Оценка эффективности на основе анализа хозяйственной деятельности предприятия

 

Данные анализа показали, что предприятие не эффективно использует трудовые ресурсы, т.к. темп роста численности  работников был ниже, чем темп роста  товарооборота (137,5 и 145,6 процента соответственно). В результате такого соотношения, увеличилась производительность труда с 2421,21 тыс. рублей до 2564,55 тыс. рублей.

Основным показателем  эффективности расходов на оплату труда  является уровень фонда заработной платы, этот показатель увеличился с 6,82 процентов до 7,02 процентов к товарообороту. Относительное отклонение составило 0,2 процента, а сумма относительного перерасходы составила 56,42 тыс. рублей (28210*0,2/100%). Коэффициент соотношения суммы фонда заработной платы и товарооборота соответствует 1,09 (50:45,6), т. е. при росте товарооборота на 1 процент сумма фонда заработной платы увеличивается на 1,09 процента.

Уровень фонда заработной платы свидетельствует о доле заработной платы в товарообороте. Средняя заработная плата на предприятии увеличилась с 165,125 тыс. рублей до 180 тыс. рублей в год.

Зарплатоотдача, характеризующаяся  величиной товарооборота на рубль  заработной платы, снизилась с 14,66 тыс. рублей до 14,2 тыс. рублей в 2012 году, т.е. на каждый рубль заработной платы, товарооборот снизился на 46 копеек.

Зарплатоёмкость, обратный показатель запасоотдачи, соответственно увеличился с 0,068 рубля до 0,07 рубля. Т.е. на каждый рубль товарооборота, заработная плата увеличилась на 0,002 копейки.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что заработная плата на предприятии формировалась не эффективно.

Важное значение имеет  факторный анализ фонда заработной платы. Он позволяет выявить и  количественно оценить степень  влияния на изменение абсолютное величины этого показателя таких факторов, как численность работников, их средняя заработная плата, объем товарооборота и производительность труда. Аналитические расчеты проводятся последовательно на основе формул, отражающих взаимосвязь и взаимозависимость показателей по труду в прошлом и отчетном периоде:

Ф = Ч*З;

Ф = (Т/Пт)*З,

где,Ф – фонд заработной платы;

Ч – численность работников предприятия;

Пт – производительность труда работников;

З – средняя заработная плата одного работника.

На анализируемом предприятии рост фонда заработной платы в отчетном году по сравнению с прошлым годом составил 659 тыс. рублей. Для определения степени воздействия изменения заработной платы и численности работников на увеличение фонда заработной платы целесообразно использовать способ абсолютных разниц:

Ф_ч= (Ч_факт – Ч_план )*З_план = 3*165,125= 495,375 тыс. р.;

Ф_з = (З_факт – З_план )*Ч_факт = 14,875*1=163,625 тыс. р.

Произведенные расчеты  позволяют сделать следующие  выводы: рост численности работников предприятия на 3 человека привел к возрастанию фонда заработной платы на 495,375 тыс. рублей, а повышение средней заработной платы одного среднесписочного работника явилось фактором увеличения фонда оплаты труда на 163,625 тыс. рублей. Итоговое общее влияние двух факторов составило 659 тыс. рублей, то есть разницу между показателями фактического и планового года.

Факторный анализ фонда  заработной платы под влиянием изменения  товарооборота, производительности труда  и средней заработной платы одного работника производиться методом  цепных подстановок путем последовательной замены сначала количественных факторов планового года на аналогичные параметры фактического года:

Ф_план =(Т_план/Пт_план)*З_план

(19369,68/2421,21)*165,125=1321 тыс. р.;

Ф_расч =(Т_факт/Пт_план)*З_план

(28210/2421,21)*165,125=1924 тыс. р.;

Ф_расч =(Т_факт/Пт_факт)*З_план

(28210/2564,55)*165,125=1816,4 тыс. р.;

Ф_факт =(Т_факт/Пт_факт)*З_факт

(28210/2564,55)*180= 1980 тыс. р.

По результатам проведенных  расчетов определяем влияние факторов на изменение фонда заработной платы:

- рост товарооборота  вызвал увеличение фонда заработной  платы на 603 тыс. рублей (1924-1321)

- повышение средней  заработной платы явилось фактором снижения фонда заработной платы в размере 107,6 тыс. рублей (1816,4-1924);

- увеличение производительности  труда способствовало увеличению  расходов по заработной плате  на 163,6 тыс. рублей (1980 – 1816,4). 

Совокупная степень влияния всех факторов равна 659 тыс. рублей ( 603-107,6+163,6), что соответствует величине абсолютного прироста заработной платы.

В предприятии не соблюдается  правильное соотношение I_т>I_{ФЗП (}1,45< 1,5)

           

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, соответствующий разнице между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.

Цель анализа – изучить процесс  формирования прибыли и эффективность  ее распределения и использования в предплановом периоде и определить основные направления ее роста, распределения и использования в соответствии с поставленными задачами развития предприятия в будущем.

На основании данных таблицы 2 произведен анализ прибыли.

Влияние товарооборота на сумму прибыли рассчитывается путем умножения суммы отклонения товарооборота отчетного года(Т_факт) от товарооборота прошлого года (Т_пл) на базисный уровень рентабельности по прибыли от реализации товаров(Р_пл):

( Т _факт – Т _пл)*Р _пл /100

(28210-19369,68)*6,81/100= 602,03 тыс. рублей

Влияние изменения среднего уровня валового дохода определяется умножением товарооборота отчетного  года (Т _факт ) на отклонение уровня валового дохода  отчетного года (УВД _факт) от базисного(УВД _пл):

(УВД _факт – УВД _пл) *Т _факт / 100

(27,55-27,89)*28210/100=-94,953тыс.  рублей

Влияние изменения среднего уровня издержек обращения определяется умножением товарооборота отчетного  года (Т _факт ) на отклонение уровня издержек обращения отчетного года (УИО _факт) от базисного(УИО _пл):

(УИО _факт – УИО _пл) *Т _факт / 100

(17,55-21,08)*28210/100=-995,813 тыс.  рублей

Таким образом, за счет увеличения товарооборот прибыль увеличилась на 603,03 тыс. рублей, за счет снижения среднего уровня валового дохода, прибыль снизилась  на 94,953 тыс. рублей. За счет снижения среднего уровня издержек обращения, прибыль увеличилась на 995,813 тыс. рублей.

Таблица 20 – Комплексный  экономический анализ магазина «Арт-премьер» за 2011 – 2012 гг., тыс.р.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение        -; +	Темп отклонения, %
Розничный товарооборот	19369,68	28210	+8840,32	145,6
Прибыль	1318,965	2821,855	+1502,89	213,9
- в % к товарообороту	6,85	10	+3,2	147
Стоимость основных фондов	110	130	+20	118,2
Стоимость оборотных  средств	1479,63	2350,86	+871,32	159
Издержки обращения	4084	4950	+865,84	121,2
Фонд заработной платы	1321	1980	+659	150
Численность работников, чел.	8	11	+3	137,5
Производительность труда	2121,21	2564,55	+143,34	106
Среднегодовая заработная плата	165,125	180	+14,875	109
Показатель эффективности использования торгового потенциала	12,8	12,38	-0,42	96,7
Показатель эффективности  финансовой деятельности	0,87	1,24	+0,37	142,5
Показатель эффективности  трудовой деятельности	14,66	14,25	-0,41	97,2
Интегральный показатель эффективности хоз. деятельности	5,46	6,02	+0,56	110
Оборачиваемость оборотных  средств	13,09	12	-1,09	91,7
Фондоотдача, р.	176,088	217	+40,912	123,2
Затратоотдача, р.	14,66	14,2	-0,46	96,86

 

Можно сделать вывод  о том, что данное торговое предприятие  работает эффективно – интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличился с 5,46 до 6,02, или на 0,56 процента, показатель эффективности торгового потенциала снизился с 12,8 до 12,38. Анализ показал, что по предприятию наблюдается рост как количественных, так и качественных показателей. Поэтому необходимо выяснить, в какой степени прирост товарооборота (он увеличился на  8840,32 тыс. рублей, или на 45,6 процентов) был обеспечен за счёт интенсивных и экстенсивных факторов. В качестве интенсивных факторов выступают повышение производительности труда работников предприятия и увеличение фондоотдачи.

Динт. = [(Пт отч. – Пт пл.) * Чотч. + (ФОотч. – ФОпл.) * ОФотч.] / (∆ Т * 2) *100%

где, Динт. – доля прироста розничного товарооборота за счёт интенсивных факторов, %;

Птотч., Птбаз. – показатель производительности труда работников в отчётном и плановом годах, тыс. рублей;

Чотч. – среднесписочная численность работников в отчётном периоде, человек;

ФОотч., ФОбаз. – показатель фондоотдачи в отчётном и в плановом периодах, рублей;

ОФотч. – среднегодовая стоимость основных фондов в отчётном году, тыс. рублей;

∆Т – прирост розничного товарооборота в отчётном году по сравнению с плановым

Динт. = [(2564,55 – 2421,21) * 11 + (217 – 176,088) * 130] / [(8840,32 * 2)] * 100% = 69,08 процентов.

Таким образом, прирост  розничного товарооборота торгового  предприятия на 69,08 процентов достигнут  за счёт интенсивных факторов.

Рассчитаем показатель темпа интенсивности развития торгового предприятия в целом.

Тинт. = (∆Пт * ∆Об.об.ср. * ∆ФО) / (∆% к Т * ∆Об.ср. * ∆ОФ) * 100% = (106 * 91,7 * 123,2) / (150 * 159 * 118,2) *100% = 42,5 процентов.

Можно сделать вывод  о том, что хотя предприятие и  развивается, но темпы интенсивности  этого развития снижаются.

Для комплексной обобщающей оценки уровня экономического развития анализируемого торгового предприятия  рассчитаем показатель темпа его  экономического роста.

Тэр = = 113 процентов

Темп экономического роста магазина «Арт-премьер» составил 113 процентов, т.е. есть тенденции к дальнейшему росту и развитию данного предприятия.

Современный подход к  проведению комплексного экономического анализа предполагает широкое использование  матричного метода анализа с выводом  обобщающего синтетического показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Основным методом применения матричного метода комплексного экономического анализа является выбор исходных показателей и упорядочение их совокупности. От того, насколько правильно сделан выбор и упорядочены исходные показатели, зависят выводы по результатам проведенного анализа и значение самого обобщающего показателя эффективности.

В матричную модель для  проведения комплексного экономического анализа целесообразно включить следующие показатели:

ресурсы – торговая площадь, среднесписочная численность работников;

затраты – общая сумма  издержек обращения;

результаты – прибыль, розничный товарооборот.

Таким образом, в модель будут включены 5 показателей, что  позволяет построить матрицу 5*5

Показатели целесообразно  расположить по обратной схеме. При  определении последовательности расположения показателей внутри одной группы необходимо исходить из общетеоретических  положений. Поскольку прибыль является конечным финансовым показателем деятельности торгового предприятия, то ее темп роста должен быть выше, чем темп роста розничного товарооборота. В условиях внедрения современного технологического и торгового оборудования, совершенствования организации труда работников торгового предприятия торговая площадь, приходящаяся на одного работника, должна увеличиваться, а, следовательно, торговая площадь должна растит более высокими темпами, чем среднесписочная численность работников.

На основе РЗР при  упорядочении показателей рассчитаны и представлены в таблице 21 основные показатели хозяйственной деятельности предприятия.

Таблица 21 – Основные показатели хозяйственной деятельности магазина «Арт-премьер» за 2011 – 2012 гг., тыс.р.

Показатели	2011 год	2012 год	Отклонение       -;+	Темп отклонения, %
Прибыль	1318,965	2821,855	+150,89	213,9
Розничный товарооборот	19369,68	28210	+8840,32	145,6
Издержки обращения	4084	4950	+865,84	121,2
Торговая площадь, м2	54	64	+10	118,5
Численность работников, чел.	8	11	+3	137,5

 

Высокие устойчивые темпы роста эффективности хозяйственной деятельности предприятия будут обеспечены в том случае, если исходные показатели будут возрастать в следующей последовательности: