Оценка эффективности на основе анализа хозяйственной деятельности предприятия

Тп > Тт  > Тио > Тs > Тч

213,9 > 145,6 > 121,2 > 118,5 < 137,5

На основе этого можно  сделать вывод о том, что предприятие работает достаточно эффективно, но темп роста торговой площади ниже темпа роста численности работников.

Следующим этапом анализа  эффективности работы магазина будет  посторенние матрицы, представленной в  таблице 22.

Элементами матрицы являются относительные показатели, полученные путем деления данных каждого столбца на данные каждой строки. В первой строке каждой графы расположены соответствующие относительные показатели за базисный период, во второй – за отчетный период, в третьей – значение индекса (темпа роста) соответствующего относительного показателя.

Таблица 22 – Матричная модель для проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности магазина «Арт-премьер».

 

Числитель         Знаменатель		Результаты		Затраты	Ресурсы
		1 Прибыль (П)	2 Розничный товарооборот (РТО)	3 Издержки обращения (ИО)	4 Торговая площадь (S)	5 Численность работников (Ч)
Результаты	1 Прибыль (П)	1.1 П:П                 1,0000	1.2 РТО:П Закреплённость розничного товарооборота  за прибылью	1.3 ИО:П Закреплённость издержек обращения  за прибылью	1.4 S:П Закреплённость торговой площади  за прибылью	1.5 Ч:П Закреплённость рабочей силы за прибылью
	2 Розничный товарооборот (РТО)	2.1 П:РТО Рентабельность розничного товарооборота 0,068;0,1; 1,4684	2.2  РТО:РТО                   1,0000	2.3 ИО:РТО  Закреплённость издержек обращения  за товарооборотом	2.4 S:РТО Закреплённость торговой площади  за розничным товарооборотом	2.5 Ч:РТО Закреплённость рабочей силы за розничным товарооборотом
Затраты	3 Издержки обращения (ИО)	3.1 П:ИО Рентабельность издержек обращения 0,3229; 0,57; 1,7652	3.2 РТО:ИЩ закрепленность товарооборота  за издержками обращения(затратоодача) 4,7426; 5,699; 1,2017	3.3 ИО:ИО           1,000	3.4 S:ИО закрепленность торговой площади за издержками обращения	3.5 Ч:ИО закрепленность рабочей  силы за издержками обращения
Ресурсы	4 Торговая площадь (S)	4.1 П:S Рентабельность торговой площади 24,4253; 44,0915; 1,8051	4.2 РТО:S Закреплённость товарооборота  за торговой площадью 358,6978; 440,78125; 1,2288	4.3 ИО:S Закреплённость издержек обращения  за торговой площадью 75,6326; 77,34375; 1,0226	4.4 S:S                         1,0000	4.5 Ч:S Закреплённость рабочей силы за торговой площадью
	Численность работников (Ч)	5.1 П:Ч Рентабельность рабочей силы 164,8706; 256,5323; 1,556	5.2 РТО:Ч Закреплённость товарооборота  за рабочей силой 2421,21; 2564,5454; 1,0591	5.3 ИО:Ч Закреплённость издержек обращения  за рабочей силой 510,52; 450; 0,8814	5.4 S:Ч Закреплённость торговой площади  за рабочей силой 6,75; 5,8182; 0,8619	5.5 Ч:Ч                         1,0000

 

 

По индексам (темпам роста) относительных показателей рассчитаем значение обобщающего показателя эффективности  хозяйственной деятельности предприятия:

Кэ = (1,4684 + 1,7652 + 1,805 + 1,556 + 1,2017 + 1,2288 + 1,0591 + 1,0226 + 0,8619 + 0,8814) / 10 = 1,28501

Значение коэффициента эффективности, равному 1,28501 показывает, что в 2010 году по сравнению с 2009 годом  эффективность хозяйственной деятельности магазина «Арт-премьер» возросла на 28,5 процентов.

Показатель, характеризующий прогрессивность изменения структуры результатов деятельности предприятия К1 равен 1,4684. Соответствует зоне 2.1 в матрице.

Следующий показатель К2, характеризует эффективность использования затрат.

К2 = ( Зона 3.1 + Зона 3.2)/2

К2 = (1,7652 + 1,2017) / 2 = 1,48354

Показатель К3 характеризует эффективность использования ресурсов предприятия.

К3 = ( Зона 4.1 + Зона 4.2 + Зона 5.1 + Зона 5.2)/4

К3 = (1,8051 + 1,2288 + 1,556 + 1,059) / 4 = 1,4122

Показатель К4 характеризует изменение затратоёмкости ресурсов.

К4 = ( Зона 4.3 + Зона 5.3)/2

К4 = (1,0226 + 0,8814) / 2 = 0,952

Показатель К5 характеризует прогрессивность изменения структуры ресурсов (Зона 5.4).

К5 = 0,8619

Исходя из анализируемых  коэффициентов, индексная цепочка  должна иметь вид:

К1 < K2 < K3; K4 < K3; K5 < K4

Для магазина «Арт-премьер» индексная цепочка выглядит следующим образом:

1,4684 < 1,48345 > 1,4122;

0,952 < 1,4122;

0,8619 < 0,952

Сопоставление коэффициентов, показывающих изменение структуры  конечных результатов деятельности предприятия (К1), характеризующих эффективность использования затрат (К2), и эффективность использования ресурсов предприятия (К3) соответствует необходимой пропорции. Это позволяет сделать вывод, что структура конечных результатов прогрессивна.

Действительно, при высоком  росте прибыли, равном 113,9 процентов, темп прироста товарооборота составляет 45,6 процентов, то есть в 2 раза ниже, чем  темп прироста прибыли. В перспективе такое соотношение может повлиять на снижение общей эффективности хозяйственной деятельности предприятия. В то же время, сопоставляя коэффициент, характеризующий эффективность использования затрат (К2) и коэффициент, характеризующий эффективность использования ресурсов предприятия (К3), можно сделать вывод об опережающих темпах роста эффективности использования ресурсов по сравнению с темпами роста эффективности использования затрат.

Сопоставление коэффициентов, характеризующих изменение затратоёмкости ресурсов (К4) и эффективности использования ресурсов предприятия (К3) свидетельствует, что на данном торговом предприятии эффективность использования ресурсов растёт быстрее, чем их затратоёмкость. Анализ значений коэффициентов, характеризующих прогрессивность изменения структуры ресурсов (К5) и изменение затратоёмкости ресурсов (К4) позволяет сделать вывод, что соотношение темпов изменения отдельных видов ресурсов можно назвать достаточно оптимальным для данного торгового предприятия.

Следующим этапом анализа является анализ финансовой стороны магазина «Арт-премьер». Рассчитаем коэффициент рентабельности всех используемых активов торгового предприятия за 2011 и 2012 года по следующей формуле:

Ra = Rрто * Kоа,

где, Ra – коэффициент рентабельности общей суммы активов;

Rрто – коэффициент рентабельности товарооборота;

Kоа – оборачиваемость общей суммы активов.

Ra 2011 = 0,068 * = 0,8286

Ra 2012 = 0,01 * = 0,1137

Коэффициент рентабельности всех используемых активов торгового предприятия в 2012 году выше, чем в 2011 году на 0,7149.

Определим рентабельность товарооборота как соотношение  прибыли к объёму розничного товарооборота. Этот показатель характеризует величину прибыли в расчёте на 1 рубль  розничного товарооборота, р.

Rрто 2011 г. = = 0,0681

Rрто 2012 г = = 0,1

Из расчётов видно, что  на 1 рубль розничного товарооборота  в отчетном году приходится 0,1 рубля  прибыли, в базисном на 1 рубль розничного товарооборота приходилось 0,0681 рубль прибыли

Определим рентабельность активов предприятия как отношение  прибыли после уплаты налогов (чистой прибыли) к среднегодовой сумме  всех активов предприятия. Этот показатель показывает, какую прибыль обеспечивает 1 рубль инвестированного капитала.

Ra 2011 г. = = 0,8297

Ra 2012 г = = 1,1374

Рентабельность активов предприятия в 2012 году выше, чем в 2011 году (1,1374 и 0,8297 соответственно).

Определим рентабельность собственного капитала как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала:

Rск 2011 г. = = 11,99

Rск 2012 г = = 21,7

Рентабельность собственного капитала составляет 21,7 в 2012 году, а в 2011 году составляла 11,99. Поскольку предприятие использует не только собственные средства, но и заёмные, при определении рентабельности активов, которые формируются за счёт собственных и заёмных средств, необходимо рассчитать мультипликатор как отношение совокупных активов к собственному капиталу:

М 2011 г. = = 14,45

М 2012 г. = = 19,08

Тогда рентабельность собственного капитала можно определить следующим  образом:

Rск 2011 г. = 14,45 * 0,8297 = 11,99

Rск 2012 г. = 19,08 * 1,1374 = 21,7

Изучим факторы, влияющие на динамику рентабельности собственного капитала:

Rск 2011 г. = 0,068 * 12,185 * 14,45 = 11,97

Rск 2012 г = 0,01* 11,37 * 19,08 = 2,169

В процессе анализа выяснилось, что рентабельность собственного капитала снизилась с 11,97 в 2011 году до 2,169 в 2012 году. Это произошло за счёт снижения общей рентабельности товарооборота, а так же за счёт достаточно эффективного управления активами предприятия.

Можно сделать вывод  о том, что предприятие работает не достаточно эффективно – интегральный показатель эффективности хозяйственной деятельности в 2012 году по сравнению с 2011 годом снизился с 2,79 до 2,77. Показатель эффективности торгового потенциала предприятия за год снизился на 0,33. Анализ показал, что по предприятию наблюдается рост как количественных, так и качественных показателей. Прирост товарооборота был обеспечен за счёт интенсивных факторов, таких как повышение производительности труда работников предприятия и увеличение фондоотдачи.

Определим минимальный объем товарооборота, ориентированный на обеспечение безубыточной работы. Такой объем принято называть критическим. Все расчеты по его определению сводятся к выявлению точки безубыточности предприятия.

Объем критического товарооборота  рассчитывается по формуле:

Т_к = ;

     где,Т_к – товарооборот критический;

ИО_пост – издержки обращения постоянные;

У_вд – уровень валового дохода;

Уио_пер – уровень издержек обращения переменных.

Т_к = = 11310,418 тыс. рублей.

Рассчитаем запасы финансовой прочности предприятия. Запас финансовой прочности показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не имея при этом убытков. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Часто рассчитывают процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому объему. Эта величина показывает на сколько процентов может снизиться объем реализации, чтобы предприятию удалось избежать убытка.

Формула запаса финансовой прочности в денежном выражении:

ЗФН = (Т –Т_к )/Т * 100%,

ЗФН =( 28210-11310,418)/28210*100= 60%

Таким образом, фактический  объем товарооборота в 28210 тыс. рублей обеспечил предприятию в отчетном году запас финансовой прочности  в размере 16899,582 тыс. рублей (28210-11310,418), или 60 процентов.

 

 

 

 

 

 

 

3 Мероприятия по повышению эффективности хозяйственной деятельности предприятия ООО «Арт-Премьер»

 

3.1 Мероприятия по повышению  эффективности деятельности ООО  «Арт-Премьер».

 

Под эффективностью деятельности предприятия понимается способность предприятия финансировать и развивать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Необходимость количественного  измерения экономической эффективности  требует использования системы  показателей, с помощью которых  определяются величины эффекта и затрат (ресурсов).

Эффект производства на уровне предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц) выражается объемом продукции, который может  оцениваться при помощи натуральных, условно-натуральных показателей  и в стоимостном выражении.

Результат деятельности предприятия характеризуют такие  показатели, как товарооборот, валовой  доход, чистый доход и прибыль  предприятия

Одним из основных показателей, характеризующих результат деятельности предприятия, является прибыль. Прибыль образуется в результате реализации продукции, ее величина определяется разницей между выручкой, полученной от реализации продукции и затратами на ее производство и реализацию.

Второй составляющей показателя экономической эффективности  являются затраты (ресурсы). Основным показателем, характеризующим эффективность затрат, являются издержки обращения.

Сущность проблемы повышения  экономической эффективности предприятия  состоит в увеличении экономических  результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов.

Повышение эффективности  предприятия может достигаться  как за счет экономии текущих затрат, так и путем лучшего использования  действующего капитала.

Товарооборот относится  к числу важнейших показателей  плана экономического и социального развития. Он оказывает влияние, как на производство, так и на потребление. Розничный товарооборот по своему составу не является однородным. В его состав входит сумма продажи товара населению через розничную торговую сеть и предприятия общественного питания, а так же продажи товаров предприятиям, учреждениям и организациям. Большая часть розничного товарооборота непосредственно связана с личным потреблением и покупательными фондами населения.

В динамике розничного товарооборота  находят отражение систематический рост производства, с одной стороны, непрерывный подъём, благосостояние культуры населения - с другой. Он оказывает также большое влияние на все количественные и качественные показатели работы торговых предприятий и организаций. От объёма и структуры товарооборота зависят также такие показатели, как доходы, прибыль, рентабельность, сумма и уровень издержек обращения, фонд оплаты труда, численность торговых работников, финансовое состояние предприятий и др. Большое значение в выполнении и перевыполнении планов товарооборота, изыскании резервов по его увеличению, улучшению обслуживания населения имеет систематический контроль и тщательный анализ этих планов.