Анализ ресурсного потенциала организации

 

Основными факторами, формирующими прибыль до налогообложения являются валовая прибыль, управленческие расходы, коммерческие расходы и прибыль (убыток) по прочим операциям. Из данной таблицы мы видим, что качество прибыли до налогообложения по сравнению с прошлым годом повысилось, так как наблюдается рост выручки ( + 998399 тыс.руб.), способствующей наращиванию прибыли до налогообложения (+23312 тыс.руб.). Кроме того позитивно на прибыль до налогообложения повлияло снижение стоимости заёмных средств ( + 37623 тыс.руб.) и увеличение процентной ставки на финансовые вложения ( + 9163 тыс.руб.). Но рост  себестоимости продукции, постоянных и прочих расходов привели к уменьшению прибыли до налогообложения ( - 1018028 тыс.руб.). Прочие расходы выше прочих доходов на 289829 тыс.руб., поэтому внутренним резервом роста качества прибыли до налогообложения является оптимизация роста постоянных, прочих затрат, а так же повышение доходности от финансовой и инвестиционной деятельности.

Проанализируем динамику чистой прибыли:

Таблица № 15

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших

на чистую прибыль  организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+,–)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
2	Прибыль от продаж	561600	723823	162223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям (прочие дох.- прочие расх.)	(104132)	(289829)	(185697)
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272836	296148	23312
5	Налог на прибыль	(54567)	(59230)	(4663)
6	Чистая прибыль (убыток)	218269	236918	18649
7	Изменение чистой прибыли  отчетного периода за счет:	х	х	х
	а) изменения прибыли  до налогообложения	х	х	23312
	б) изменения суммы  налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей	х	х	(4663)
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в  чистую прибыль(убыток) периода	(13170)	43950
9	Совокупный  финансовый результат периода	205099	280868	75769

 

Ч_пр = Пр_дон/г – н/г_{на пр}                                                                             (14)

где Ч_пр – чистая прибыль;

Пр_дон/г – прибыль до налогооблажения;

н/г_{на пр} – налог на прибыль.

1 фактор: влияние прибыли  до налогообложения на чистую  прибыль:

У_1(Чпр) = Пр_дон/г^' – н/г_{на пр}⁰

∆Чпр_{(Прдон/г)} = У₁Ч_пр - Ч_пр⁰

У_1(Чпр) = 296148 – (- 54567) = 350715

∆Чпр_{(Прдон/г)} = 350715 – 218269 = 132446

2 фактор: влияние налога  на прибыль на чистую прибыль:

∆Чпр_{(н/г на пр)} =  Ч_пр^' - У₁Ч_пр

∆Чпр_{(н/г на пр)} =  236918 – 350715 = - 113797

Баланс отклонений:

236918 - 218269 =  132446 - 113797

18649  = 18649 – расчеты верны.

Вывод: факторный анализ показал, что, по сравнению с прошлым годом, увеличение прибыли до налогообложения на 23312 тыс.руб. увеличило чистую прибыль на 132446 тыс. руб., а это значит, что предприятие эффективно занимается текущими и другими видами деятельности. Но, в свою очередь, в отчётном периоде увеличился налог на прибыль на 4663 тыс. руб., что привело к потери чистой прибыли в 113797 тыс. руб.

Общая сумма резерва  составляет 113797 тыс. руб. и внутренним резервом роста прибыли является необходимость пересмотра механизма налогообложения.

Несмотря на увеличение затрат, чистая прибыль в отчетном году увеличилась на 18649 тыс. руб., а это рост финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

Задание № 4.2

Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень влияния  различных факторов на изменение  прибыли от продаж. Рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица № 16

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб. ΣQ0Z0, ΣQ0P0	Отчетный год, при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ΣQ/Z0, ΣQ/P0	Отчетный год  ΣQ/Z/, ΣQ/P/
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	6240000	7089000	7238399
2	Полная себестоимость  проданной продукции (Затраты)	5678400	6436562,40	6514576
3	Прибыль от продаж	561600	7089000 – 6436562,4 = 652437,60	723823

 

Q⁰Z⁰— выручка прошлого года;

Q^/Z⁰— стоимость продаж отчетного года в ценах прошлого года;

Q^/Z^/ — выручка отчетного года;

Q⁰P⁰— себестоимость прошлого года;

Q^/P⁰— себестоимость объёма продаж отчетного года при себестоимости единицы  продукции прошлого года;

Q^/P^/— себестоимость продукции отчетного года.

К↑Q = Q' * Z⁰ / Q⁰ * Z⁰                                     (15)

где K – коэффициент роста объёма продаж;

Q – объём продаж;

Z – цена.

К↑Q = 7089000 / 6240000 = 1,1361

1 фактор: влияние объёма продаж на изменения прибыли от продаж:

∆П_пр(Qпр) = П_пр⁰ * К↑Q_пр  - П_пр⁰

∆П_пр(Qпр) = 561600 * 1,1361 – 561600 = 76433,76

2 фактор: влияние структурных сдвигов  в ассортименте продукции на  изменение прибыли от продаж:

∆П_пр(Qi) = УП_пр – П_пр⁰  * К↑Q_пр 

∆П_пр(Qi) = 652437,60 – 561600 * 1,1361 = 14403,84

3 фактор: влияние цен на изменение  прибыли от продаж:

∆П_пр(Z) = Q^/ * Z^/ – Q^/ * Z⁰ 

∆П_пр(Z) = 7238399 – 7089000 = 149399

4 фактор: влияние себестоимости  продукции на изменение прибыли  от продаж:

∆П_пр(Р) = Q^/ * Р^/ – Q^/ * Р⁰ 

∆П_пр(Р) = 6514576 - 6436562,40 = 78013,60

Баланс отклонений:

723823 - 561600 =  149399 + 14403,84 + 76433,76 - 78013,60

162223  = 162223  – расчеты верны.

Вывод: прибыль от продаж, по сравнению с уровнем прошлого года, увеличилась на 162223 тыс.руб. и как показал факторный анализ этот рост был достигнут в результате роста цен на реализуемую продукцию, обеспечивший прирост прибыли на 149399,0 тыс. руб.. К тому же расширились рынки сбыта продукции и объёмы её реализации, способствующие приросту прибыли на 76433,76 тыс.руб.. Структурные сдвиги также оказали положительное влияние, это свидетельствует о том, что большая часть продукции пользуется спросом, за счет чего прибыль возросла на 14403,84 тыс. руб.. И если бы не негативное влияние роста себестоимости, т.е. постоянных и переменных затрат, снизивших прибыль на 78013,60 тыс. руб., то финансовый результат мог бы быть и выше.

Общая сумма резерва  составляет 78013,60 тыс. руб. и внутренним резервом роста прибыли будут являться в первую очередь снижение затрат, во вторую – изменение ассортимента продукции, в третью очередь – регулирование объёмов продаж в разрезе каждого видов продукции с учётом её рентабельности. Поэтому, исходя из бизнес – плана, прибыль от продаж будет выше от реализации продукции вида А и В, т.к. у изделия А низкая себестоимость (240 тыс.руб.) и высокий спрос (11500 шт.), а у изделия В так же себестоимость ниже, чем у других видов продукции (358 тыс. руб.) и самые низкие затраты на 1 рубль продаж - 0,9 копеек ( у изделия А – 0,92 коп., у С – 0,92 коп., у Д – 0,94 коп.).

 

Задание № 4.3

 Рассчитаем коэффициенты  эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

 Таблица № 16

Анализ коэффициентов  эксплуатационных затрат  
и рентабельности производственной деятельности

№ п/п	Показатели	Прошлый   год	Отчетный   год	Отклонение  (+, -)
1	2	3	4	5
1	Выручка	6240000	7238399	998399
2	Затраты переменные	3831360	4160330	328970
3	Маржинальный доход (Вр-Зпер)	2408640	3078069	669429
4	Коэффициент эксплуатационных затрат	0,6287	0,7399	0,1112
5	Рентабельность производственной деятельности	0,3713	0,2601	- 0,1112

 

Рентабельность производства – это относительный показатель, характеризующий эффективность производственной деятельности и рассчитывается:

R_пр = Мд / З_пер.                                                  (16)

где  R_пр – рентабельность производства;

Мд – маржинальный доход;

З_пер. – затраты переменные.

R_пр⁰ = Мд⁰ / З_пер.⁰ = 2408640/3831360 = 0,6287

R_пр^/ = Мд^/ / З_пер.^/ = 3078069/4160330 = 0,7399     

К_эз = 1 - R_пр                                                                              (17)

где  Кэз - коэффициент эксплуатационных затрат

Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу:

К_эз⁰ = 1 -  0,6287 = 0,3713

К_эз^/ = 1 -  0,7399 = 0,2601                                                                                                            

Вывод: рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся с 1 рубля переменных затрат, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По данным Таблицы 16 видно, что рентабельность производственной деятельности в отчётном периоде снизилась на 0,1112 (или 11,12 %), т.е. прибыль, приходящаяся с 1 рубля переменных затрат, снизилась по сравнению с прошлым годом, а коэффициент эксплуатационных затрат увеличился на 0,1112 (или на 11,12 %), т.е увеличились расходы, приходящиеся на 1 рубль выручки от продажи. Это доказывает ухудшение осуществления производственной деятельности, так как организация стала получать  меньше прибыли от продажи на 1 руб. затрат. Так же увеличилась затратоемкость производственной деятельности по сравнению с прошлым годом, что говорит о неэффективном управлении затратами в организации. Для исправления ситуации необходимо регулирование норм расхода ресурсов на единицу продукции.

Задание № 4.4

 Определим рентабельность  активов и факторов, повлиявших на ее изменение.

 

Таблица № 17

Факторы, влияющие на рентабельность активов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,–)
1	2	3	4	5
1	Прибыль до н/обл, тыс. руб.	272836	296148	23312
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2995534,5	3207870	212335,5
3	Рентабельность активов, %	9,1081	9,2319	0,1238
4	Выручка от продаж	6240000	7238399	998399
5	Среднегодовая стоимость СК	1804192	1960879	156687
6	Коэффициент финансовой независимости	0,6023	0,6113	0,009
7	Коэффициент оборачиваемости  СК	3,4586	3,6914	0,2328
8	Рентабельность продаж	4,3724	4,0913	-0,2811
9	Влияние на изменение  рентабельности активов следующих  факторов:	х	х	х
	Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х	х	0,6222
	Изменение коэффициента зависимости	х	х	0,1361
	Изменение чистой прибыли  на 1 руб. выручки от продаж	х	х	- 0,6343