Анализ обновления продукции и ее качества

 

Продолжение таблицы № 15

5. Оплата отпусков рабочих 5.1. Относящаяся к переменной  части 5.2. Относящаяся к постоянной  части	145 50 95		288 94 194		143 44 99
6. Итого зарплата рабочих с  отпускными 6.1. переменная часть п5+п1 6.2. постоянная часть п5.2+п2	1 486 685 1212		2331 1076 1681		845 391 469
7. Оплата труда служащих	411	426		15
8. Общий фонд заработной платы 8.1. переменная часть (V) п6.1 8.2. постоянная часть (F) п6.2+п7	1897 685 1212		2757 1076 1681		860 391 469
9. Удельный вес в общем фонде  заработной плате, D % (Iν) 9.1. переменной части п8.1/п8*100 9.2. постоянной части п8.2/п8*100	100 36,11 63,89		100 39,03 60,97		0 2,92 - 2,92

 

Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (таб. 15).

Абсолютное отклонение ФЗП:

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл = 2757 – 1897 = 860 тыс. руб.

Относительное отклонение по ФЗП с учетом изменения объема производства продукции:

ФЗП = ФЗПф – ФЗПскор = ФЗПобщ(ф) – (VФЗПобщ(пл) * Iвп + FФЗПобщ(пл)) = 2757 – (685 * 0,99 + 1212) =867 тыс. руб.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно также использовать поправочный коэффициент, который отражает удельный вес переменной заработной платы в общем фонде:

ФЗП = ФЗПобщ(ф) – ФЗПск = ФЗПобщ(ф) - (ФЗПобщ(пл) * )

= 2757 – (1897 * (100 + (-0,95) * 36,11 / 100) / 100) = 2757-1890= 867 тыс. руб.

 

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда произведем в таблице 16.

 

Таблица 16

Анализ расходов на оплату труда в составе себестоимости

Фактор	Алгоритм	Размер влияния, тыс.руб.	Структура влияния факторов, %
1	2	3	4
1. Заработная плата рабочих	∆Фзр	845	98,26
2.В переменной части за счет  изменения:
2.1. объема продукции	(Фзр(пл)*Кроста ВП) – Фзр(пл)	-7	-0,76
2.2. структуры продукции	Фзр(ф)перем.часть - (Фзр(пл)*Кроста ВП)	398	46,22

Продолжение таблицы № 16

ИТОГО:		391	45,47
3.В постоянной части за счет  изменения:
3.1.повременной оплаты труда	∆Фп.2.1.	354	41,16
3.2.оплаты отпусков	∆Фп.5.2.	99	11,51
3.3.доплат за сверхурочное время	∆Фп.2.2.1	-	-
3.4.за стаж работы	∆Фп.2.2.2	1	0,12
3.5. простои по вине предприятия	∆Фп.2.2.3	-	-
ИТОГО:		454	52,79
4.Заработная плата служащих	∆Фзс	15	1,74
ВСЕГО расходов по заработной плате на предприятии:		860	100

Вывод: Отклонение в 860 тыс.руб. ФЗП связано с увеличением как постоянной, так и переменной части оплаты труда.

 

Рассчитанные данные показывают, что общая фактическая сумма расходов по оплате труда больше запланированной на 860 тыс. руб. Увеличение данного показателя произошло за счет влияния динамики следующих факторов:

-динамика объема продукции уменьшила фактическую сумму затрат на оплату труда на 7 тыс. руб.;

-изменение в структуре продукции, наоборот, увеличило фактическую сумму затрат на оплату труда на 398 тыс. руб. Совокупное влияние изменений в переменной части увеличило затраты на оплату труда на 391 тыс. руб.;

-совокупное влияние изменений  в постоянной части увеличило затраты на оплату труда на 454 тыс. руб. В том числе, за счет изменения повременной оплаты труда – на 354 тыс. руб., за счет изменения оплаты отпусков – на 99 тыс. руб.

 

2.7. ОЦЕНКА СООТНОШЕНИЯ  ТЕМПОВ РОСТА 

ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ТРУДА И СРЕДНЕЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

 

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда заработной платы, на себестоимость продукции. Величина средней заработной платы, как правило, зависит от производительности труда. В принципе рост производительности труда является основным источником повышения средней зарплаты. В то же время и средняя зарплата активно влияет на уровень производительности труда.

Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности производства нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип нарушается, то это приводит к перерасходу фонда зарплаты, повышению себестоимости вырабатываемой продукции и уменьшению прибыли.

Таблица 17

Анализ темпов роста производительности труда и средней заработной платы

Показатели	План	Факт	Отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1. Объем продукции, тыс. руб.	136 504	135 208	-1 296	99,05
2. Численность ППП, чел.	150	160	10	106,67
3. Фонд заработной платы  ППП, тыс. руб.	3 383	5 088	1 705	150,40
4. Выработка 1 работающего  ППП, руб. п1/п2	910,02	845,05	-65	92,86
5. Средняя заработная плата 1 работника ППП, руб. п3/п2	22,55	31,80	9	141,00

Продолжение таблицы №17

6. Средства фонда зарплаты на 1 рубль объема продукции, коп. (п.3:п.1х100) (S)	2,48	3,76	1,28	151,84
7. Коэффициент опережения  на 1 работающего ППП (п.4:п.5)	40,35	26,57	-13,78	65,86

 

Относительная экономия (перерасход) фонда оплаты труда может быть определена соответствующими методами.

I Метод: Просчитывается разница между фактическим ФОТ и ФОТ по плану, скорректированным на процент выполнения плана:

(ФОТф-ФОТпл) * (ВПф/ВПпл)= (5088 – 3383) * (135208 / 136504) =  1688,82 тыс. руб.

II Метод: Сначала просчитывается скорректированный ФОТ с учетом изменения выпуска продукции и коэффициента пересчета заработной платы на единицу продукции. Коэффициент пересчета заработной платы на единицу продукции показывает, как меняется расход на зарплату при перевыполнении плана выпуска продукции (0,5).

(∆ВП * Sпл * 0,5) / 100 = Z= (- 1296 * 2,48 * 0,5/ 100 = - 16,05 тыс. руб.

Затем просчитывается разница между фактическим ФОТ и скорректированным:

ФОТф – (ФОТпл + Z)= 5088 – (3383 + (- 16,05) = 1721 тыс. руб.

 

Скорректированный ФОТ может быть просчитан следующим образом:

ФОТпл * ( ) = 3383 * (100% + 136504% * 0,5 / 100% = 23123 тыс. руб.

 

Можно просчитать степень зависимости роста средней заработной платы от повышения производительности труда. Для этого прирост заработной платы в процентах делится на прирост производительности труда.

 

Работники ППП = ∆ЗПср% : ∆ГВ%= 141 / 92,86 = 1,52%

Следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется его индексом:

Iсз =

= 31,80 / 22,55 = 1,41

 

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iгв =

= 845,05 / 910,02 = 0,93

 

Затем рассчитывают коэффициент опережения:

 

Коп = Iгв / Iсз= 0,93 / 1,41 = 0,66

 

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста ПТ и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Э = ФЗПобщ факт * [(Iсз-Iгв)/Iсз]= 5088 * (1,41 – 0,93) / 1,41 = 1737,11 тыс. руб.

 

Можно также рассчитать влияние на себестоимость опережающего темпа роста производительности труда:

∆С = Уд(зп/с)(факт) * [((Iгв – Iсз) / Iгв] * 100% = 426 * (0,93 -1,41) / 0,93 * 100% = 426 * (-0,39) * 100% = - 200,84 %

Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используется показатель «зарплатоотдача» (Зо), который представляет собой соотношение между выручкой от продаж продукции и фондом оплаты труда: Зо = Вр / ФОТ = Зо план = 135259 / 3383 = 39,98

Зо факт = 137048 / 5088 = 29,40

Значение Зо показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда. Чем больше значения факторов ПТ и Зо, тем эффективнее используются трудовые ресурсы организации.

Определить эффективность использования трудовых ресурсов предприятия. Проиллюстрировать графически.

Из расчетов индексов среднего заработка и производительности труда видно, что на анализируемом предприятии темпы роста оплаты труда опережают темпы роста производительности, поэтому происходят перерасход фонда зарплаты на 1737,11 тыс. руб., и рост себестоимости продукции на 200,84%.

 

 

 

 

 

 

 

3. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Основные средства – один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование ОФ и ПМ предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей.

 

3.1.АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ  ПРОИЗВОДСТВА

 

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств.

Организационно-технический уровень производства характеризуется степенью совершенства используемых на предприятии машин, оборудования, уровнем технических процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления, использованием в производстве достижений науки, техники, уровнем качества выпускаемой продукции.

Таблица 18

Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и

транспортных средств

Показатели	План	Факт	Отклонение (+;-)
1	2	3	4
1. Первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств, тыс. руб.	981	1 030	49
2. Износ машин, оборудования, транспортных  средств, тыс. руб. (на н.г.11лет, на к.г.12лет)	96,82	85,83	-10,98
3. Стоимость машин, оборудования, транспортных  средств, поступивших в течение  года, тыс. руб.	-	49	49
4. Уровень износа машин, оборудования, транспортных средств, % п2/п1*100	9,09	8,33	-0,76
5. Уровень обновляемости машин, оборудования, транспортных средств в течение года, % п3/п1	-	4,76	0,05

 

Вывод:

По данным таблицы можно судить о невысоком уровне износа, это свидетельствует о своевременном и качественном проведении ремонтных работ, достаточно высоком уровне квалификации персонала. Уровень износа снизился в фактическом периоде на 0,76% в результате появления нового (уровень обновляемости = 4,76) оборудования, машин и транспортных средств аналогичного назначения, обладающего более высокой производительностью.

 

Основные фонды (ОФ) - это часть производственных фондов, которая вещественно воплощена в средствах труда, сохраняет в течение длительного времени свою натуральную форму, переносит свою стоимость на производимый с ее помощью продукт по частям и возмещается только после проведения нескольких производственных циклов.