Анализ ресурсного потенциала организации

 

Вывод: анализ расходов по обычным видам деятельности показал, что их рост в сумме 836176 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом произошёл за счёт роста материальных затрат  в сумме 645478 тыс. руб., доля которых в сумме затрат составляет 62,8%, что говорит о высокой материалоёмкости предприятия. Кроме того, выросли расходы по оплате труда с отчислениями на 210716 тыс. руб. и доля их стала составлять 25,2%.

Анализ затрат на рубль  реализации продукции показал, что по сравнению с прошлым годом они снизились на 1 копейку, что было вызвано снижением прочих затрат, затрат на оплату труда с отчислениями на социальные нужды и снижением износа оборудования. Негативное влияние на рост затрат на рубль реализации продукции оказало увеличение материальных затрат на рубль продаж на 1 копейку. Тем не менее, несмотря на то, что материалоёмкость увеличилась на 1 копейку, общие расходы по обычным видам деятельности сократились на 1 копейку.

Снижение прямых, т.е. переменных затрат, предприятию можно добиться за счет сокращения количества брака, а так же искать резервы снижения себестоимости продукции, в первую очередь – это рациональное использование материальных ресурсов.

Для более детальной  оценки и предметного подсчёта резервов снижения затрат, осуществим анализ в разрезе видов продукции. Для этого проведём факторный анализ затрат на 1 рубль продаж.

Задание № 3.2

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние  на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

З_1руб = З / Вр = ∑Q_i * P_i / ∑Q_i * Z_i                                                                   (11)

где З_1руб. – затраты на 1 рубль продаж;

З- все затраты (себестоимость продукции);

Q_i – количество изделия;

P_i – индивидуальные затраты (себестоимость);

Z – цена.

З_1руб⁰ = З⁰ / Вр⁰  = 5678400 : 6240000 = 0,91

З_1руб^' = З^' / Вр^' = 6514576 : 7238399 = 0,90 

∆ З_1руб = 0,9 – 0,91 = - 0,01

1 фактор: влияние выпуска продукции на изменение затрат на 1 рубль реализации:

У₁З_1руб. = ∑Q_i^' * P_i⁰ / ∑Q_i^' * Z_i⁰

∆З_1руб.(Q) = У₁З_1руб – З_1руб⁰

У₁З_1руб. = 6436562,40 / 7089000,00 = 0,9080

∆З_1руб.(Q) = 0,9080 – 0,91 = - 0,0020

2 фактор: влияние себестоимости единицы продукции на изменение затрат на 1 рубль реализации:

У₂З_1руб. = ∑Q_i^' * P_i^' / ∑Q_i^' * Z_i⁰

∆З_{1руб.(Зпер)} = У₂З_1руб – У₁З_1руб

У₂З_1руб. = 6514576 / 7089000,00 = 0,9190

∆З_1руб.(Р) = 0,9190 - 0,9080 = 0,0110

3 фактор: влияние цены на изменение затрат на 1 рубль реализации:

∆З_1руб.(Z) = З_1руб^' – У₂З_1руб

∆З_1руб.(Z) = 0,9 – 0,9190 = - 0,0190

Баланс отклонений:

0,9 – 0,91  =  0,011 + (– 0,019) + (- 0,002)

- 0,01 = - 0,01 – расчеты верны.

Вывод: анализ затрат на рубль продаж показал, что по сравнению с прошлым годом они снизились на 1 копейку, что было вызвано небольшим снижением выпуска продукции, который привёл к снижению затрат на 1 рубль продаж  на 0,002 копейки. Рост общих затрат выпускаемой продукции влечёт за собой увеличение себестоимости единицы продукции, а это привело к увеличению затрат на 1 рубль продаж на 0,011 копеек. Внутренним резервом возможности снижения себестоимости продукции является необходимость ужесточения контроля за постоянными и переменными затратами и главным образом за состоянием ОС и времени их использования.

Рекомендации по снижению себестоимости продукции:

1. повышение производительности труда;
2. внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов;
3. соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно - хозяйственной деятельности предприятия;
4. сокращение затрат на обслуживание производства и управления;
5. сокращение потерь от брака и других непроизводственных расходов.

Тем не менее, продукция  конкурентоспособна, пользуется спросом и рост цен на неё привёл к снижению затрат на 1 рубль продаж на 0,019 копеек. Анализируя выпускаемую продукцию, можно сделать вывод, что увеличить объём продаж нужно продукции А, так как эта продукция пользуется спросом и снижение её себестоимости заложено в бизнес - плане, что приводит к увеличению выручки. Что касается продукции В и С, то существенное увеличение себестоимости, заложенной в бизнес – плане не обосновано (продукция В с 231,41 тыс. руб. на 358 тыс.руб. и продукция С с 319 тыс. руб. на 395 тыс. руб.), что означает необходимость пересмотреть бизнес – план и составить корректирующую гибкую смету по снижению себестоимости и цены на продукцию. Это приведёт к увеличению объёмов продаж продукции В и С и к наращению выручки. Что касается изделий вида D и Е – это дорогостоящая продукция с высокой себестоимостью, малым спросом и малой возможностью предприятия выпуска в следующем отчётном году, поэтому эти виды продукции не являются внутренним резервом возможности снижения себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж).

 

Таблица №10

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество, шт. (Q)	9400	11500	4800	5880	7000	7000	21200	24380
2	Цена, тыс.руб. (Z)	250,00	256,00	300,00	305,34	350,00	357,00	х	х
3	Стоимость (QZ), тыс.руб.	2350000	2944000	1440000	1795399	2450000	2499000	6240000	7238399
4	Себестоимость единицы продукции (P), тыс.руб.	191,84	253,99	328,98	231,41	328,00	319,00	х	х
5	Себестоимость продукции (QP), тыс.руб.	1803296	2920885	1579104	1360691	2296000	2233000	5678400	6514576
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1P0), тыс.руб.	х	2206160,00	х	1934402,40	х	2296000,00	х	6436562,40
7	Стоимость продаж отчетного  года по ценам прошлого года (Q1Z0), тыс.руб.	х	2875000,00	х	1764000,00	х	2450000,00	х	7089000,00

Вспомогательные расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж.

 

Главная цель анализа  – выявление возможностей более  рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста  прибыли.

 Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один руб. продукции.

 

 

 

Задание № 3.3

Определим степень влияние  отдельных факторов на стоимость  используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения.

Таблица № 11

Исходные и расчетные данные для анализа влияния

факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наимено вание материала	Количество, т.			Цена, тыс. руб.			Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	∆	Прошлый год	Отчетный год	∆	Прошлый год	Отчетный год	Изменения, +/-
1	Материал вида Х	2230	2010	-220	510	580	70	1137300	1165800	28500
2	Материал вида Y	1360	1610	250	270	295	25	367200	474950	107750
3	Материал вида Z	1288	810	-478	720	710	-10	927360	575100	-352260
4	Материал вида W	2287	2240	-47	496	891	395	1134352	1995840	861488
	Итого	Х	Х	Х	Х	Х	Х	3566212	4211690	645478

 

Произведём факторный  анализ по каждому виду материала:

МЗ_i = К*Ц                                                        (12)

где К – количество;

Ц – цена.

Материал вида Х

1 фактор: Влияние количества на изменение материальных затрат:

∆ МЗ_(к) = ½ ∆ К* (Ц⁰ + Ц') = ½ (-220) * (510 + 580) = - 119900

2 фактор: Влияние цены  на изменение материальных затрат:

∆ МЗ_(ц) = ½ ∆Ц * (К⁰ + К') = ½ 70 * (2230 + 2010) = 148400

Баланс отклонений:

1165800 - 1137300  =  148400 - 119900

28500 = 28500  – расчеты  верны.

Материал вида Y

1 фактор: Влияние количества  на изменение материальных затрат:

∆ МЗ_(к) = ½ ∆ К* (Ц⁰ + Ц') = ½ 250 * (270 + 295) = 70625

2 фактор: Влияние цены  на изменение материальных затрат:

∆ МЗ_(ц) = ½ ∆Ц * (К⁰ + К') = ½ 25 * (1360 + 1610) = 37125

Баланс отклонений:

474950 - 367200  =  37125 + 70625

107750 = 107750  – расчеты  верны.

Материал вида Z

1 фактор: Влияние количества  на изменение материальных затрат:

∆ МЗ_(к) = ½ ∆ К* (Ц⁰ + Ц') = ½ ( - 478)* (720 + 710) = - 341770

2 фактор: Влияние цены  на изменение материальных затрат:

∆ МЗ_(ц) = ½ ∆Ц * (К⁰ + К') = ½ (-10) * (1288 + 810) = - 10490

Баланс отклонений:

474950 - 367200  =  (- 10490) + (- 341770)

575100 - 927360 = - 352260  – расчеты верны.

Материал вида W

1 фактор: Влияние количества  на изменение материальных затрат:

∆ МЗ_(к) = ½ ∆ К* (Ц⁰ + Ц') = ½ ( - 47)* (496 + 891) = - 32594,5

2 фактор: Влияние цены  на изменение материальных затрат:

∆ МЗ_(ц) = ½ ∆Ц * (К⁰ + К') = ½ 395* (2287 + 2240) = 894082,5

Баланс отклонений:

1995840 - 1134352  =  894082,5 –  32594,5

861488  = 861488  – расчеты  верны.

Вывод: Анализ показал, что в отчётном периоде уменьшилось потребление материальных затрат вида Х, Z и W по сравнению с прошлым годом, что позволило сэкономить 494264,5 тыс. руб. (19900 + 341770 + 32594,5). Это произошло за счёт повышения качества материалов, экономной рецептуры, техники и технологии производства, квалификации работников, а так же от замены материала один на другой. Но не смотря на это, высокая цена за сырьё и материалы привела к увеличению материальных затрат  в отчётном периоде на 645478 тыс. руб. (148400 + 37125 + 894082,5). Особенно дорогостоящим стал материал вида W. Несмотря на то, что в производстве затраты этого материала уменьшились, зато в цене он вырос в 1,8 раз, что привело к увеличению затрат на 894082,5 тыс. руб. А материал вида Y увеличился как в потреблении на производстве, так и в цене и в отчётном периоде стал обходиться дороже на 107750 тыс. руб. Внутренними резервами для снижения материальных затрат будут являться реализация запасов материалов вида Х и W, так как потребление на производстве этих материалов  уменьшилось (на 220 и 47 т.), а цена увеличилась (на 70 и 395 тыс. руб.). Кроме того, остатки на складе этих видов материала самые высокие (форма № 5: материал вида Х – 198650 тыс.руб., вида W – 101698 тыс.руб.). Либо создать благоприятные условия на складах для хранения имеющихся дорогих запасов сырья, на которых в будущем мы сэкономим в связи с инфляцией. Так же внутренними резервами для снижения материальных затрат будут являться поиск более дешёвых материалов, замена одних материалов на другие.