Анализ ресурсного потенциала организации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. Анализ производства и объема продаж

Задание № 2.1

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной  продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен.

Таблица 6

Информация  и дополнительные аналитические  расчеты, необходимые для определения  влияния различных факторов на изменение  выручки от продаж

№	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прош лый год	Отчет ный год	Прош лый год	Отчет ный год	Прош лый год	Отчет ный год	Прош лый год	Отчет ный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт. (Q)	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена, тыс.руб.(Z)	250,0	256,0	300,0	305,34	350,0	357,0	х	х
3	Выручка, тыс.руб. (QZ)	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при структуре  и ценах прошлого года, тыс.руб. (У1Вр)	х	2702500	х	1656000	х	2817500	х	7176000
5	Расчетный показатель выручки  за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб. (У2Вр)	х	2875000	х	1764000	х	2450000	х	7089000

 

Определим влияние на прирост объема продаж изменения  количества проданной продукции (в  натуральном выражении), ее структуры  и цен.

Вр = ∑ (Q_i * Уд_i * Ц_i)                                           (5)

 

K↑Q = ∑Q' / ∑Q⁰                                                                         (6)

 

K↑Q = 24380 / 21200 = 1,15

 

Используем способ цепной подстановки  для факторного анализа:

1 фактор: Влияние количества на  изменение объёма продаж:

У₁Вр = Вр⁰ * K↑Q                                                (7)

     ∆Вр _(Q) = У₁Вр - Вр⁰                                                                          (8)

У₁Вр = 2350000 * 1,15 + 1440000 * 1,15 + 2450000 * 1,15 = 7176000

∆Вр _(Q) = 7176000 – 6240000 = 936000                                                                   

2 фактор: Влияние структурных сдвигов  в ассортименте продукции на  изменение объёма продаж:

У₂Вр = ∑Q' * Ц⁰                                                                               (9)

∆Вр _(Удi) = У₂Вр - У₁Вр                                          (10)

У₂Вр = 11500 * 250 + 5880 * 300 + 7000 * 350 = 7089000

∆Вр _(Удi) = 7089000 – 7176000= - 87000

3 фактор: влияние цен  на изменение объёма продаж:

∆Вр _(Ц) = Вр' – У₂Вр

∆Вр _(Ц) = 7238399 – 7089000 = 149399

Баланс отклонений:

7238399 - 6240000  =  149399 – 87000 + 936000     

998399 = 998399 – расчеты верны.

Вывод: анализ влияния факторов на рост выручки показал, что главным образом приращение выручки на 14,96% связано с ростом цен (+ 149399 тыс. руб.), а так же с наращиванием объёма сбыта продукции А и В ( + 936000 тыс. руб.). Но изменение структурных сдвигов в ассортименте продукции привело к уменьшению выручки на 87000 тыс. руб.. Значит резервом роста выручки является наращивание объёма сбыта продукции В и С, а так же расширение рынков сбыта продукции В. Учитывая, что на 434990,4 тыс. руб. у предприятия есть комплектный резерв и его можно использовать для интенсификации производства. Ресурсы для этого есть.

 

Задание № 2.2

Используя данные о результатах  маркетинговых исследований спроса на изделие A, B, C, D и E разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год.

 

Таблица № 7

Бизнес - план на будущий отчетный год 

№   п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие  D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.,(Q)	11500	5000	9500	350	3000	35300
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб., (Ц)	260	400	430	540	980	х
3	Себестоимость ед. продукции,   возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс.руб., (Сб)	240	358	395	510	-	х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который  может быть включен в бизнес-план, тыс. руб., (Вр) Вр =Ц * Q	2990000	2000000	4085000	189000	-	9264000
5	Себестоимость объема продаж  продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.,(Cc) Сс = Q*Сб	2760000	1790000	3752500	178500	-	8481000
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс.руб.(Пр) Пр = Вр - Cс	230000	210000	332500	10500	-	783000
7	Рентабельность продаж, %, (R) R = Пр /Вр * 100	7,6923	10,5	8,1396	5,5556	-	8,4521
8	№ группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня её рентабельности	3	2	3	3	-	3

 

Вывод: Отсутствие информации о себестоимости изделия Е, пользующейся спросом, свидетельствует о том, что организация вообще не имеет возможности выпускать данную продукцию в следующем отчетном периоде. Поэтому изделие Е не войдет в бизнес-план по реализации продукции организации на следующий год, но поскольку спрос на данное изделие имеется, то можно сказать, что ООО «Рубин» недополучит 2940000 тыс. руб. (спрос 3000 шт. * цена 980 тыс. руб.).

Анализируя результаты, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем  году, нет убыточных.  Наиболее рентабельным является производство изделия «В» (10,5%), но из всех изделий, возможных к выпуску в следующем отчетном году, спрос на него минимальный. Менее рентабельным является выпуск изделий «А», «С»  (7,7% и 8,1%), но их выпуск приносит наибольшую прибыль (230000 тыс. руб. и 332500 тыс.руб.).

Естественно, что для  предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий, но, учитывая спрос на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от менее рентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции.

От нерентабельной продукции  можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой  или новой продукцией. Так, например, можно отказаться от выпуска изделия D, так как рентабельность этого вида продукции низкая (5,6%) и прибыль от него минимальная (10500 тыс. руб.) и, несмотря на спрос этого изделия (5300 шт), предприятие может выпустить только 350 шт. Изделие D можно заменить уже выпускаемой, наиболее рентабельной продукцией вида В. Если на продукцию В снизить цену (мы имеем такую возможность), перенаправим  высвобожденные  мощности от выпуска изделия Е на увеличение выпуска изделия В, тем самым мы увеличим спрос на изделие В (цена будет ниже), увеличим прибыль и не будем нести потери от отказа выпуска изделия Е и D.

Задание № 2.3

По данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и  Справки №2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную  продукцию» и результатов анализа предыдущего задания можно определить точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. 

Таблица № 8

Критический объем  продаж за отчетный год 
и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом	∆ (+,-) Гр 4- гр 3	∆ (+, -) Гр 5 – гр 4
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	6240000	7238399	9264000 Таблица № 7 гр.8 стр.4	998399	2025601
2	Переменные затраты, тыс. руб.	3831360	4160330	5665185 Справка №2	328970	1504855
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	1847040	2354246	2815815 Справка №2	507206	461569

Продолжение таблицы  №8

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом	Изменение динамики в отчёт. году ∆ (+,-) Гр 4- гр 3	Степень напряжённости  плана ∆ (+, -) Гр 5 – гр 4
1	2	3	4	5	6	7
4	Прибыль от продаж, тыс. руб. = стр.1-стр.2-стр.3	561600	723823	783000	162223	59177
5	Маржинальный  доход  в составе выручки от продаж, тыс. руб. = стр.1-стр.2	2408640	3078069	3598815	669429	520746
6	Доля маржинального  дохода в выручке от продаж, % = стр.5/ стр.1	0,3860	0,4253	0,3885	0,0393	0,0368
7	Критическая точка объема продаж, тыс. руб. = (стр.3 / стр.6)	4785078	5535495	7247915	750417	1712420
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб. = стр.1 – стр.7	1454922	1702904	2016085	247982	313181
9	Уровень запаса фин. прочности  в объеме продаж, % = стр.8 / стр.1 *100	23,316	23,526	21,763	0,21	- 1,763

 

 

Вывод: анализ показал, что точка безубыточности выросла на 750417 тыс. руб., что потребовало дополнительное наращивание объёмов производства. Это было оправдано, т.к увеличился запас финансовой прочности на 247982 тыс. руб., а рост рентабельности продукции составил 0,21%. Тем не менее рост прибыли недостаточен, т.к. норматив рентабельности продукции 40%, что на 16,5% ниже, значит следует мобилизовать возможности прироста выручки (комплектный резерв 434990,4 тыс. руб.) и расширить рынки сбыта по продукции В, чтобы продолжить рост запасов финансовой прочности. Чтобы уточнить внутренние резервы его увеличения нужен факторный анализ запасов финансовой прочности.

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Анализ затрат и  себестоимости продукции

Задание № 3.1

Проанализируем данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры  его затрат.

Таблица № 9

Расходы по обычным  видам деятельности в поэлементном

 разрезе  

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение, (+,-)		Затраты на 1 рубль  реализации, руб.
		тыс. руб	% Гр.3 стр. n /гр.3 стр.6*100	тыс. руб.	% Гр.5 стр. n /гр.5 стр.6* 100	тыс. руб. гр.5-гр.3	% гр.6-гр.4	Прошлый год стр n/Вр	отчётный год стр n/Вр	Изменения +, - стр 10- стр 9
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материальные затраты	3566212	62,803	4211690	64,650	645478	1,847	0,5715	0,5819	0,0104
2	Затраты на оплату труда	1135680	20,000	1302915	20,000	167235	0,000	0,1820	0,1800	- 0,002
3	Отчисления на социальные нужды	295277	5,200	338758	5,200	43481	0,000	0,0474	0,0468	-0,0006
4	Амортизация	506003	8,911	497621	7,639	-8 382	-1,272	0,0811	0,0688	-0,0123
5	Прочие затраты	175228	3,086	163592	2,511	-11 636	-0,575	0,0281	0,0226	-0,0055
6	Итого	5678400	100	6514576	100	836176	-	0,91	0,9	-0,01
7	Выручка от продаж	6240000	х	7238399	х	998399	х	х	х	х