Анализ ресурсного потенциала организации

Задание № 3.4

Определим степень влияние  отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения.

Таблица № 12

Анализ факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда

№ п/п	Показатели	Обозна чения	Прошлый год	Отчетный год	Изменения
1	Среднегодовая численность  работников, чел.	Ч	27810	28520	710
2	Количество отработанных дней за год одним рабочим, дн.	Q	241	240	-1
3	Продолжительность рабочего дня, час	t	8	7,5	-0,5
4	Годовой ФОТ с отчислениями всех работников, тыс.руб. (форма №5)	ФОТ	1430957	1641673	210716
5	Среднечасовая зарплата 1 работника, тыс. руб.	ЧЗ	1430957/27810/241/8= 0,0267	1641673/28520/240/7,5= 0,0320	0,0053

 

Проведём анализ факторов, повлиявших на уровень ФОТ:

 

ФОТ = Ч *Q * t * ЧЗ                                                 (13)

 

1 фактор: влияние средней  численности рабочих на изменение  ФОТ:

∆ФОТ = ∆Ч * Q⁰ * t⁰ * ЧЗ⁰

∆ФОТ = 710 * 241 * 8 * 0,0267 = 36532,88

2 фактор: влияние количества отработанных  дней за год одним рабочим  на изменение ФОТ:

∆ФОТ = Ч' * ∆Q * t⁰ * ЧЗ⁰

∆ФОТ = 28520 * (-1) * 8 * 0,0267 = - 6089,17

3 фактор: влияние продолжительности  рабочего дня на изменение ФОТ:

∆ФОТ = Ч' * Q' * ∆t * ЧЗ⁰

∆ФОТ = 28520 * 240 * (-0,5) * 0,0267 = - 91337,54

4 фактор: влияние среднечасовой  зарплаты 1 работника на изменение  ФОТ:

∆ФОТ = Ч' * Q' * t' * ∆ЧЗ

∆ФОТ = 28520 * 240 * 7,5 * 0,0053 = 271609,83

Баланс отклонений:

1641673 - 1430957  =  272080,8 – 91378,08 - 6091,87+ 36549,10

210716  = 210716  – расчеты  верны.

Чтобы установить обоснованность изменения ФОТ, определяется относительная  экономия (перерасход) по ФОТ:

 

Отн.эк. = ФОТ^/ - ФОТ⁰ * Вр^/ : Вр⁰                                           (14)

 

Отн.эк = 1641673 – 1430957 * 7238399 / 6240000 = - 18236,89 → экономия.

Вывод: факторный анализ показал, что сокращение количества отработанных дней за год одним рабочим (на 1 день) и продолжительность рабочего дня  (на 0,5 часов) привели к экономии ФОТ на 97426,71 тыс. руб. (6089,17 + 91337,54), но в итоге уровень затрат в отчётном году увеличился на 210716 тыс. руб. В первую очередь это произошло за счёт увеличения среднечасовой зарплаты одного работника на 0,0053 тыс. руб. (или на 271609,83 тыс. руб. в год), во – вторых, увеличилась средняя численность рабочих на 710 человек, что привело к увеличению затрат по заработной плате (на 36532,88 тыс. руб.).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

• численность работающих;
• среднечасовая заработная плата;
• количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Ранее мы выяснили, что  в ООО «Рубин» трудовые ресурсы  используются интенсивно и качество их использования привели к росту  объёма продаж. Поэтому рост количества рабочих обоснован. Так же оправдано  и повышение заработной платы рабочим, т.к. на предприятии увеличилась активная часть ОС, повысился технический уровень производства, изменилась технология производства – а всё это требует высокой квалификации сотрудников, трудоёмкость работ. А высокий уровень результата работы требует и соответствующей оплаты.

Резервом снижения уровня затрат на оплату труда можно установить соответствием между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Задание № 3.5

Произведём анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов.

Таблица № 13

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,–)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.(гр.5 – гр3)	% к итогу	Темп роста, % (гр 7/ гр.3 *100)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Выручка (нетто)	6240000	98,930	7238399	99,005	998399	0,075	16,000
2	Проценты к получению	18513	0,294	27676	0,378	9163	0,085	49,495

Продолжение таблицы  № 13

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,–)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.(гр.5 – гр3)	% к итогу	Темп роста, % (гр 7/ гр.3 *100)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
3	Прочие доходы	48938	0,776	45093	0,617	-3845	-0,159	- 7,857
4	Всего доходов	6307451	100,000	7311168	100,00	1003717	0,000	15,913
5	Себестоимость продукции	(4182379)	69,306	(4801575)	68,447	619196	-0,859	14,805
6	Коммерческие расходы	(587477)	9,735	(674452)	9,614	86975	-0,121	14,805
7	Управленческие расходы	(908544)	15,056	(1038549)	14,805	130005	-0,251	14,309
8	Проценты к уплате	(203145)	3,366	(165522)	2,360	-37623	-1,006	18,52
9	Прочие расходы	(153070)	2,537	(334922)	4,774	181852	2,237	118,803
10	Всего расходов	(6034615)	100,000	(7015020)	100,00	980405	0,000	16,246
11	Превышение доходов  над расходами (прибыль до налогообложения)	272836	х	296148	х	23312	х	8,5443

 

Вывод: анализ данных формы №2 показал, что по сравнению с прошлым годом наблюдается рост как доходов (на 1003717 тыс. руб.), так и расходов (на 980405 тыс. руб.). Поэлементный анализ доходов позволил выявить, что их рост в основном вызван увеличением выручки (на 998399 тыс. руб.), доля которых в сумме доходов составил 99%, а значит другие доходы не оказали существенного влияния на их изменение. Но темп роста выручки 16%, а это чуть больше уровня инфляции, что означает отсутствие реального рынка сбыта, а рост выручки достигнут инфляционной наценкой. Это толкает предприятие на обновление и расширение производства, его перепрофилирование, т.е. переход на другой вид деятельности, чтобы повысить конкурентоспособность и расширить рынок сбыта.  

Исследование расходов показало, что их рост главным образом вызван увеличением себестоимости продукции (на 619196 тыс. руб.), что означает использование дорогостоящих материалов, увеличение объёма производства, затраты материальных ресурсов и запасы готовой продукции. Это связано с расширением ассортимента товаров, с расширением производства. Увеличение коммерческих (на 86975 тыс. руб.), управленческих (на 130005 тыс. руб.) и  прочих (на 181852 тыс. руб.) расходов оправдано в сложившихся условиях расширения производства. Внедрение новых технологий, новых рецептур, расширение ассортимента, расширение рынка сбыта, расширение производственных площадей, обслуживание цехов, оборудования, расширение складских помещений и улучшение условий хранения запасов - всегда требуют дополнительных затрат. Тем не менее нужно отметить, что постоянные затраты контролируются, т.к. по сравнению с прошлым годом их доля в расходах снизилась на 0,37%. Не смотря на то, что темп роста расходов в отчётном периоде выше темпа роста доходов (16,246% > 15,913%), прибыль до налогообложения по сравнению с прошлым годом увеличилась на 23312 тыс. руб., что означает обоснованность расходов и верную политику управленцев.

Основным резервом снижения затрат и увеличения прибыли является возможность в уменьшении себестоимости продукции, коммерческих, управленческих и прочих  расходов.

Рекомендации по снижению прочих расходов:

1. соблюдение сроков изготовления, отгрузки товаров, составления и сдачи бухгалтерской (финансовой) отчётности, своевременная оплата всех видов налогов в бюджетные и внебюджетные фонды во избежание штрафов, пеней;
2. своевременное выполнение работ и услуг, прописанных в договоре, во избежание неустоек;
3. соискание помещений, оборудования, транспорта с недорогостоящей арендной платой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 4. Анализ финансовых результатов деятельности организации.

Задание № 4.1

На основании показателей отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения, чистой прибыли.

Таблица 14

Влияние доходов  и расходов на прибыль до налогообложения

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,–)	Влияние на прибыль, тыс.руб.
		Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб. (гр.5 – гр3)
1	2	3	5	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	7238399	998399	+ 998399
2	Проценты к получению	18513	27676	9163	+ 9163
3	Прочие доходы	48938	45093	-3845	- 3845
4	Всего доходов	6307451	7311168	1003717	1003717
5	Себестоимость продукции	(4182379)	(4801575)	619196	- 619196
6	Коммерческие расходы	(587477)	(674452)	86975	- 86975
7	Управленческие расходы	(908544)	(1038549)	130005	- 130005
8	Проценты к уплате	(203145)	(165522)	-37623	+ 37623
9	Прочие расходы	(153070)	(334922)	181852	- 181852
10	Всего расходов	(6034615)	(7015020)	980405	- 980405
11	Превышение доходов  над расходами (прибыль до налогообложения)	272836	296148	23312	+ 23312