффициента критической ликвидности за три анализируемых года также превышает оптимальное значение и увеличивается. В тоже время коэффициент абсолютной ликвидности постоянно снижается, в 2009 и 2010 годах он еще находится в границах минимально допустимого значения, а в 2011 году он составляет 0,1274. Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшается, что является положительным фактом. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2010г. этот показатель снизился на 0,055 и составляет 0,4118, но в 2011г. увеличился на 0,2403, не выходя в течение всего анализируемого периода за пределы нормативных значений.

В целом можно сделать вывод о том, что ЗАО «Ленточные пилы» платежеспособно, но в краткосрочной перспективе не сможет сразу удовлетворить необходимую часть краткосрочных обязательств.

Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года являются критериями диагностики финансового кризиса. По данным таблицы 1.4 можно сделать вывод о том, что в 2009г. сохранились нормативные значения критериев диагностики вероятности банкротства. В 2010 году наблюдаются признаки вероятности финансового кризиса, так как коэффициент текущей ликвидности не соответствует нормативному значению. Но в 2011 году платежеспособности восстановлена и у ЗАО «Ленточные пилы» отсутствуют признаки вероятности банкротства.

В дипломной работе было изучено ведение бухгалтерского учета денежных средств ЗАО «Ленточные пилы». Для учета расчета в рублях  используется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается все поступления денежных средств, а по кредиту - весь расход. Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления о взносе денег, чеки, платежные поручения.

В процессе написания дипломной работы были предложено совершенствование первичного учета денежных средств путем использования новой версии программы «1С: Бухгалтерия 8.0» и установления  обмена информацией с банками по электронным каналам связи  с помощью использования  специализированной программы «Клиент банка». Это позволит упростить ведение учета денежных средств, формировать платежные документы в информационной базе и передавать в банк по электронным каналам связи,  загружать информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.

Проведенный анализ движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» показал, что предприятие не осуществляет инвестиционную и финансовую деятельность, все движение денежных средств связано только с текущей деятельностью. Поступления от текущей деятельности увеличились на 30069 тыс. руб. и на 99,5% в 2010 году и на 99,79% в 2011 году формируются за счет средств, полученных от покупателей. Расходы предприятия выросли на 34530 тыс. руб., удельный вес средств на оплату оборотных активов увеличился на 1,5%  и  расходов на оплату труда на 0,47%.  В тоже время, не смотря на абсолютный рост расходов по налогам и сборам на 1967 тыс. руб., их удельный вес уменьшился на 0,94%. Соотношение доходов и расходов в 2010 году составляло 0,984 и в 2011 году 0,948, то есть сумма доходов на один рубль расходов уменьшилась на 0,036 руб.

В результате проведенного анализа отчета о движении денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» за 2011 год косвенным методом  было выявлено, что чистый отток денежных средств составил 2407,6 тыс. руб. В тоже время уменьшение суммы денежных средств по форме №4 составляет 2340 тыс. руб. Таким образом, на основе анализа отчета о движении денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» выявлено расхождение в сумме 67,6 тыс. руб. Это можно объяснить тем, что источником денежных средств предприятия является не только прибыль, но и заемные средства. Погашение долгосрочного займа, а также расходы, не сопровождаемые движением денежных средств (амортизация), оказали влияние на возникновение выявленного расхождения.

Цель анализа денежных потоков ЗАО «Ленточные пилы» - это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия. Его исходным моментом является расчет денежных потоков, прежде всего, от операционной (текущей) деятельности. Денежный поток ЗАО «Ленточные пилы» характеризует степень самофинансирования предприятия, его финансовую силу, финансовый потенциал, доходность.

Проведенный анализ оборачиваемости денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» позволяет сделать вывод об улучшении движения денежных потоков, что проявляется в ускорении оборачиваемости в 2011 году. Количество оборотов, совершаемых денежными средствами в 2011 году увеличилось на 45,2 оборота, что свидетельствует о том, денежные средства ЗАО «Ленточные пилы» быстрее проходят кругоооборот. Длительность одного оборота денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» уменьшилась на 15 дней, что позволяет сделать вывод о том, что денежные средства стали быстрее поступать на расчетный счет или в кассу.

Снижение коэффициента закрепления на 0,04 руб./руб. позволяет сделать вывод о том, что у ЗАО «Ленточные пилы» в 2011 году потребность в денежных средствах на рубль выручки уменьшилась, что свидетельствует об улучшении использования денежных потоков.

Проведенный анализ длительности операционного и финансового цикла ЗАО «Ленточные пилы» позволяет сделать вывод о том, что длительность операционного и финансового цикла в 2011 году уменьшилась. Это связано с тем, что сократилась длительность оборота материальных запасов на 10 дней, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 19 дней, период погашения кредиторской задолженности снизился на 59 дней.

 Вместе с тем необходимо  отметить, что в деятельности ЗАО «Ленточные пилы» наблюдаются негативные тенденции, проявляющиеся в том, что кредиторская задолженность погашается быстрее, чем дебиторская, в результате чего длительность финансового цикла в 2011 году отрицательная.

Проведенный анализ коэффициента соотношения поступлений и расходов денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» позволяет сделать вывод о недостаточности поступлений для покрытия расходов, так как значение этого показателя в 2010 и в 2011 годах меньше 1. Также существует негативная тенденция снижения этого показателя, что свидетельствует о наращении недостатка поступлений денежных средств.

Проведенный анализ денежных потоков ЗАО «Ленточные пилы» показал, что у предприятия недостаточно поступлений для покрытия расходов, поэтому в целях совершенствования денежных потоков необходимо разработать и предложить мероприятия, направленные на увеличение поступлений от текущей деятельности или сокращении расходов на нее.

Можно рекомендовать предприятию оказывать услуги по заточке полотна пил. Основными потребителями этой услуги будут деревообрабатывающие, металлообрабатывающие предприятия и предприятия пищевой промышленности, занимающиеся мясопереработкой. Сейчас такую услугу в Калининградской области не оказывает ни одно предприятие, поэтому потенциальные потребители услуги обращаются в другие регионы. В силу ужесточения визового режима сопредельными странами доступность такой услуги снизится. Поэтому ЗАО «Ленточные пилы» может быстро завоевать региональный рынок.

Проведенный анализ эффективности оказания новой услуги по заточке пил по оптимистическому варианту, когда все региональные потребители,  в 2011 году приобретавшие пилы у ЗАО «Ленточные пилы», в 2012 году предъявят спрос на новую услугу, позволяет сделать вывод о том, что новая услуга является эффективной. Прирост выручки от реализации составит 2667 тыс. руб. или 2,7%, прирост прибыли от продаж – 1409 тыс. руб. или 10,4%. Положительной  тенденцией является опережающий темп прироста прибыли по сравнению с темпом прироста выручки. Прирост прибыли и выручки вызывает соответствующее увеличение рентабельности продукции на 1,4% и рентабельности продаж на 1%.

Проведенный анализ эффективности оказания новой услуги по заточке пил по пессимистическому варианту, когда все только 50% региональных потребителей,  в 2011 году приобретавших пилы у ЗАО «Ленточные пилы», в 2012 году предъявят спрос на новую услугу, позволяет сделать вывод о том, что новая услуга является эффективной. Прирост выручки от реализации составит 1333 тыс. руб. или 1,3%, прирост прибыли от продаж – 704 тыс. руб. или 5,2%. Положительной  тенденцией является опережающий темп прироста прибыли по сравнению с темпом прироста выручки. Прирост прибыли и выручке вызывает соответствующее увеличение рентабельности продукции на 0,9% и рентабельности продаж на 0,5%.

На основании предложенных мер составим прогноз движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» Прогноз движения денежных средств ЗАО «Ленточные пилы», представленный в таблице 3.11, позволяет сделать вывод об эффективности предложенных мер, так как чистые денежные средства предприятия увеличились на 687 тыс. руб.

Анализ коэффициента соотношения поступлений и расходов денежных средств ЗАО «Ленточные пилы» позволяет сделать вывод об эффективности предложенных мер, так как значение этого показателя увеличилось, что свидетельствует об уменьшении недостатка поступлений для покрытия расходов.

 

 

Список литературы

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999, 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001, 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002., 6, 22, 28 мая 2003 ).
2. Закон Российской Федерации от 18 июня 1993 г. № 5215-I – «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от 30 декабря 2001).
3. Федеральный закон Российской Федерации от 21 ноября 1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 № 43н).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008.
6. Положение по бухгалтерскому учету от 24 декабря 2006 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ред. от 24.12.10).
7. «Положение о безналичных расчетах в Российской федерации», утвержденном ЦБ РФ от 12.04.2009 г. № 2 – П,
8. Положение по бухгалтерскому учету 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (ред. от 02.02.11).
9. Положение ЦБР от 22 сентября 1993 № 40 2Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации»
10. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000).
11. Постановление Правительства РФ от 01 января 2002 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
12. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003).
13. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
14. Письмо ФСС России от 29 декабря 2003. № 02-18/06-8422 «О порядке заполнения расчетной ведомости по средствам ФСС РФ».
15. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003).
16. Методические указания от 13 июня 1995 №49. по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.
17. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 № 60н).
18. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. Кондракова Н.П.- М.: Инфра-М, 2009 -521 с.
19. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред.  Ларионова А.Д., Ерофеевой В.А., Леонтьева Ж.Г., Станкова П.А.- М.: Гросс Бух, 2010- 311 с.
20. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Под ред. Астахова В.П.-  Ростов н/Д.: МарТ,2009- 547 с.
21. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Под ред. Картошова Н.В., Коморджанова Н.А.- СПб.: Питер, 2008- 320 с.
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум- М.:Дело и Сервис, 2009.-144 с.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. 2-е изд.- М.:Дело и Сервис, 2009.-336 с.
24. Журавлев В.И. Новый закон о ККТ//Российский налоговый курьер.- 2008.- №20.
25. Заровнядный И.А. Покупка и списание кассового аппарата // Главбух .- 2008.- №21.
26. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 352 с.
27. Немганинов И.С. Как работать с кассовым аппаратом // Главбух.- 2010.-21.
28. Огиенко И.А.Отчет о движении денежных средств // Главбух.- 2009.- № 1.
29. Огиренко И.А. Новый закон о ККТ. Что нужно знать о штрафах  //Главбух.- 2008.- №16.
30. Ракитина М.Ю. Новые правила расчетов с организациями //  Российский налоговый курьер.- 2009.- №20.
31. Рамазанов И.Р. Как купить, зарегистрировать и работать с ККТ // Российский налоговый курьер.- 2010.- №20
32. Рубцов В.В. Налоговый учет расхода денежных средств // Бух. 1С.- 2009.- №6.
33. Стрельникова С. Наличка  под контролем // Главбух.- 2009.- №17.
34. Теория бухгалтерского учета: Учебник / Под ред. Бабаев Ю.А.-М: Юнити-Дана,2010 - 345 с.
35. Филипенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ // Главбух.- 2008.- №15.
36. Экономическая теория. Учебник / Под ред. А.И.Добрынина и Л.С. Тарасевича. - СПб.: Питер, 2010 – 673 с.

 

Приложение А

 

Организационная структура ЗАО «Ленточные пилы»

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение Б

 

Продолжение приложения Б

 

Приложение В

 

Продолжение приложения В

 

 

Приложение Г

 

Приложение Д

 

Приходный кассовый ордер

 

 

 

Унифицированная форма № КО-1 Утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88

Линия отреза

(организация)

Код

Форма по ОКУД

0310001

КВИТАНЦИЯ

ЗАО «Ленточные пилы»

по ОКПО

(организация)

к приходному кассовому ордеру №

13

(структурное подразделение)

от “

30

”

апреля

2012

г.

Номер документа

Дата составления

Принято от

Павловой Юлии Ивановны

ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР

13

30.04.2012

Основание:

Свидетельствование

Дебет

Кредит

Сумма, руб. коп.

Код  целевого  назначения

верности копий

код структурного  подразделения

корреспондирующий счет,  субсчет

Код аналитического учета

50

71

234,00

Сумма

234

руб.

00

коп.

Павловой Юлии Ивановны

(цифрами)

Принято от

Свидетельствование верности копий

(прописью)

Основание:

руб.

коп.

Сумма

Двести тридцать четыре руб. 00 коп.

В том числе

Без НДС

(прописью)

руб.

коп.

“

30

”

апреля

2012

г.

В том числе

Без НДС

М.П. (штампа)

Приложение

Главный бухгалтер

Асмоловская  Т.В.

Главный бухгалтер

Асмоловская  Т.В.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)

Получил кассир

Петрова  И.И.

Кассир

Петрова  И.И.

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпись)

(расшифровка подписи)