Оценка эффективности на основе анализа хозяйственной деятельности предприятия

27893,036 – 20285,84 = 7607,196 тыс.  р.;

3) увеличения количества  рабочих дней предприятия:

28210 – 27893,036 =316,964  тыс.  р.

Таким образом, товарооборот увеличился за счет роста почасовой производительности труда на 916,16 тыс. рублей, за счет увеличения численности работников на 7607,196 тыс. рублей, и за счет увеличения количества рабочих дней, товарооборот вырос на 316,964 тыс. рублей.

Для определения влияния трудовых ресурсов используем метод разниц:

1. влияние численности:

(Ч_факт – Ч_план) * Пт_план = 3*2421,21= 7263,63 тыс. р.;

2. влияние производительности труда:

(Пт_факт - Пт_план)* Ч_факт = 143,34* 11 =1576,69 тыс. р.

где, Ч_{факт(план)}- численность фактическая (плановая);

Пт_{факт(план)} – производительность труда фактическая (плановая).

Таким образом, за счет роста численности работников, товарооборот увеличился на 7263,63 тыс. рублей, за счет роста производительности труда на 1576,69 тыс. рублей.

Удельный вес экстенсивных факторов: * 100% = 17,83 процента

Удельный вес интенсивных факторов: * 100% = 82,17 процентов

Рассчитаем влияние  товарных запасов на изменение товарооборота магазина «Арт-премьер»:

Тотч. = ТЗН + П – В – ТЗК,

Тбаз. = ТЗН + П – В - ТЗК

где ТЗН – товарные запасы на начало года, тыс. р.;

       П  – прибытие товаров, тыс. р.;

       В  – выбытие товаров, тыс.р.;

       ТЗК  – товарные запасы на конец  года, тыс.р.

Тотч. = 1193,8 + 28660 – 164,9 – 1478,9 = 28210 тыс. р.

Тбаз = 1127,88 + 19560 – 124,4 – 1193,8 = 19369,68 тыс. р.

Таблица 11 - Влияние товарных запасов на товарооборот, тыс.р.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение:       + ; -	Динамика влияния на Т/О
Товарооборот	19369,68	28210	+8840,32	-
ТЗН	1127,88	1193,8	+ 65,92	+ 65,92
Поступление	19560	28660	+ 9100	+ 9100
ТЗК	1193,8	1478,9	+ 285,1	-285,1
Выбытие	124,4	164,9	+ 40,5	-40,5

 

Как видно из таблицы 11, в отчетном году произошло увеличение товарооборота на 8840,32 тыс. рублей. На это повлияли следующие факторы: положительное влияние оказало увеличение товарных запасов на начало 2012 года - этот фактор увеличил товарооборот на 65,92 тыс. рублей, поступление товарных запасов, накопление товарных запасов на конец года и увеличение выбытия - эти факторы снизили товарооборот на 285,1 тыс. рублей и 40,5 тыс. рублей соответственно.

Заключительным этапом анализа товарооборота является составление сводной таблицы экстенсивных и интенсивных факторов влияния и разработка мероприятий по увеличению объема товарооборота торгового предприятия.

Таблица 12 – Расчет экстенсивных и интенсивных факторов

Факторы	Экстенсивные	Интенсивные
Трудовые ресурсы	17,83	82,17
Финансовые ресурсы	20,03	79,97

 

Продолжение таблицы 12

 

Материальные ресурсы	39,84	60,16
Режим работы	10,37	89,63
Итого	22,02	77,98

 

В целом, как мы видим из таблицы 12, на предприятии наблюдается интенсивный рост товарооборота.

Интенсивный тип экономического роста предполагает применение более эффективных средств производства, технологий и процессов. Это значит, что экономический рост достигается за счет улучшения использования факторов производства. Интенсивные факторы экономического роста отражают качественную сторону увеличения объема производства и счет повышения эффективности использования производственных ресурсов.

Таким образом, товарооборот магазина «Арт-премьер» развивался за счет интенсивных факторов (77,98 процентов), поэтому предприятию необходимо обеспечить дальнейшее повышение интенсивности развития. Для этого необходимо провести следующие мероприятии:

- расширение ассортимента, за счет ввода в номенклатуру: украшения воздушными шарами, маскарадные костюмы;

- закупка товаров у поставщиков при наиболее выгодных условиях;

- оптимизация расходов  на оплату труда. 

Валовый доход – показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени.

Анализ валового дохода является составной частью оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия. Его значение определяется той ролью, которую он выполняет, выступая в качестве главного источника финансирования торговой деятельности и формирования прибыли.

Анализ суммы и уровня валового дохода представляет для предприятия  торговли практический интерес, поскольку, изменяя уровень его валового дохода, можно увеличивать или  сокращать объем покупательского спроса, выбирая тем самым оптимальные сочетания цены и спроса и добиваясь максимального дохода от продажи товаров.

Для  анализа валового дохода магазина «Арт-премьер» составлена таблица 13.

Таблица 13 – Анализ валового дохода магазина «Арт-премьер» за 2011 – 2012 гг., тыс. р.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение;       -,+	Темп отклонения, %
Товарооборот	19369,68	28210	+8840,32	145,6
Сумма валового дохода	5403,125	7771,855	+2368,73	143,84
Уровень валового дохода, %	27,89	27,55	-0,34	98,78
Товарооборот на 1 рубль  ВД	3,58	3,63	+0,05	101,4
ВД на 1 рубль товарооборота	0,279	0,275	-0,004	98,57
Рентабельность, %	6,81	10	+3,19	146,84

 

В связи с ростом товарооборота  на 45,6 процента, сумма валового дохода возросла на 2368,73 тыс. рублей. Данная таблица свидетельствует о преимущественном росте товарооборота над валовым доходом (144 процента и 142,94 процента соответственно). В результате такого соотношения произошло снижение уровня валового дохода с 28,74 процентов до 28,54 процентов в 2010 году.

Величина товарооборота  на 1 рубль валового дохода возросла с 3,47 тыс. рублей до 3,50 тыс. рублей, т.е. на каждый рубль валового дохода, товарооборот увеличился на 3 копейки.

Сумма валового дохода на 1 рубль товарооборота снизилась с 0,279 тыс. рублей до 0,275 тыс. рублей, т.е. на каждый рубль товарооборота, сумма валового дохода снизилась на 0,004 копеек.

Рентабельность увеличилась  с 6,81 процентов до 10 процентов в  отчетном году, темп отклонения составил 146,84 процента.

Таким образом, можно  сделать вывод об эффективном  формировании валового дохода на предприятии.

Проведём анализ факторов, влияющих на формирование суммы и  уровня валового дохода.

Влияние объема товарооборота  на сумму валового дохода можно представить в виде произведения абсолютного изменения объема реализации товаров на уровень валового дохода базисного года:

где, - изменение суммы валового дохода за счет товарооборота;

        Т_Ф – товарооборота фактический;

        Т_п – товарооборот плановый;

        УВД_п – уровень валового дохода в базисном периоде

  = 8840,32*27,89/100=2465,56 тыс. рублей.

Т_С= Т_Ф/I_Ц

где, Т_С – товарооборот в сопоставимых ценах;

        Т_Ф – товарооборот фактический;

         I_ц – индекс цен.

         Тс = 28210 / 1,067 = 26438,61 тыс.рублей.

В том числе за счет изменения цен:

(Т_Ф -  Т_С)= 28210-26438,61= 1771,39 тыс. рублей.    

1771,39*27,89/100=494,04 тыс. рублей

За счет изменения  физического объема продаж:

Т = Т_С – Т_П,

где  Т – изменение товарооборота за счет физического объема продаж;

         Т_П – товарооборот плановый.

        Т = 26438,61-19369,68= 7068,93 тыс. рублей.

7068,93*27,89/100=1971,52 тыс. рублей.

Влияние уровня валового дохода:

 =(-034)*28210/100=-95,914 тыс. рублей.

Расчеты показали, что  за счет роста товарооборота сумма  валового дохода увеличилась на 2465,56 тыс. рублей, однако за счет роста цен он увеличился на 494,04 тыс. рублей и за счет снижения физического объема продаж он увеличился на 1971,52 тыс. рублей.

Уменьшение уровня валового дохода, снизило сумму валового дохода на 95,914 тыс. рублей.

Изменение среднего уровня валового дохода в целом по предприятию происходит под влиянием изменения структуры  товарооборота и уровня валового дохода по отдельным товарам и товарным группам.

Для определения влияния структуры  товарооборота на средний уровень  валового дохода расчет процентных чисел производится путем умножения отклонения удельного веса товарной группы отчетного года от показателя прошлого года на уровень валового дохода данной товарной группы, сложившийся в прошлом году:

,

 

где - изменение среднего уровня валового дохода предприятия за счет изменения структуры товарооборота, %;

        - изменение среднего уровня валового дохода предприятия за счет изменения уровня дохода по отдельным товарным группам, %;

        - удельный вес в товарообороте соответственно отчетного и базисного года i-й товарной группы, %;

         - уровень валового дохода i-й товарной группы соответственно в отчетном и базисном году, %;

          n – количество товарных групп.

 

     Расчет  влияния изменения структуры товарооборота на средний уровень валового дохода по товарной группе «Ковровые покрытия» представлен в таблице 14:

         (18-19,2)*27,2/100= - 32,64/100= - 0,33

Таблица 14 – Анализ влияния структуры товарооборота на уровень валового дохода ООО «Арт-премьер», %

Товарные группы	Удельный вес в товарообороте, %			Уровень ВД 2011 года	Процентные числа
	2011 год	2012 год	Отклонение:           -;+
Букеты, композиции	19,2	18	-1,2	27,2	-32,64
Праздничные украшения  и декорации	23,4	22,5	-0,9	22,3	-20,07
Сувениры	21,8	22,6	+0,8	30,1	24,08
Упаковочные материалы	18,6	18,9	+0,3	27,9	8,57
Прочие группы	17	18	+1	33,52	33,52
Итого	100	100	-	27,89	13,26

 

Расчеты показали, что  увеличение удельного веса в товарообороте  предприятия товарных групп с  самым высоким уровнем валового дохода    («Прочие группы»; «Сувениры») обусловили прирост на 0,13 % (13,26/100=0,13) к товарообороту среднего уровня валового дохода в целом по предприятию. Это обеспечило ему получение дополнительной суммы валового дохода в размере 36,673 тыс. рублей (28210*0,13/100).

В будущем году можно  расширить ассортимент продаваемых товаров, сменить поставщиков, увеличить удельный вес товарных групп, которые пользуются наибольшим спросом у покупателей, это даст возможность полностью увеличить валовый доход предприятия.

Издержки обращения  являются важной составной частью затрат торгового предприятия по осуществлению хозяйственной деятельности. Целью анализа издержек обращения является оценка их с позиции рациональности и выявление возможностей по их экономии в текущем и предстоящем периодах.