Анализ движения денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Марта 2014 в 12:08, дипломная работа

Краткое описание

Целью дипломной работы является изучение бухгалтерского учета денежных средств на предприятии и проведение анализа их движения, а также выявление мер по совершенствованию.
Поставленная цель требует решения следующих задач:
• Изучить деятельность предприятия и организацию учетно-аналитической работы.
• Провести анализ финансового состояния предприятия.
• Рассмотреть документальное оформление движения денежных средств, порядок ведения синтетического и аналитического учета.
• Ознакомиться с бухгалтерской отчетностью о движении денежных средств, автоматизацией учета и порядком проведения инвентаризации.
• Провести анализ состава и движения денежных средств, денежных потоков, а также их эффективности
• Выявить меры по совершенствование денежных потоков организации и оценить их эффективность

Содержание

Введение 3
Глава 1 Технико-экономическая характеристика ЗАО «Ленточные пилы»
6
1.1 Общая характеристика деятельности 6
1.2 Организация учетно-аналитической работы в ЗАО «Ленточные пилы»
8
1.3 Анализ финансового состояния ЗАО «Ленточные пилы» 10
Глава 2 Бухгалтерский учет движения денежных средств на ЗАО «Ленточные пилы»
20
2.1 Документальное оформление движения денежных средств 20
2.2 Синтетический и аналитический учет денежных средств 25
2.3 Бухгалтерская отчетность о движении денежных средств 42
2.4 Автоматизация операций движения денежных средств 51
2.5 Инвентаризация денежных средств 56
Глава 3 Анализ денежных средств предприятия ЗАО «Ленточные пилы»
60
3.1 Анализ состава и движения денежных средств 60
3.2 Анализ денежных потоков организации 64
3.3 Совершенствование денежных потоков организации 68
Заключение 75
Список литературы 83
Приложение А Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса за 2009-2011 г.
86
Приложение Б Вертикальный анализ бухгалтерского баланса за 2009-2011 г.
88
Приложение В Анализ ликвидности баланса за 2009-2011 г. 90
Приложение Г Отчет о движении денежных средств за 2009-2011 г. 91

Прикрепленные файлы: 1 файл

диплом (6).doc

— 755.50 Кб (Скачать документ)

Способ оценки товаров по покупным ценам

 

Продолжение приложения Н

Способ учета стоимости товаров при их списании (для торговли) по средней себестоимости

Порядок формирования резерва под снижение стоимости товаров при составлении годовой отчетности в целях оценки запасов по рыночной стоимости (при наличии запасов товаров) по номенклатурным группам (другим группам, видам) товаров

Создание резервов предстоящих расходов на оплату отпусков,  выплат  по итогам года, вознаграждений за выслугу лет

Создается резерв сомнительных  долгов

ПБУ 18/02  применяется в полном объеме с отражением всех отложенных активов и обязательств, а также постоянных активов и обязательств на счетах бухгалтерского учета

Порядок отражения в бухгалтерской отчетности отложенных активов и отложенных обязательств (при применении ПБУ 18/02) в отдельных статьях баланса

Учет финансовых вложений и ценных бумаг

Корректировка стоимости финансовых вложений (при их наличии) - ежеквартально

Способ оценки финансовых вложений при выбытии (при их наличии) по первоначальной стоимости единицы

Проверка обесценения  производится на конец квартала

Состав затрат, включаемых в первоначальную стоимость финансовых вложений  (при  их наличии) с учетом всех фактических затрат на их приобретение

Разница между первоначальной и номинальной стоимостью ценных бумаг, по которым не определяется рыночная стоимость (при их наличии) не списывается

 

Методический раздел учетной политики в целях налогообложения

Доходы и расходы признаются по методу начисления

Критерий для отнесения стоимости объектов к  текущим расходам до 40 тыс. руб. включительно

Амортизация начисляется линейным методом исходя из сроков полезного использования

Амортизационная премия не применяется

Коэффициенты, повышающие амортизацию, не применяются

Понижающие коэффициенты не применяются

Создаются  резервы

- - на оплату  отпусков

- -  по  сомнительным   долгам

Расходы на ремонт основных средств  включаются в состав прочих расходов в сумме фактических затрат в том отчетном периоде, в котором они осуществлены

Проценты по заемным средствам признаются исходя из ставки ЦБ, увеличенной на коэффициент, предусмотренный статьей 269 НК

Сырье и  материалы списываются по средней стоимости

Стоимость покупных товаров формируется без учета расходов, связанных с приобретением по стоимости поставщика без НДС, которые включаются в состав издержек обращения

Перечень прямых расходов установлен в соответствии с перечнем, приведенным в статье 318 НК

Стоимость ценных бумаг списывается по стоимости единицы

Для целей исчисления налога на имущество ведется раздельный учет имущества облагаемого и необлагаемого налогом

 

 

Продолжение приложения Н

Положение об использовании мобильной связи

 

Для выполнения своих должностных обязанностей, своевременного и оперативного решения производственных  вопросов право на использование мобильной связи имеют следующие сотрудники. Сотрудники, перечисленные в вышеприведенном перечне, имеют право использовать мобильную связь только в служебных целях. При утрате или повреждении выданных под расписку средств мобильной связи по вине сотрудника порядок возмещения ущерба производится в соответствии с главой 39 Трудового кодекса.

Устанавливается  лимит расходов на мобильную связь в размере 500 рублей ежемесячно. В случае необходимости уполномоченные представители организации имеют право потребовать представления письменного отчета об использовании мобильной связи на основе полученных распечаток оператора связи. При превышении установленного лимита сотрудник обязан дать письменные объяснения в виде служебной записки и представить ее своему непосредственному руководителю, а затем с визой руководителя  главному бухгалтеру.

В случае использования мобильной связи в личных целях  (в виде исключения)  сотрудник обязан заявить об этом в бухгалтерию в письменной форме и внести в кассу организации соответствующую сумму компенсации в размере оплаты произведенных расходов по тарифу оператора связи.

Контроль  за  исполнением  настоящего положения возлагаю на главного бухгалтера.

С  положением  ознакомлены

Главный бухгалтер

Сотрудники, которым предоставлена мобильная связь

 

Положение  о командировках на 2011 год

 

 

Служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.  

Срок командировки устанавливается  руководителем структурного подразделения и утверждается генеральным директором в приказе о командировке.   Фактическое время пребывания  в месте командировки определяется по отметкам в командировочном удостоверении о днях прибытия и убытия. Время пребывания  в командировке фиксируется в Журнале учета командированных лиц по форме, который ведет секретарь руководителя. 

Днем выезда в  командировку считается день отправления транспортного средства из места постоянной  работы  командированного сотрудника, а днем приезда – день прибытия транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспорта до 24.00 включительно днем отъезда считаются текущие сутки, а с 0.00 и позднее – последующие сутки. В случае задержки в пути работник обязан представить оправдательный документ транспортной организации (справку о причинах опоздания транспортного средства). При отсутствии такого документа пропущенное время в период командировки не включается за  него не выплачиваются суточные, не возмещаются затраты на оплату жилья и прочие расходы.

Направление работников в командировку производится на основании приказа  руководителя  по форме №Т-9. Руководитель подразделения командируемого сотрудника оформляет командировочное задание по форме №Т-10а.

За  два дня до командировки работнику выдается командировочное удостоверение по форме №Т-10.

 При  однодневных командировках командировочное  удостоверение выписывается в  общем порядке, приказ руководителя  и служебное задание не оформляется.

 

Продолжение приложения Н

Командируемый работник совместно с руководителем своего подразделения составляет смету командировочных расходов. Смета составляется по следующим статьям расходов: суточные, проживание, расходы на проезд, прочие расходы (при необходимости – расшифровать) в произвольной форме и направляется в бухгалтерию за два дня до командировки. При необходимости решение об увеличении затрат по смете принимает  руководитель организации  на основании служебной записки, подготовленной руководителем командированного работника. Смету визирует главный бухгалтер и утверждает  руководитель организации.

За один день до отъезда в командировку работнику выдается денежный аванс в пределах суммы, утвержденной в смете. При получении аванса работник подписывает и передает в бухгалтерию расписку о согласии на удержание сумм неиспользованного аванса из начисленной заработной платы в случае просрочки их возврата свыше срока, установленного для представления отчета по командировке.

В случае возникновения необходимости в дополнительных расходах в течение командировки, работник обязан согласовать эти расходы со своим непосредственным руководителем. Факт согласования подтверждается направлением командированному работнику факсимильного сообщения, зарегистрированного в журнале исходящей корреспонденции. Ответственность за дополнительные расходы сверх утвержденной сметы возлагается на непосредственного руководителя командированного работника.

В день отъезда работник не обязан являться на основное место работы.

По возвращении из командировки работник обязан выйти на свое рабочее место на следующий день после дня прибытия из командировки. Отметку в командировочном удостоверении о возвращении работника делает секретарь  руководителя.

По возвращении из командировки работник в произвольной форме составляет отчет о выполнении командировочного задания и в течение двух дней сдает его руководителю подразделения.

По возвращении из командировки работник обязан в течение  трех рабочих  дней представить в бухгалтерию организации авансовый отчет по форме №АО-1, утвержденной постановлением Госкомстата России от 1.08.2001  №55, об израсходованных денежных средствах. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, документы об оплате проживания, документы, подтверждающие стоимость проезда, и иные, связанные с командировкой документы.

По всем дополнительным расходам должны быть представлены подтверждающие документы.

Расходы, произведенные во время командировки, утверждаются  руководитель организации.

Работник в   трех дней   после возвращения из командировки возвращает в кассу остаток неиспользованного аванса. При несвоевременном возврате остатка работодатель вправе удержать его из сумм заработной платы работника на основании  приказа    руководителя организации  и расписки работника о его согласии на удержание. Авансовый отчет, не представленный в установленный срок, считается несданным и может быть представлен в бухгалтерию только по письменному указанию  руководителя организации на основании служебной записки работника с объяснением причин опоздания и визой непосредственного руководителя командированного работника.  В случае непредставления  авансового отчета  в установленные законодательством и настоящим Положением сроки вся   сумма полученного аванса считается неиспользованным остатком по авансу и подлежит удержанию на основании   расписки работника, подтверждающей его согласие на удержание, которая оформляется до начала командировки. Решение об удержании  оформляется приказом  руководителя организации.

В случае перерасхода денежных средств организация компенсирует работнику затраченные денежные средства на основании его заявления, утвержденного  руководителем организации.

 

Продолжение приложения Н

Датой признания расходов по командировке в бухгалтерском и налоговом учете является дата утверждения авансового отчета  руководителем организации.

При направлении в командировку работнику гарантируется сохранение рабочего места и среднего заработка. В случае, когда сумма среднего заработка за период командировки оказывается меньше должностного оклада, работнику гарантирована доплата до суммы заработка,  рассчитанного исходя из должностного оклада.

На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и отдыха тех организаций, в которые они командированы. Табель на командированного работника ведется  в соответствии с графиком работы по основному месту работы с отметками о нахождении работника в командировке. 

Если работник специально командирован для работы в выходные или праздничные дни, ему производится доплата в размере двойной дневной ставки.

В случае, если работник выезжает по распоряжению руководителя в выходной день, ему по возвращении предоставляется другой день отдыха.

В случае временной нетрудоспособности командированному работнику на общих основаниях выплачивается соответствующее пособие. Течение командировки прерывается с первого дня нетрудоспособности и возобновляется со следующего дня после ее окончания. За период временной нетрудоспособности командированному работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения (кроме случаев, когда работник находился на стационарном лечении).  Командированному работнику при временной нетрудоспособности во время командировки  выплачиваются суточные в течение всего периода времени, пока он не имеет возможности приступить к выполнению командировочного задания или вернуться к месту постоянного проживания.

 В случае  длительной командировки выплата  заработной платы работнику производится  одним из следующих способов  по его выбору: почтовым переводом, а лицевой счет в банке, через доверенное лицо из кассы организации на основании доверенности.

До отбытия в длительную командировку работник подает в бухгалтерию соответствующее заявление. В случае отсутствия такого заявления заработная плата командированного сотрудника депонируется.

Расходы по выплате заработной платы работникам, находящимся в командировке, несет работодатель.

Расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются работнику в размере фактических затрат, подтвержденных  документально (билетами на железнодорожный, автомобильный, водный, воздушный транспорт,  распечаткой электронного билета и посадочным талоном на самолет, квитанциями об оплате дополнительных услуг и сборов перевозчика). Эти расходы включают в себя:

- стоимость  услуг по проезду от места  проживания к месту командировки  с учетом норм комфортабельности, установленных решением генерального  директора,

   - страховых  платежей по государственному  обязательному страхованию пассажиров  на транспорте,

- стоимости  услуг по предварительной продаже  билетов,

- стоимости  услуг по использованию в поездах  постельными принадлежностями,

- стоимости  услуг VIP- залов в аэропортах и вокзалах   для работников управленческого персонала,

- аэродромных  сборов, сборов за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта.

Расходы на проезд к месту командировки и обратно возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных проездными документами, но не выше стоимости проезда:

- железнодорожным  транспортом – с купейном  вагоне скорого фирменного поезда для всех категорий персонала, для работников административного персонала – в вагоне класса «СВ»,

 

 

Продолжение приложения Н

  - воздушным  транспортом – экономическим  классом для всех категорий  персонала, для работников управленческого персонала –  бизнес-классом,

- автомобильным  транспортом – на любом автотранспортном  средстве. При использовании такси  необходимость использования такого  транспорта должна быть обоснована  в отчете о командировке и  расходы документально подтверждены (чек ККТ или бланк строгой отчетности).

Командированный работник вправе самостоятельно выбрать место проживания в командировке (гостиница или частный сектор). Он имеет право 

- заключать  договора аренды жилого помещения,

Информация о работе Анализ движения денежных средств